Técnicas de consolidación de estados contables

Dado que las partidas de activos netos de la subsidiaria pertenecen a la empresa matriz o al capital de los accionistas minoritarios, las dos partes deben compensarse entre sí en el estado consolidado que refleja la entero. Los asientos específicos son:

Debito: Capital pagado (capital social)................. .................................(datos en patrimonio de la filial)

Reserva de Capital.... ................................. ................ ...............(igual que arriba)

Reservas excedentes... ................. ................................................ ... ...............(igual que arriba)

Utilidades no distribuidas..... ................ ................................................. ..........(igual que arriba)

Diferencia de precio combinada......................... ................................................. ................ .................................... ................................. .................... ............................

Préstamo: inversión de capital a largo plazo (inversión de una empresa matriz en una filial).

Patrimonio de los accionistas minoritarios...................(suma del patrimonio de las subsidiarias*acciones minoritarias)

Paso 2: Compensación de partidas en el estado de resultados y en el estado de distribución de utilidades.

El beneficio neto actual de una filial pertenece a la empresa matriz o a los accionistas minoritarios. Para estados consolidados que reflejen el todo, estas dos partes deben compensarse.

Las partidas específicas son:

Débito: ingresos por inversiones................... ...(Deuda de la filial utilidad neta del año*Participación de la matriz)

Ingresos de accionistas minoritarios........................ ..... .......(Utilidad neta de la subsidiaria para el año*participación minoritaria)

Utilidades iniciales no distribuidas............ ......... ....................(Datos del Estado de Distribución de Utilidades de la Subsidiaria)

Préstamo: Retiro del producto excedente de la Compañía.... ........................................ .......(igual que arriba)

Utilidad a pagar........................ ................. ................................................. ................................................. ................. ................................... .............

beneficio no distribuido................................ ................... ................................. ................................. ................ ................................................. ........................

Paso 3: Compensación de negocios internos de empresas matrices y filiales.

Las transacciones comerciales a menudo ocurren entre empresas matrices y subsidiarias, lo que fácilmente puede generar ganancias no realizadas. En términos generales, estas ganancias no realizadas son ganancias infladas y deben amortizarse. El proceso de compensación depende del tipo de negocio.

(1) Negocio de inventario

①Compensación de ventas actuales

Débito: ingresos del negocio principal............. ... ...............(Ventas actuales = precio de venta * cantidad)

Préstamo: Negocio principal Costos comerciales

② La parte comprada en el período actual pero no vendido en el período actual pertenece a la ganancia no realizada del período actual y se compensa.

Débito: Costo comercial principal....(Beneficio no realizado para el período actual = ventas para el período actual * margen de beneficio * no vendido (tasa de producción)

Crédito: Inventario

③La porción comprada en el período anterior, no vendida en el período anterior y no vendida en el período actual.

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período............................. .... ....................................(Ventas del período anterior * Ganancia del período anterior Tasa * tasa no vendida en el período anterior)

Crédito: Inventario

④La porción comprada en el período anterior, no vendida en el período anterior y vendida en este período.

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período

Préstamos: Principales costos del negocio

(2) Negocio de activos fijos

Filial compras empresa matriz El inventario de la empresa realiza negocios de activos fijos.

⊙Año de compra:

① Compensar ganancias no realizadas.

Débito: Ingresos del negocio principal................................. ................................................. ............... (Precio de venta actual)

Préstamos: Principales costes del negocio................. ............................................................ ................................. ................................. ................................. ................ ...............(

Activos fijos..... .............(beneficios no realizados)

La entrada anterior también puede convertirse en:

②Débito: Ingresos del negocio principal

Depreciación acumulada

Préstamo: Costo del negocio principal:

Activos fijos

③Débito: Ingresos del negocio principal

Activos fijos

Préstamos: Costos del negocio principal

Depreciación acumulada

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En este momento, las ganancias no realizadas son activos fijos

④Amortización de ganancias no realizadas

Débito: Depreciación acumulada....... .. ................................................. ................. ................................. ................................ .................. ..................(

Préstamo: Comisión de gestión

Enésimo año después de la compra:

① Compensación de utilidades no realizadas

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período.... .............(Cantidad igual a la utilidad no realizada en el año de compra)

Préstamo: Activo Fijo

(2 ) Amortización de utilidades no realizadas en el enésimo año

Débito: Depreciación acumulada (beneficios no realizados/período de depreciación)

Préstamo: comisión de gestión

③ compensación. Cancelar las ganancias acumuladas no realizadas de años anteriores.

Débito: Depreciación acumulada....... .................. .................(Porción amortizada desde el momento de la compra hasta el final del año anterior)

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período

b La subsidiaria compra los activos fijos de la matriz para el negocio de activos fijos de la empresa.