¿Qué partidas se pueden deducir del impuesto soportado?
(1) El impuesto al valor agregado indicado en la factura de impuesto especial al valor agregado obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es: impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción.
(4) Si los bienes se compran o venden durante el proceso de producción y operación y se pagan tarifas de transporte, el impuesto soportado se calculará con base en el monto de la tarifa de transporte y la tasa de deducción del 11% indicada en el transporte. formulario de liquidación de honorarios. Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción.
(5) Para aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con el monto de la tarifa de transporte indicado en el comprobante de liquidación de tarifa de transporte y una deducción del 7%. tasa.
Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción. El monto de los costos de transporte se refiere a los costos de transporte (incluidos los costos de transporte de tuberías ferroviarias temporales y líneas ferroviarias dedicadas) y los fondos de construcción indicados en los documentos de liquidación de costos de transporte, excluyendo los gastos de manipulación, las primas de seguros y otros cargos diversos.
(6) Para aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos extranjeros, obtenga el "Libro de Pago General de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro de Pago General") de la oficina de impuestos. Autoridades o agentes nacionales. "
Datos ampliados:
Impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto repercutido
(1) Los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos al impuesto sin obtener y mantener la deducción del IVA el comprobante o el comprobante de deducción del IVA no indica otros asuntos relevantes según se requiere;
(2) En cualquiera de las siguientes circunstancias, el contribuyente general calculará el volumen de ventas y el IVA. La tasa impositiva se utiliza para calcular el impuesto a pagar y no se permite deducir el impuesto soportado o se utilizan facturas especiales:
1. La contabilidad no es perfecta o no se puede proporcionar información fiscal precisa;
2. con pago de impuesto general
(1) Compra de activos fijos (incluido el flete pagado por la compra de activos fijos) (desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2009, se compran activos fijos. El impuesto soportado sobre los activos también puede deducirse)
(2) Las partidas denominadas no imponibles se refieren a la compra de bienes o servicios imponibles, la prestación de servicios no imponibles, la transferencia de activos intangibles, la venta de bienes inmuebles. y los activos fijos en construcción, las obras de nueva construcción, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios del contribuyente son todos activos fijos en construcción independientemente de cómo se calculen financieramente.
(3) Compras de bienes o servicios imponibles. para artículos libres de impuestos
(4) Compras de bienes o servicios sujetos a impuestos para bienestar colectivo o consumo personal
Los llamados bienestar colectivo y consumo personal se refieren a instalaciones de bienestar como comedores , baños, barberías, dormitorios y guarderías establecidos para los empleados dentro de la empresa, así como sus equipos y artículos, o distribuidos en forma de beneficios, recompensas, asignaciones, etc. Artículos entregados a los empleados
(5) Bienes adquiridos por pérdidas anormales
(6) Bienes adquiridos o insumos utilizados para productos en proceso y productos terminados por pérdidas anormales
. Entre ellas, las pérdidas anormales se refieren a pérdidas causadas por una mala gestión, como bienes robados, enmohecidos, estropeados, etc.
(9) Producción directa por empresas con inversión extranjera Para bienes exportados, el impuesto soportado. pagado por la compra de materias primas nacionales no será reembolsado, ni deducido del impuesto sobre la producción de bienes nacionales e incluido en el costo.
(10) Impuesto al valor agregado obtenido por los contribuyentes generales. Si la factura especial con IVA emitida por el sistema de control fiscal antifalsificación no ha sido certificada por las autoridades fiscales dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura especial, no se deducirá el impuesto soportado de la factura especial con IVA emitida por el; El sistema de control fiscal antifalsificación certificado no ha sido certificado de acuerdo con la normativa en el mes de certificación. Se estipula que si se calcula el impuesto soportado actual y se declara la deducción, no se deducirá el impuesto soportado. >
(11) El impuesto al valor agregado recuperado por el contribuyente con motivo de la devolución o descuento de la compra se realizará cuando se produzca la devolución o descuento de la compra. El impuesto soportado del período en curso se deducirá del impuesto. impuesto soportado actual.
(12) Varias formas de fondos devueltos obtenidos del vendedor para la compra de bienes se calcularán de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado de los bienes comprados. período se deducirá de los fondos devueltos.
Si la empresa ha transferido el impuesto soportado no deducible anterior en el momento de la compra, se transferirá una vez verificado.
1. Calcular y deducir el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos.
El comprador no ha obtenido una factura de IVA especial, un certificado de pago de IVA de importación de aduana especial y un certificado de pago de impuestos, pero puede calcular la deducción del impuesto soportado por sí mismo, excepto si obtiene una factura de IVA especial o un certificado de pago del IVA de importación de aduanas especiales Además de la carta de pago, la deducción del impuesto soportado se calcula en función del precio de compra del producto agrícola y la tasa de deducción indicada en la factura de compra o factura de venta del producto agrícola.
Fórmula de cálculo: impuesto soportado = precio de compra × tipo de deducción.
Nota: Un caso especial es que durante el período piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado, cuando los contribuyentes compran productos agrícolas para la producción y venta o encomiendan el procesamiento de bienes, la tasa impositiva es del 16%; de lo contrario, es una situación general.
2. El impuesto soportado podrá deducirse en cuotas proporcionales.
(1) Para 1. bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. bienes inmuebles en construcción adquiridos después de mayo de 2016, desde la fecha de adquisición El impuesto soportado Se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir de 2 años, y el índice de deducción en el primer año es del 60%.
(2) Los contribuyentes compraron bienes, servicios de diseño y servicios de construcción después del 1 de mayo de 2006, 2065438, para construir nuevos bienes inmuebles, o para reconstruir, ampliar, reparar o decorar bienes inmuebles, de modo que El valor original del inmueble será Si el aumento supera el 50%, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años.
(3) Si el inmueble por el que se ha deducido el impuesto soportado sufre pérdidas anormales o cambia de uso y se utiliza exclusivamente para proyectos de simple cálculo de impuestos, proyectos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, no se puede deducir El importe del impuesto soportado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto soportado no deducible = (impuesto soportado deducido + impuesto soportado a deducir) × tasa de valor neto inmobiliario
Tasa de valor neto de los bienes inmuebles = (Valor neto de los bienes inmuebles ÷ valor original de los bienes inmuebles) × 100%
(4) Para bienes inmuebles que no se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones, si su uso cambia y se utiliza para permitir la deducción del impuesto soportado, el inmueble se utilizará para deducir el impuesto soportado cuando cambie el uso. El mes siguiente, el impuesto soportado deducible se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula.
El importe del impuesto soportado deducible = el importe del impuesto soportado indicado o calculado en el comprobante de deducción del IVA × el tipo del valor neto del inmueble.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: deducción del impuesto soportado