¿Cuáles son las diferencias entre despacho de mano de obra, subcontratación laboral y subcontratación de recursos humanos?
Entonces, ¿cuáles son las regulaciones fiscales para el modelo de despacho de mano de obra, el modelo de subcontratación laboral y el modelo de servicio de subcontratación de recursos humanos? ¿Qué tipo de facturas deben obtener las empresas como prueba de contabilidad y deducciones? ¿A qué debes prestar atención al recibir una factura?
Despacho Laboral
Finanzas e Impuestos N° 47 de 2016 "Aviso sobre una mayor aclaración de las políticas sobre servicios de despacho laboral, deducciones de peaje de autopistas y otras políticas para la implementación integral del programa piloto Programa de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" La definición de servicio de despacho de mano de obra se refiere al servicio en el que las empresas de despacho de mano de obra envían empleados al empleador para que acepten la gestión del empleador y trabajen para ellos con el fin de satisfacer las necesidades del empleador para diversos tipos de empleo flexible.
En pocas palabras, los empleados enviados no son de su empresa y no tienen una relación de contrato laboral con su empresa. Simplemente se los envían a usted para que trabajen. acordado. Por supuesto, usted está recibiendo servicios brindados por una unidad de despacho de mano de obra y debe obtener una factura como comprobante de deducción legal.
El aviso sobre ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles en el Anexo 1 de Caishui No. 201636 "Aviso sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" estipula las partidas impositivas para el despacho de mano de obra de la siguiente manera:
Podemos ver que el despacho de mano de obra pertenece a la industria de servicios moderna. La tasa impositiva aplicable para los contribuyentes generales es del 6% y la tasa impositiva aplicable para los contribuyentes de pequeña escala es del 3%. Sin embargo, sabemos que para las empresas de envío de mano de obra, el costo más importante son los servicios laborales. No se pueden obtener deducciones por los salarios del personal y la seguridad social, por lo que si se les aplica el impuesto al valor agregado completo, será una carga enorme. para este tipo de empresa.
Por lo tanto, se ha emitido el Aviso de Finanzas e Impuestos N° 47 de 2016 sobre una mayor aclaración de las políticas sobre servicios de despacho de mano de obra, deducciones de peaje de autopistas y otras políticas para la implementación integral del programa piloto del impuesto empresarial al IVA. un impuesto diferencial sobre el envío de mano de obra. El segundo hermano resumirá las normas fiscales para todos con imágenes.
En otras palabras, ya sea un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala, si brinda servicios de despacho de mano de obra, puede elegir entre el cálculo de impuestos diferencial o la tributación completa. El cálculo del impuesto de diferencia significa que el monto de las ventas es el saldo después de deducir todos los gastos de precios y precios adicionales que se obtienen después de deducir los salarios, beneficios y fondos de seguro social y previsión de vivienda pagados por la agencia a los empleados de despacho de mano de obra.
Pero no puede emitir una factura especial para deducir esta parte, porque no ha pagado el IVA sobre la parte deducida. No es razonable emitir una factura especial para la deducción, por lo que solo puede emitir una. Factura especial con IVA por la diferencia.
El siguiente grupo es la factura de despacho de mano de obra. Se emite como factura especial con el 5% de la parte de diferencia, y la parte de deducción se emite como factura general con IVA. Por supuesto, también puedes utilizar el método de facturación por diferencias para emitir una factura especial con IVA.
Una vez que el destinatario de la mano de obra obtiene la factura, se puede deducir la parte especial de la factura y las demás partes se pueden incluir en los costos correspondientes.
En el trabajo real, existe otro tipo de servicio de seguridad. Las empresas de seguridad envían personal de seguridad a la empresa para servir. Caishui [2016] No. 68 estipula que los contribuyentes brindan servicios de protección de seguridad, que se implementarán en. de acuerdo con la política del servicio de despacho de mano de obra.
Déjame ponerte un ejemplo:
En octubre de 2018, nuestra empresa recibió 21.000 honorarios de seguridad de la empresa A, de los cuales 18.240 estaban incluidos en el salario del personal de seguridad y seguridad social y otros gastos. Nuestra empresa opta por el cobro de diferencias y el cálculo de impuestos sencillo. Para este negocio, el impuesto al valor agregado que se debe pagar es (21000-18240)/1.05*0.05=131.43
Facturación
Utilizo el método de facturación diferencial del nuevo sistema para emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado Debido a la reglamentación, no se puede emitir una factura especial de impuesto al valor agregado debido a la deducción de 18,240, por lo que no se puede emitir una factura especial de impuesto al valor agregado por el monto total de 21,000. Se puede emitir factura de 21.000 según normativa.
Caishui [2016] No. 47 estipula que los contribuyentes que elijan impuestos diferenciales cobrarán tarifas al empleador por el pago de salarios, beneficios y manejo de fondos de previsión social y vivienda para los empleados de despacho de mano de obra, y no emitirán ninguna Las facturas especiales con IVA se pueden emitir como facturas ordinarias.
El Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 23 de 2016 estipula que el método de tributación diferencial se utilizará para pagar el IVA de acuerdo con las políticas y regulaciones vigentes, y las facturas con IVA no se emitirán en su totalidad (a menos que se estipule lo contrario). por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos), cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA ellos mismos o las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, pueden ingresar ventas con impuestos incluidos (o montos de liquidación con impuestos incluidos) y deducciones a través de la diferencia función de facturación de impuestos en el nuevo sistema, y el sistema calculará automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, las palabras "Impuesto de diferencia" se imprimen automáticamente en la columna de comentarios y la emisión de facturas no debe mezclarse con otras actividades sujetas a impuestos. .
Declaración de impuestos
1. Confirmar los ingresos por servicios de seguridad de la empresa
Débito: depósito bancario 21.000
Crédito: ingresos del negocio principal-seguridad Ingresos por servicios 20,000
Débito: impuestos a pagar - ¿cálculo simple de impuestos (retiro)? 1,000
2. Confirmar costos del servicio de seguridad
Débito: negocio principal Costos comerciales - costos del servicio de seguridad 18240
Préstamo: ¿Beneficios a los empleados a pagar: salarios, seguridad social, etc.? 18240
3.
Débito: Impuestos a pagar - cálculo de impuestos simplificado (deducción) 868,57
Crédito: ¿Costos comerciales principales 868,57
4. por pagar - Cálculo de impuestos simple (pago) 1000-868.57=131.43
Crédito: ¿Depósito bancario 131.43
Puedes ver los impuestos reales pagados y las facturas Los impuestos son consistentes, lo que significa que la diferencia en los pagos de impuestos se realice en los asientos.
Declaración de impuestos
1. Complete el Anexo 1 e importe los datos de facturación directamente en las columnas correspondientes del Anexo 1
El salario total deducible y el impuesto de seguridad social. es 18,240 Complete la fila 9b y la columna 12
2 Complete el Anexo Tres
3 La tabla principal se genera automáticamente
Cuando el cliente recibe mi oferta especial. factura, solo puede presionar El monto del impuesto facial se deduce del impuesto soportado de 131,43. Por supuesto, parte del monto se incluye directamente en el costo de mano de obra por parte del cliente.
Servicios de externalización de recursos humanos
Las empresas subcontratan todo o parte del trabajo de su departamento de recursos humanos a una empresa especializada en gestión de recursos humanos, que se encarga de la contratación de personal y la gestión de expedientes en su nombre. , instalarse, abrir cuentas de seguridad social, pagar salarios, capacitarse y otras tareas, similares a las agencias de personal.
A partir de la Ley de Hacienda y Tributación n° 201636, podemos pensar que los servicios de subcontratación de recursos humanos, al igual que el despacho de mano de obra, forman parte de los servicios de recursos humanos dentro de los servicios modernos.
Porque el Documento N° 36 estipula que los servicios de recursos humanos se refieren a actividades empresariales que brindan servicios tales como empleo corporativo, despacho de mano de obra, reclutamiento de talentos y subcontratación laboral. La contratación de talentos aquí es en realidad un tipo de subcontratación de recursos humanos.
Sin embargo, la Ley de Finanzas y Tributación No. 47 de 2016 aclara que los contribuyentes que brindan servicios de subcontratación de recursos humanos deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con los servicios de agencia de intermediación. Por lo tanto, los servicios de subcontratación de recursos humanos son un comportamiento de agencia de intermediación.
A su vez, el Documento N° 47 establece que los contribuyentes que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pagarán el impuesto al valor agregado en concepto de servicios de intermediación. Sus ventas no incluyen los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente encomendada. por la unidad cliente y el pago de la agencia Seguro social, fondo de previsión de vivienda. "Tenga en cuenta que esta descripción es esencialmente diferente del despacho de mano de obra". No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado para los salarios cobrados del cliente y pagados en nombre del cliente, ni para los fondos de previsión social y de vivienda pagados por la agencia, sino ordinarios. Se pueden emitir facturas.
Los contribuyentes generales que brindan servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 5%
Utilice un diagrama para muéstralo
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Existe una diferencia esencial entre la subcontratación de recursos humanos y el despacho de mano de obra. Lo principal es ver a quién pertenece el despachador de mano de obra. En la subcontratación de recursos humanos las personas pertenecen al cliente, quien sólo delega las tareas. La empresa subcontratada actúa como agente para el pago de salarios, pago de seguridad social, captación de talentos y otros asuntos.
La diferencia esencial también los hace aplicables a distintos conceptos tributarios en el pago del IVA. El despacho de mano de obra es un servicio de recursos humanos, mientras que el servicio de subcontratación de recursos humanos es un servicio de agencia de intermediación.
No hay problema con la agencia en cuanto a facturación. Los contribuyentes generales emiten facturas especiales al 6%/5% de IVA.
Sin embargo, existen disputas sobre la facturación de los salarios y la seguridad social para los salarios cobrados al cliente y distribuidos en nombre del cliente de acuerdo con el Documento No. 47, así como el seguro social y la provisión de vivienda. Fondos pagados por la agencia, no se permiten facturas especiales de IVA, pero se pueden emitir facturas ordinarias, pero cuando se trata de facturación real, ¿qué código se debe utilizar para emitir esta parte de la factura general con IVA? ¿Qué tasa impositiva debo elegir para la emisión? ¡Hay controversia!
La subcontratación de recursos humanos es un servicio de agencia de intermediación. Los salarios y la seguridad social recaudados y pagados en nombre de la empresa no forman parte del volumen de ventas y no existe ningún requisito previo para la imposición diferencial.
En mi opinión, de hecho, esta parte se puede liquidar directamente al contratante mediante cobro y pago utilizando la tabla salarial sin emitir facturas. El contratante incluirá directamente los salarios de los empleados de la unidad en función de. el formulario de liquidación y comprobante de pago bancario.
De hecho, si lo piensa desde otro ángulo, la subcontratación de recursos humanos significa pagar una tarifa de agencia para que la otra parte pague los salarios. Lo que la otra parte proporciona es solo un servicio de agencia y el salario de. sus empleados no constituyen los ingresos de la otra parte. Esto es esencialmente diferente del despacho de mano de obra. Por tanto, debería haber algunas diferencias en la facturación.
Subcontratación laboral
significa que una empresa subcontrata parte del negocio o trabajo funcional de la empresa a instituciones relevantes, que luego organizan su propio personal para completar el negocio o funciones correspondientes de acuerdo con el Requisitos de la empresa. Contenido del trabajo.
La subcontratación laboral es en realidad un concepto amplio, y la categoría fiscal correspondiente no se puede encontrar en las notas de la Circular No. 36. La forma de determinar a qué categoría fiscal pertenece una subcontratación laboral debe basarse en los requisitos de diferentes negocios de outsourcing.
Si la subcontratación de mano de obra se subcontrata a la industria de la construcción e instalación, se trata esencialmente de una subcontratación de servicios de mano de obra de construcción, por lo que el impuesto se calculará de acuerdo con la tasa impositiva de la industria de la construcción del 10%. Si el servicio de mano de obra se subcontrata para procesamiento mecánico, se trata de un contrato de subcontratación y el impuesto se calcula de acuerdo con la tasa impositiva de procesamiento, reparación y reparación del 16%. Otras subcontrataciones laborales se incluyen en la categoría impositiva de servicios de recursos humanos y están gravadas al 6%.
La subcontratación laboral y el despacho de mano de obra son diferentes. El despacho de mano de obra proporciona trabajadores despachados, mientras que la subcontratación laboral proporciona todos los servicios laborales para un proyecto relativamente independiente.
Para el envío de mano de obra, solo se proporciona el número acordado de trabajadores despachados, y la cantidad de trabajo completado por los trabajadores despachados no tiene nada que ver con la empresa de envío de mano de obra;
Para el envío de mano de obra subcontratación, la cantidad de trabajadores despachados es Lo que la parte necesita es que la empresa subcontratista complete por sí misma la "carga de trabajo" acordada. En cuanto a la cantidad de mano de obra que utiliza el contratista, no tiene una relación real con la unidad contratista.
Para el despacho de mano de obra se firma un contrato de despacho de mano de obra y el método de liquidación es el número de trabajadores multiplicado por el precio unitario; para la subcontratación de mano de obra se firma un contrato de subcontratación de mano de obra y el método de liquidación es el cantidad de trabajo realizado multiplicada por el precio unitario.