Análisis de casos completo y detallado de estados financieros consolidados (preferiblemente con análisis de datos)
Análisis de cálculo de ejemplo 201065438 El 20 de octubre, la Compañía A y la Compañía B firmaron un contrato para comprar el 80% del capital de la Compañía C en poder de la Compañía B. El contrato estipulaba que el precio de compra del 80% del capital de la Compañía C se basó en la Compañía C. El acuerdo se determinará mediante negociación basada en el valor liquidativo identificable evaluado el 30 de mayo de 2010. Este contrato entrará en vigor tras la aprobación de las asambleas de accionistas de ambas partes;
Al comprar el 80% del capital social de la Compañía C, no existe una relación de parte relacionada entre la Compañía A y la Compañía B.
(1) El estado de ejecución del contrato para comprar el 80% El capital social de la empresa C es el siguiente:
①El 2 de abril de 2065 438, la empresa A y la empresa B celebraron juntas de accionistas respectivamente y aprobaron el "Contrato de compra de capital".
(2) Con base en los activos netos estimados de la Compañía C el 30 de mayo de 2010, mediante negociación entre las dos partes, se determinó que el precio del 80% del capital social de la Compañía C era de 180 millones de yuanes, y La empresa A pagó 180 millones de yuanes al banco. El depósito es la contraprestación.
③La Compañía A y la Compañía B completaron los procedimientos de transferencia de derechos de propiedad para los activos relacionados mencionados anteriormente el 30 de junio de 2010.
④La empresa A reorganizó el consejo de administración de la empresa C el 30 de junio de 2010 y obtuvo el control.
⑤El valor contable de los activos netos identificables de la empresa C es de 200 millones de yuanes, que incluyen: 65.438 millones de yuanes en capital social, 20 millones de yuanes en reserva de capital, 6 millones de yuanes en reserva excedente y 54 millones de yuanes en capital no distribuido. ganancias.
⑥Los activos con diferencias entre los valores razonables de los activos y pasivos identificables de la Compañía C y sus valores contables son los siguientes (unidad: 10,000 yuanes):
Artículo
Valor en libros
Valor razonable
Valoración agregada
Cuentas por cobrar
1 000
Ochocientos
-200
Inventario
2 000
2 100
100
Activos fijos
6 500
6 900
Celebridades
Activos intangibles
8 000
9 000
1 000
Total
-
-
1 300
Los activos fijos de la empresa C aún se pueden utilizar durante 20 años en el futuro y se espera que el valor residual neto sea cero, por lo que se utiliza el método lineal para calcular la depreciación. Los activos intangibles aún pueden utilizarse durante 10 años en el futuro, con un valor residual neto estimado de cero, y se amortizan mediante el método directo. Los activos fijos y los activos intangibles de la empresa C se utilizan para la gestión; la vida de depreciación (o amortización), el método de depreciación (o amortización) y el valor residual neto estimado de los activos fijos y los activos intangibles cumplen con las normas de la legislación fiscal.
A finales de 2010, las cuentas por cobrar se han recuperado con base en el monto evaluado y confirmado en la fecha de compra, y las deudas incobrables reconocidas en la evaluación se han cancelado todos los inventarios que han sido evaluados; y apreciados en la fecha de compra se han vendido externamente este año.
(2) La empresa C logró una ganancia neta de 20 millones de yuanes desde el 1 de julio de 2065438 al 31 de febrero de 2065438 y retiró una reserva excedente de 2 millones de yuanes en 2010, anunció un dividendo en efectivo de; 100.000 yuanes respecto al año anterior, el cambio en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la empresa C aumentó en 100.000 RMB.
En 2011, la Compañía C logró una ganancia neta de 50 millones de yuanes y retiró 5 millones de yuanes de las reservas excedentes; en 2011, declaró un dividendo en efectivo de 20 millones de yuanes, reduciendo el cambio en el valor razonable de Los activos financieros disponibles para la venta de la empresa C en 800.000 yuanes.
(3) La información de la transacción interna es la siguiente: la empresa A vendió 65.438 00 productos a la empresa C en agosto de 2065, 438 00, con un precio de 60.000 yuanes por producto y un coste de 50.000 yuanes por producto. C La empresa vendió 80 productos en 2065, 438 en agosto de 2000, 10 productos se vendieron en el extranjero.
En septiembre de 2010, la empresa C vendió sus activos fijos a la empresa A por 6,543,8 millones de yuanes, con un valor contable de 600.000 yuanes.
Luego de ser adquirido por la Empresa A, será administrado como un activo fijo con una vida útil estimada de 2 años. Se utiliza el método de depreciación lineal. A partir de 2011 no se vende al exterior.
(4) La fusión adopta una fusión imponible y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable a cada empresa es 25. Las diferencias temporarias a nivel de estados contables consolidados cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido o pasivos por impuesto a la renta diferido. Los ingresos por inversiones reconocidos en los estados consolidados no toman en cuenta los efectos del impuesto a las ganancias. (El importe unitario en la respuesta es 10.000 RMB)
Respuesta correcta
(1) Prepare asientos contables relevantes para el negocio de inversión de capital a largo plazo de la empresa A en 2010 y 2011.
[QANo. 3266190301]
"Respuesta correcta"
①2065 438 Al invertir el 30 de junio de 2000
Préstamo: 18.000 para inversión de capital a largo plazo.
Préstamo: depósito bancario 18.000.
Calcule el fondo de comercio consolidado en la fecha de compra = 18.000-(20.000 1.300) × 80 = 9,6 millones (10.000 yuanes).
② Los dividendos en efectivo del año 2009 se distribuirán en 2010.
Débito: Dividendos por cobrar 800 (1 000×80).
Préstamo: Ingresos por inversiones 800
③El dividendo en efectivo de 2010 se distribuirá en 2011.
Débito: Dividendos por cobrar 1.600 (2.000×80)
Préstamo: Ingresos por inversiones 1.600
(2) Preparar la suma de compensación en 2010 Asientos de ajuste.
(3) Elaborar los asientos de compensación y ajuste del año 2011.
① Asientos de compensación para transacciones internas
[QANo. 3266190302]
① Partidas de compensación por transacciones internas
Débito: Ingresos operativos 600 (100×6)
Crédito: Costos operativos 600
――
Débito: Costos operativos 20 (20×1)
Crédito: Inventario 20
Débito: Ganancia no distribuida al inicio del año - 20
p>Crédito: Costo operativo 20
――
Débito: Costo operativo 10 (10×1)
Crédito: Inventario 10
p>Debito: Activo por impuesto a la renta diferido 5
Crédito: Gasto por impuesto a la renta 5 (20×25)
Debito: Activo por impuesto a la renta diferido 5- 2,5 = 2,5 (10 × 25)
Gasto por impuesto sobre la renta 2,5
Crédito: Utilidad no distribuida al inicio del año -5
Débito: No operativo ingresos 40 (100-60)
Débito: activos fijos - precio original 40.
Débito: Beneficio no distribuido al inicio del año-40 (100-60)
Débito: Activo fijo-precio original 40.
Débito: inmovilizado - amortización acumulada 5 (40/2×3/12)
Crédito: comisión de gestión 5
Débito: inmovilizado - amortización acumulada 5 20 = 25
Crédito: Beneficio no distribuido al inicio del año - 5
Comisión de gestión 20 (40/2)
Débito: Impuesto sobre la renta diferido activos 8,75 (40 -5) × 25.
Crédito: Gasto por impuesto a la renta 8,75
Débito: Impuesto a la renta diferido activo 3,75 (40-25) × 25
Gasto por impuesto a la renta 5
Crédito: Beneficio no distribuido al inicio del año -8,75
②Ajustar el valor contable de la filial al valor razonable.
[QANo. 3266190303]
②Ajustar el valor en libros de la filial al valor razonable.
Débito: Inventario 100
Activos fijos 400
Activos intangibles 1.000
Crédito: Cuentas por cobrar 200
Reserva de capital 1 300
Débito: Inventario 100
Activos fijos 400
Activos intangibles 1 000
Crédito: Vencido Cuentas cobradas 200
Reserva de capital 1 300
Ajuste final:
Débito: costo de operación 100
Cuentas por cobrar 200
Gestión tarifa 60
Crédito: Inventario 100
Pérdida por deterioro de activos 200
Activos fijos - depreciación acumulada 10 (400/20 ×6/12)
Activos intangibles - amortización acumulada 50 (1 000/10×6/12)
Ajuste al año anterior:
Débito: Beneficio no distribuido al inicio del año - 100
Cuentas por cobrar 200
Beneficios no distribuidos a principios de 1960
Crédito: Inventario 100
Beneficios aún no distribuidos - el comienzo de 200
Activos fijos - depreciación acumulada 10 (400/20×6/12)
Activos intangibles - amortización acumulada 50 (1 000/10×6/12 )
Ajuste este año:
Débito: comisión de gestión 120
Préstamo: activo fijo - amortización acumulada 20
Activo intangible - amortización acumulada Pin 100.
③Ajustar las inversiones de capital a largo plazo según el método de la participación.
[QANo. 3266190304]
③Ajustar las inversiones de capital a largo plazo según el método de la participación.
La empresa C obtuvo beneficios netos en 2010.
2065438 65438 La ganancia neta ajustada el 00 31 de febrero es: La ganancia neta antes del ajuste es 2 000 Ajuste de diferencia de tiempo de inversión (-100-60 200) Ajuste de transacciones internas (-20-40 5) = 1.
Ingresos por inversiones reconocidos en los estados consolidados = 1.985×80 = 1.588 (diez mil yuanes)
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 1.588
Préstamo: Inversión ingresos 1,588
Se distribuyeron dividendos en efectivo de 65,438 0,000,000 yuanes, y los ingresos por inversiones se redujeron en el estado consolidado = 65,438 0,000×80 = 800 (diez mil yuanes).
Débito: ingresos por inversiones 800
Préstamo: inversión de capital a largo plazo 800
El valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la Compañía C aumentó en 6,5438 millones de yuanes.
Préstamo: Inversión en capital a largo plazo 80 (100×80)
Préstamo: Reserva de capital 80
Largo plazo ajustado según el método de la participación en febrero 365.438 , 2010 Valor contable de la inversión en capital.
= 18000 1 588-800 80 = 18868 (10 000 yuanes)
Ajuste para 2010
Préstamo: inversión de capital a largo plazo 868
Crédito: Beneficios no distribuidos - comienzo del año (1 588-800) 788
Reservas de capital 80
La empresa C obtuvo beneficios netos en 2011.
La utilidad neta ajustada al 31 de febrero de 2011 65438 es: Utilidad neta antes del ajuste 5 000 Ajuste por diferencia de evaluación de inversión (-120) Ajuste de transacción interna (inventario 20-10 activos fijos 20) = 4 900.
Ingresos por inversiones reconocidos en los estados consolidados = 4.965.438 00× 80 = 3.928 (diez mil yuanes)
Débito: inversión de capital a largo plazo 3.928
Préstamo: Ingresos por inversiones 3.928
Distribuyendo dividendos en efectivo de 20 millones de yuanes, los ingresos por inversiones reducidos en el estado consolidado = 2000×80 = 1.600 (diez mil yuanes).
Débito: rentas de inversiones 1.600
Crédito: inversión de capital a largo plazo 1.600.
El cambio en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la Compañía C disminuyó en 800.000 RMB.
Préstamo: Reserva de capital 64
Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 64 (80×80)
2011 65438 Patrimonio a largo plazo ajustado según el método de la participación al 31 de febrero Valor en libros de las inversiones.
= 18000 868 3 928-1 600-64 = 21 132 (diez mil yuanes)
④ Compensación de inversiones de capital a largo plazo y capital propio de la empresa c.
[QANo. 3266190305]
④ Compensación de inversión de capital a largo plazo y capital propio de la Compañía C.
Préstamo: 12.000 capital social.
Reserva de capital - 3.300 a principios de año (2.000 65.438 0.300)
- 100 este año
Reserva excedente - 600 a principios de año
-200 este año
Beneficio no distribuido al final del año-6 185
(5 400 1 985-200-1 000)
Fondo de comercio 960 (18868-22385× 80)
Préstamos: Inversiones de capital a largo plazo 18 868
Intereses minoritarios 4 477 (22 385×20)
Reflexiones: Compra El valor razonable de los activos netos identificables al 31 de diciembre de 2010 (valor para la empresa matriz) = 223,85 millones de yuanes.
Préstamo: 12.000 capital social.
Reserva de capital - 3.400 a principios de año
-80 este año
Reserva excedente - 800 a principios de año
-500 este año
Beneficio no distribuido al final del año-8.595 (6.654,38 085 4.965.438 00-500-2.000)
Fondo de comercio 960 (21 132-25 215 ×80)
Préstamos: Inversión de capital a largo plazo 21 132
Intereses minoritarios 5 043 (25 215×20)
Pensamiento: Identificable desde la fecha de compra hasta fecha Valor razonable de los activos netos en 2011 12 31 (valor para la empresa matriz) = 25.265.438 0,5 millones de yuanes.
⑤Partidas de compensación por rentas de inversiones y distribución de beneficios
[QANo. 3266190306]
⑤Partidas de compensación de ingresos por inversiones y distribución de beneficios
Débito: ingresos por inversiones 1 588 (1 985×80)
Las ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios se 397 (1 985×20)
Utilidades no distribuidas - 5.400 al inicio del año
Préstamo: 200 se retiran de la reserva excedente.
Distribuido a los propietarios (o accionistas) 1 000
Beneficio no distribuido al final del año - 6 185
Débito: ingresos por inversiones 3 928 (4 910 ×80)
Beneficios y pérdidas de accionistas minoritarios 982 (4 910×20)
Beneficios no distribuidos al inicio del año - 6 185
Crédito: 500 retirados a la reserva excedente.
Distribución de £2.000 a los propietarios (o accionistas)
Beneficios no distribuidos - final de año 8.595