Temas de la entrevista de contabilidad de Huaxing

Temas de la entrevista contable de Huaxing

Huaxing Company es una empresa nacional que cotiza en bolsa y se dedica a la producción, diseño e instalación de equipos electrónicos. La empresa es contribuyente general del IVA y el tipo de IVA aplicable es el 17. Durante la auditoría de los estados financieros de 2002 de la empresa, el contador público certificado descubrió los siguientes hechos:

Pregunta 1

(1) El 20 de septiembre de 2002, la empresa y la empresa A firmó un contrato de venta de productos Según el contrato, se determinó que era un método de compra de ventas en consignación. La empresa A vendió 65.438.000 unidades de equipos electrónicos de A, y el precio de venta de cada unidad fue de 500.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado). lo mismo a continuación). Para el 31 de febrero de 65438, la empresa había enviado 80 unidades de equipos electrónicos A a la empresa A y recibió una orden de envío de la empresa A, que mostraba que se habían vendido 40 unidades de equipos electrónicos A. En 2002, la empresa reconoció los ingresos por ventas de 80 dispositivos electrónicos A y arrastró los costes correspondientes.

(2) El 10 de junio de 2002, la empresa vendió 60 unidades de equipos electrónicos B a su filial de propiedad absoluta, Enterprise B, y cada unidad tenía un precio de 4 millones de yuanes. bEl costo de venta de cada equipo electrónico es de 2,5 millones de yuanes. La empresa envió 60 unidades a la empresa B. Después de aceptar el equipo electrónico B, la empresa B remitió el pago completo a la empresa a través del banco. En 2002, la empresa reconoció ingresos por ventas a un precio de 4 millones de yuanes por unidad. en consecuencia, arrastrar el costo de ventas. Todos los equipos electrónicos de B se venden a través de la empresa B y no a otras empresas.

(3) El 5 de junio de 2002 65438 En octubre, la empresa firmó un contrato con la Empresa C para el equipo 1 C El contrato de venta e instalación tiene un precio total de 8 millones de yuanes. Según el contrato, la empresa vendió una pieza del equipo C a la empresa C y asumió la tarea de instalación y puesta en servicio. El día después de la firma del contrato, la empresa C realizó un pago por adelantado de 7 millones de yuanes. Se instaló el equipo C. depurado normalmente y puesto en operación de prueba, y el saldo restante de 6,5438 millones de yuanes estaba en la Compañía C paga el monto en un solo pago después de pasar la inspección de aceptación. Al 31 de febrero de 65438, la empresa había entregado el equipo C a la Empresa C y el trabajo de instalación aún no había comenzado. El costo de venta del equipo C es de 5 millones de yuanes por unidad. En 2002, la empresa reconoció ingresos por ventas de equipos C de 8 millones de yuanes y gastos de ventas arrastrados de 5 millones de yuanes.

(4) 8 de junio de 2002 65438 65438 de octubre En junio de 2002, la empresa firmó un contrato de diseño de equipos electrónicos con Ding Enterprise, con un precio total de contrato de 2,4 millones de yuanes. La empresa comenzó el diseño de equipos electrónicos el 1 de octubre de 165438 y, para el 31 de febrero de 65438, había completado el 30% del trabajo de diseño e incurrió en una tarifa de diseño de 600.000 yuanes. Según el progreso estimado en ese momento, estaría completamente terminado el 30 de marzo de 2003 y se esperaba que necesitara otros 400.000 yuanes. Según el contrato, Ding Enterprise pagó la tarifa total de diseño de 2,4 millones de yuanes en una sola suma el 1 de febrero de 65438. En 2002, la empresa reconoció todos los 2,4 millones de RMB recibidos como ingresos y transfirió los honorarios de diseño incurridos al costo.

(5) El 20 de febrero de 2012, la empresa firmó un contrato de venta con W Enterprise. Según el contrato, la empresa vendió 50 unidades de equipos electrónicos D a Enterprise W, y cada unidad tuvo un precio de 4 millones de yuanes.

El 22 de febrero de 2012, la empresa firmó un contrato complementario para equipos electrónicos D con W Enterprise. El contrato complementario estipula que la empresa recomprará todos los equipos electrónicos D a un precio de 4,08 millones de yuanes por unidad antes del 20 de marzo de 2003. La empresa recibió un pago por ventas de 65.438 yuanes por equipos electrónicos D el 25 de febrero. En 2002, los ingresos por ventas correspondientes se reconocieron basándose en el precio de venta de 4 millones de yuanes por unidad, y el costo se transfirió en consecuencia.

Requisitos del tema: ¿Analizar y determinar si el reconocimiento de ingresos anterior de Huaxing Company es correcto? Y explica por qué.

Segunda pregunta

La empresa A es una empresa que cotiza en bolsa y es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17, el precio de venta del producto no incluye el valor. -impuesto agregado; excluyendo el impuesto al valor agregado no se consideran Otros impuestos relevantes distintos del impuesto. Las transacciones relacionadas de la Compañía A en 2002 son las siguientes:

(1) El 65 de junio de 438 y el 1 de octubre de 2002, la Compañía A firmó un acuerdo de fideicomiso con la Compañía A para operar la Compañía B, una subsidiaria de propiedad total. de la Empresa A, por un período de 2 años. Según el acuerdo, la Empresa A recibirá el 70% de la ganancia neta (o pérdida neta) obtenida por la Empresa B ese año cada año, y recibirá ingresos por custodia (o soportará pérdidas). La Compañía A es una subsidiaria de la Compañía C; siete de los nueve miembros de la junta directiva de la Compañía C fueron nombrados por la Compañía A. En 2002, la Compañía A operó y administró la Compañía B de acuerdo con el acuerdo de operación encomendado. 65438 de junio El 1 de octubre de 2002, los activos netos de la empresa B ascendían a 120 millones de yuanes. En 2002, la empresa B obtuvo un beneficio neto de 6,5438 millones de yuanes (excepto el beneficio neto, no hubo cambios en el capital de otros propietarios al 31 de junio de 2002, la empresa A aún no había recibido los ingresos del fideicomiso de la empresa A). /p>

(2) El 10 de febrero de 2002, la Empresa A firmó un contrato de compra y venta con la Empresa D para vender un lote de productos a la Empresa D. El precio de venta indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue 6,5438 millones de yuanes. El impuesto al valor agregado es de 6.543.807 yuanes. El coste real de este lote de productos es de 7,5 millones de yuanes y no se ha previsto ninguna provisión para la depreciación del inventario. Se ha liberado el producto y se ha depositado el dinero en el banco. La empresa A es la empresa matriz de la empresa D. Más del 96% de sus productos se venden a la empresa D. No existen productos similares en el mercado.

(3) El 11 de abril de 2002, la empresa A firmó un acuerdo con la empresa B para vender un lote de productos. El acuerdo estipula que el precio de venta de este lote de productos es de 265.438 millones de yuanes. La empresa A diseña y fabrica especialmente este lote de productos de acuerdo con los requisitos técnicos propuestos por la empresa E y los entrega en un plazo de 2 meses a partir de la fecha de la firma del acuerdo. . El 7 de junio de 2002, la Compañía A completó el diseño y la fabricación de este lote de productos y los entregó a la Compañía E para su aceptación y almacenamiento. Pago recibido. El coste real de este lote de productos vendidos por la empresa A fue de 6.543.804 yuanes. Cuando se firmó el acuerdo anterior, la empresa A poseía el 30% de las acciones con derecho a voto de la empresa E, lo que tenía una influencia significativa en la empresa E. El valor contable de la correspondiente inversión de capital a largo plazo era de 90 millones de yuanes y no había ninguna provisión por deterioro; fue hecho. El 8 de mayo de 2002, la Compañía A transfirió todo el capital de la Compañía E a la Compañía G con un precio de mercado de 1 millón de yuanes y un precio de transferencia real de 1,5 millones de yuanes. Se completaron los procedimientos pertinentes de transferencia de capital y se cobró el dinero; . La empresa G es una empresa conjunta de la empresa A.

(4) El 12 de abril de 2002, la empresa A vendió un lote de productos a la empresa H, por un total de 2.000 piezas, a un precio de 654,38 millones de yuanes cada producto. El coste real es de 65.000 yuanes; no se ha previsto ninguna provisión para la depreciación del inventario para este lote de productos. El precio unitario de este lote de productos en el mercado es de 78.000 yuanes. Los productos fueron enviados y el pago se recibió el 20 de abril. Además de vender dichos productos a la empresa H, la empresa A no vendió dichos productos a otras empresas en 2002. El hijo del presidente de la empresa A es el director general de la empresa H.

(5) El 1 de mayo de 2002, la empresa A transfirió un conjunto de activos y pasivos a la empresa M por 200 millones de yuanes. Los activos y pasivos de este grupo se componen de la siguiente manera: (1) Cuentas por cobrar: saldo contable de 1 millón de RMB, provisión para insolvencias de 20 millones de RMB (2) Activos fijos (viviendas): precio contable original de 80 millones de RMB; , depreciación de 30 millones de RMB, menos La reserva de valor es de 6,5438 millones de RMB (3) Otras cuentas por pagar: el valor contable es de 8 millones de RMB; El 28 de mayo cierta empresa lo hizo.

(6)65438 El 5 de febrero de 2002, la empresa A firmó un contrato con la empresa W para proporcionarle equipo de hardware y software de sistema de soporte. El precio total del contrato fue de 45 millones de yuanes (sin incluir el valor agregado). Impuesto), de los cuales el valor del software del sistema es de 150.000 yuanes. El contrato estipula que el precio del contrato será pagado por la Compañía W a la Compañía A en una suma global después de que el equipo de hardware y el software del sistema de soporte se pongan en operación de prueba normal durante 2 meses si la operación de prueba no cumple con los requisitos estipulados en; el contrato, la Empresa W podrá negarse a pagar.

Para el 5438 de junio y el 31 de febrero de 2002, la parte del contrato sobre el software del sistema se había completado. El software del sistema fue desarrollado por la Compañía A y su empresa conjunta Compañía Y. La Compañía A ha pagado 9 millones de RMB en costos de desarrollo. El equipo de hardware mencionado anteriormente fue diseñado y fabricado por la Compañía A. El trabajo de diseño y fabricación se completó entre el 65 de junio de 438 y el 31 de febrero de 2002, con un costo real de 25,6 millones de yuanes.

Requisitos del tema: Calcule el impacto de las transacciones entre la Compañía A y la Compañía A, la Compañía D, la Compañía E, la Compañía H, la Compañía M y la Compañía W en las ganancias totales de la Compañía A en 2002.

La tercera pregunta:

La empresa C es una empresa que cotiza en bolsa y está registrada en Beijing. Sus datos operativos relacionados con activos fijos de 2000 a 2004 son los siguientes:

(1) Junio de 2000 65438 El 12 de febrero, la empresa C compró un equipo que no requería instalación. El precio del equipo indicado en la factura especial con IVA era de 3,5 millones de yuanes, con un IVA de 595.000 yuanes y una tarifa de transporte de. 595.000 yuanes, 15.000 yuanes, pagados mediante depósito bancario; no se incurrieron en otros impuestos ni tasas pertinentes. El equipo se puso en uso ese día, con una vida útil estimada de 10 años y un valor residual neto estimado de 15.000 yuanes. La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta.

(2) El 31 de febrero de 2006, la empresa C descubrió que el equipo estaba deteriorado y el importe recuperable estimado era de 3.265.438.000 RMB. Después de realizar la provisión por deterioro, la vida útil estimada original, el valor residual neto estimado y el método de depreciación del equipo permanecen sin cambios.

(3) 5438 de junio de 2002 El 31 de febrero, debido al ajuste de la dirección de producción y operación, la Compañía C decidió utilizar la subcontratación para mejorar el equipo y pagar el precio del proyecto después de que el proyecto de mejora pasó la aceptación. inspección. Ese día el equipo fue retirado de servicio y se iniciaron las mejoras.

(4) El 12 de marzo de 2003, el proyecto de mejora se completó y aceptó. La empresa C pagó el precio total del proyecto de 250.000 yuanes con depósitos bancarios. Ese mismo día se puso en funcionamiento el equipo mejorado, con una vida útil estimada de 8 años. Utilizando el método de depreciación lineal, el valor residual neto estimado es de 6.543.860 yuanes. Junio 65438 31 de febrero de 2003. El equipo no sufrió daños.

(5) 365438 de junio El 31 de febrero de 2004, el equipo sufrió graves daños debido a un desastre natural. La empresa C decidió deshacerse de él y obtuvo los materiales restantes a un precio de 6,5438 millones de yuanes. la compañía de seguros compensó 300.000 yuanes y el costo de limpieza fue de 300.000 yuanes; el método de pago es depósito bancario, no se considerarán otros impuestos ni tarifas relevantes.

Requisitos del título:

(2) Calcular la depreciación del equipo 2001.

(3) Calcular la provisión por deterioro del activo fijo del equipo a 31 de febrero de 2006 y preparar los asientos contables correspondientes.

(4) Calcular la depreciación del equipo en el año 2002.

(5) Junio 2002 5438 Febrero 365438 Octubre 2002 Cuando el equipo se transfiere a mejora, se preparan asientos contables.

(6) Preparar los asientos contables del precio de mejora del equipo pagado el 12 de marzo de 2003 y el costo del equipo mejorado arrastrado.

(7) Calcular la depreciación del equipo en el año 2004.

(8) Calcule la ganancia y pérdida neta obtenida por la enajenación del equipo entre el 5 de junio de 5438 y el 31 de febrero de 2004.

(9) Asientos contables de enajenación del equipo el 5438 de junio, 365438 de febrero de 2004.

La cuarta pregunta

El negocio de inversión de la empresa A de 2002 a 2004 es el siguiente:

(1) 65 de junio de 438 1 de octubre de 2002, la empresa A compró 20 millones de acciones de la empresa B del mercado secundario con un depósito bancario de 33 millones de RMB para inversiones a largo plazo, independientemente de los impuestos y tasas pertinentes. Después de la compra, la Compañía A posee 10 acciones con derecho a voto de la Compañía B y no tiene un impacto significativo en las políticas financieras y operativas de la Compañía B. 65 de junio de 2002. El 1 de octubre de 2002, el capital social de la Compañía B era de 280 millones de yuanes.

(2) El 10 de mayo de 2002, la Compañía B anunció el pago de un dividendo en efectivo de 2001 de 20 millones de yuanes, que se distribuyó el 25 de mayo.

(3) En 2002, la empresa B obtuvo un beneficio neto de 130.000 yuanes.

(4) El 11 de mayo de 2003, la Compañía B anunció el pago de un dividendo en efectivo de 6 millones de yuanes para 2002, que se pagó el 26 de mayo.

(5) En 2003, la empresa B logró un beneficio neto de 20 millones de yuanes.

(6) Junio 65438 El 1 de octubre de 2004, la empresa A compró 40 millones de acciones de la empresa B en el mercado secundario con depósitos bancarios de 64 millones de RMB para inversiones a largo plazo, independientemente de los impuestos correspondientes. . La proporción de acciones con derecho a voto de la empresa A en la empresa B aumentó de 10 a 30, lo que tuvo un gran impacto en las políticas financieras y operativas de la empresa B. 65438 de junio El 1 de octubre de 2004, el capital social de la empresa B era de 287 millones de yuanes.

(7) El 5 de mayo de 2004, la Compañía B anunció el pago de dividendos en efectivo de 65.438 millones de yuanes para 2003, y el pago se completó el 20 de mayo.

(8) En 2004, la empresa B aumentó su reserva de capital en 654.380,2 millones de RMB después de aceptar pérdidas y manejar la contabilidad.

(9) En 2004, la empresa B tuvo una pérdida neta de 40 millones de yuanes.

(10) Junio de 2004 65438 El 31 de febrero, la inversión de capital a largo plazo de la Compañía A en la Compañía B se deterioró y el monto recuperable fue de 78 millones de RMB.

Supuestos: (1) El saldo deudor de la inversión de capital generado por la inversión inicial y la inversión adicional de la Compañía A se amortizará al final del año con base en 10 respectivamente (2) Cuando la inversión de capital a largo plazo; la contabilidad se ajusta retroactivamente del método del costo al método de la participación. No se considera el impacto de la amortización de las diferencias de inversión patrimonial en el impuesto a la renta (3) Excepto por las transacciones o eventos antes mencionados, la Compañía B no tiene otras transacciones o eventos; que causan cambios en el patrimonio del propietario; (4) la Compañía A y la Compañía B están sujetas a la misma tasa de impuesto sobre la renta.

Requisitos del título:

(1) Preparar asientos contables relacionados con el. anteriores (1), (2) y (4) negocios de la Compañía A.

(2) Calcule el costo de inversión, el ajuste de pérdidas y ganancias, la diferencia de inversión de capital y el impacto acumulado del capital a largo plazo inversión comprada por la Compañía A el 1 de octubre de 2004 cuando la inversión de capital a largo plazo se convirtió del método del costo al método de la participación, y Preparar los asientos contables relevantes

(3) Preparar los asientos contables para la Compañía. Inversión adicional de A el 1 de octubre de 2004.

(Tanto la inversión de capital a largo plazo como la distribución de ganancias. Se requieren cuentas detalladas)

(4) Prepare asientos contables relacionados con lo anterior. mencionados (7), (8), (9) y (10) negocios de la Compañía A..

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