¿Cuál es la diferencia entre el tratamiento de deterioro de los activos financieros disponibles para la venta (bonos) y el tratamiento de deterioro de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento?
1 Activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.
Los activos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones deben clasificarse como activos financieros para negociación:
1. El propósito de la adquisición de los activos financieros es principalmente venderlos o recomprarlos en un futuro próximo. .
2. Es parte de una cartera administrada centralmente de instrumentos financieros identificables, y existe evidencia objetiva de que la empresa ha administrado recientemente la cartera a través de ganancias a corto plazo.
3. Es un instrumento derivado, como futuros de bonos del tesoro, contratos a plazo, futuros sobre índices bursátiles, etc. El propósito de la tenencia es la especulación.
Las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de forma fiable no se designarán como activos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. .
2 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Activos financieros no derivados con una fecha de vencimiento fija, un monto de recuperación fijo o determinable y la clara intención y capacidad de la empresa de mantenerlos hasta el vencimiento. madurez .
Generalmente, los activos financieros que pueden clasificarse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento son principalmente inversiones de deuda.
Las inversiones de capital no pueden clasificarse como inversiones mantenidas hasta el vencimiento porque no tienen una fecha de vencimiento fija.
Las empresas no deben clasificar los siguientes activos financieros no derivados como inversiones mantenidas hasta el vencimiento:
1. Activos financieros no derivados designados como valor razonable en el momento del reconocimiento inicial y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes.
2. Activos financieros no derivados designados como disponibles para la venta en el momento del reconocimiento inicial; activos que cumplen con la definición de préstamos y cuentas por cobrar.
Para las inversiones en instrumentos de deuda que los inversores tienen derecho a exigir el reembolso del emisor, los inversores no pueden clasificarlas como inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
Si el monto antes de la venta o reclasificación es relativamente grande (generalmente alcanza o excede el 65,438+00% del monto total), la empresa mantendrá inmediatamente la inversión restante hasta el vencimiento después de la enajenación o reclasificación. -Activos financieros para la venta, los activos financieros ya no se clasificarán como inversiones mantenidas hasta el vencimiento en el año fiscal en curso y en los dos próximos años fiscales completos.
Se reclasificarán como activos financieros disponibles para la venta, y los activos financieros no se reclasificarán como inversiones mantenidas hasta el vencimiento en este año y los dos siguientes. Sin embargo, existen las siguientes excepciones: (No es necesario reclasificar la parte restante)
1. La fecha de venta o de reclasificación es cercana a la fecha de vencimiento o de reembolso de la inversión (por ejemplo, dentro de). 3 meses antes del vencimiento), los cambios en las tasas de interés del mercado no tienen un impacto significativo en el valor razonable de la inversión.
2. Una vez recuperada la práctica totalidad del principal de la inversión inicial mediante amortizaciones periódicas o amortizaciones anticipadas según lo acordado en el contrato, la parte restante se venderá o reclasificará.
3. La venta o reclasificación es causada por eventos independientes fuera del control de la empresa, que no se espera que vuelvan a ocurrir y son difíciles de predecir razonablemente.
3 Activos financieros disponibles para la venta
En el reconocimiento inicial, se designa como un activo financiero no derivado disponible para la venta. Por ejemplo, las acciones, bonos y fondos adquiridos por una empresa que cotizan en mercados activos no son activos financieros medidos a su valor razonable y los cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, ni tampoco las inversiones mantenidas hasta el vencimiento que puedan clasificarse en este categoría de activos financieros.
La clasificación de los activos financieros debe ser una verdadera expresión de la intención de la administración.
2. Medición inicial
1 Activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.
El valor razonable en el momento de la adquisición se utiliza como monto de reconocimiento inicial, y los costos de transacción relevantes se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales ("ingresos por inversiones") cuando se incurren.
Costo: Precio Justo
Ingreso de Inversión: Costo de Transacción
No se puede reclasificar a las otras tres categorías.
2 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
La suma del valor razonable en el momento de la adquisición y los costos de transacción relacionados será el monto de reconocimiento inicial. Los intereses del bono incluidos en el precio de pago que hayan llegado al plazo de pago de intereses pero aún no hayan sido recibidos se reconocerán por separado como una partida por cobrar.
Costo: precio justo + costos de transacción
3 Activos financieros disponibles para la venta
Igual que el anterior
3 Medición posterior.
1 Activos financieros cuyos cambios en el valor razonable se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes
En la fecha del balance, una empresa incluirá los cambios en el valor razonable de los activos financieros medidos al valor razonable. valor en pérdidas y ganancias corrientes ("ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable").
“Beneficios y pérdidas por cambios en el valor razonable”: cambios en el valor razonable
2 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Los ingresos por intereses se calculan y reconocen con base en sobre el costo amortizado y la tasa de interés real. Incluido en los ingresos por inversiones.
3 Activos financieros disponibles para la venta
Los intereses o dividendos en efectivo obtenidos durante el período de tenencia de activos financieros disponibles para la venta se incluirán en los rendimientos de las inversiones. En la fecha del balance general, los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable y los cambios en el valor razonable se incluyen en reservas de capital (otras reservas de capital).
Rentas de inversiones: dividendos e intereses.
Reservas de capital - otras reservas de capital: cambios en el valor razonable.
4. Tratamiento contable
1 Activos financieros cuyos cambios en el valor razonable se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes
Momento de cobro
Débito: Activos financieros comerciales - Costo (Precio justo)
Ingresos de inversión (Costos de transacción)
Dividendos por cobrar
Intereses por cobrar
Préstamos: Banco Depósito, etc.
Medición posterior del periodo de retención
(1), fecha de pago de intereses o fecha de anuncio de dividendo en efectivo:
Débito: Dividendos a cobrar (declarados por la participada) Dividendos en efectivo Fecha del estado de cuenta:
Aumento del valor razonable
Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable
Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
Disminución del valor razonable
Débito: ganancias y pérdidas por cambio en el valor razonable
Préstamo: activos financieros para negociación - cambio en el valor razonable
Procesamiento
Préstamo: depósito bancario, etc.
Préstamo: Activos financieros para negociar - costo
-cambio en el valor razonable
*Ingresos por inversiones
Al mismo tiempo, arrastre :
p>
Préstamo: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
Préstamo: ingresos por inversiones
O:
Préstamo: Ingresos por inversiones
Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
2 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Tiempo de cobro
Débito: Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - costo (valor nominal)
Intereses por cobrar
* Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - ajuste de intereses
Préstamos: depósitos bancarios, etc.
Medición posterior
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento deben valorarse posteriormente a su coste amortizado.
Coste amortizado = coste amortizado + intereses reales - recuperación de principal - pérdida por deterioro.
1. Fecha de interés:
Débito: intereses por cobrar (intereses sobre bonos a plazos)
Inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses acumulados (para reembolso único de interés del pagaré)
Préstamo: ingresos de inversiones (coste amortizado × beneficio real)
*Ajuste de intereses de inversión mantenidos hasta el vencimiento
2. la fecha del balance:
Débito: Pérdida por deterioro del activo
Préstamo: Provisión por deterioro conservada hasta el vencimiento
Provisión Cuando el valor vuelve a aumentar después de la provisión por deterioro:
Débito: Provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Préstamo: Pérdida por deterioro de activos
3 Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se reclasifican como disponibles-. activos financieros en venta.
Débito: activos financieros disponibles para la venta (precio justo en la fecha de reclasificación)
Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - coste
-ajuste de intereses
*Reserva de capital - otra reserva de capital (diferencia)
Cálculo del costo amortizado del último período:
Establecer el costo amortizado del último período = 0.
Reflujo: saldo de ajuste de intereses + efectivo // - coste amortizado.
Devolución única del principal:
1. Nuevo cálculo: determine el costo amortizado en función del monto recibido (principal + intereses) descontado a la tasa de interés real;
2. Recalcular la diferencia entre costo amortizado y costo amortizado:
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses
Préstamo: ingresos por inversiones
p>3. Recalcular el interés y el interés real en cuotas futuras.
Al enajenar:
Préstamo: depósito bancario, etc.
Provisión por deterioro de inversiones a vencimiento
Préstamos: inversiones a vencimiento
*Ingresos por inversiones
3 Sí Activos financieros disponibles para la venta
Momento de cobro
①Inversión en acciones
Débito: Activos financieros disponibles para la venta - costo
(Precio justo + Costes de transacción)
Dividendos a cobrar
Préstamos: depósitos bancarios, etc.
②Inversión en Bonos
Débito: Activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal)
Intereses por cobrar
*Disponible- en venta Activos financieros - ajuste de intereses
Préstamos: depósitos bancarios, etc.
Medición posterior
1. Fecha de interés:
Debito: intereses por cobrar (intereses de bonos a plazos)
Disponibles para la venta Activos financieros - intereses acumulados (reembolso único del principal y los intereses al vencimiento)
Préstamo: ingresos por inversiones (amortización × beneficio real)
*Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses
2. Cambios en el valor razonable a la fecha del balance
(1) Incremento del valor razonable
Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en valor razonable
p>
Préstamo: Reserva de capital-Otro capital Reserva
2 Disminución del valor razonable
Préstamo: Reserva de capital-Otro capital Reserva
Préstamo: Activos financieros disponibles para la venta - cambio en el valor razonable
3. Deterioro en la fecha del balance (cambio significativo en el valor razonable)
Débito: Pérdida por deterioro del activo (Importe de amortización)
Préstamo: Reserva de capital - Otra reserva de capital (Pérdida acumulada)
Activos financieros disponibles para la venta - Cambios en el valor razonable
Reversión de pérdidas por deterioro (bonos)
Débito: Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable
Préstamos: Pérdidas por deterioro de activos
Si los activos financieros disponibles para la venta son Inversiones en instrumentos de patrimonio como acciones
Préstamo: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable
Préstamos: capital reservas - otras reservas de capital
4. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se reclasifican como activos financieros disponibles para la venta.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal)
-variación del valor razonable (valor razonable - valor nominal)
Préstamo: mantenido hasta el vencimiento Inversión - Costo
-Ajuste de Intereses
*Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital
Procesamiento
Débito: depósitos bancarios, etc.
Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta - Coste
-Variación del valor razonable
*-Ajuste de intereses
*Inversión ingresos
Al mismo tiempo, arrastre:
Préstamo: Reserva de capital - Otra reserva de capital
Préstamo: Ingresos de inversiones
O :
Préstamo: Ingresos de Inversiones
Préstamo: Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital
Hola, ¡espero adoptar!