Tratamiento fiscal de la subcontratación y despacho de mano de obra
Los contribuyentes que prestan servicios de despacho de mano de obra pueden elegir entre tributación completa o tributación diferencial. El llamado cálculo del impuesto diferencial se refiere al monto de las ventas después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos. En el marco de la tributación diferencial, el tipo impositivo aplicable a los contribuyentes generales y a los pequeños contribuyentes es del 5%.
Si un contribuyente general elige el cálculo del impuesto completo, se aplicará el método de cálculo del impuesto general, es decir, el impuesto al valor agregado a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = ventas libres de impuestos (todos los impuestos no incluidos). precios y cargos de precios adicionales cobrados Tasa)×6%-impuesto soportado. Es decir, según el método de cálculo del impuesto total, el impuesto soportado obtenido por los contribuyentes generales puede deducirse del impuesto al valor agregado.
Si un contribuyente general elige el impuesto de diferencia, se aplicará el método de cálculo de impuesto simplificado. Monto del IVA a pagar = ventas sin impuesto (diferencia) × 5%.
Los pequeños contribuyentes que elijan el método de cálculo del impuesto total o el método de cálculo del impuesto por diferencia calcularán y pagarán el IVA de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado, pero la base de cálculo del impuesto es diferente y las tasas impositivas aplicables son diferente.
Bajo el método de cálculo de impuestos completos: impuesto a pagar = ventas sin impuestos (excluyendo el precio con impuestos y los gastos de precio adicional) × 3%.
Bajo el método de cálculo del impuesto de diferencia: impuesto a pagar = ventas sin impuestos (diferencia) × 5%.
Tenga en cuenta que, según el método de cálculo del impuesto diferencial, no se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado para la parte del saldo (es decir, salarios y tarifas de asistencia social pagados a los empleados despedidos y fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por a ellos).
Según el negocio de subcontratación específico, la subcontratación laboral generalmente se divide en subcontratación de servicios de construcción, subcontratación de servicios de limpieza, subcontratación de servicios de transporte y subcontratación de servicios de catering.
Cuando los contribuyentes generales brindan servicios de mano de obra de construcción subcontratados, la tasa impositiva aplicable es del 9%; cuando subcontratan servicios de limpieza, la tasa impositiva aplicable es del 6%; cuando subcontratan servicios de transporte, la tasa impositiva aplicable es del 9%; y cuando se subcontraten servicios de catering, la tasa impositiva aplicable es del 6%. Impuesto al valor agregado a pagar = ventas (sin impuestos) × tasa impositiva aplicable - impuesto soportado.
Para los pequeños contribuyentes que ofrecen los cuatro tipos anteriores de subcontratación laboral, la tasa impositiva aplicable es del 3% y el monto del impuesto al valor agregado a pagar = ventas (sin impuestos) × 3%.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (Anuncio No. 15 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de 2022), del 1 de abril de 2022 al 2022 El 31 de febrero, los pequeños contribuyentes del IVA proporcionan ventas imponibles con una tasa impositiva del 3% y disfrutan de políticas preferenciales de exención del IVA. Preste atención a la política de exención de impuestos, no emita una factura con IVA especial, sino una factura ordinaria con la columna de tasa impositiva como "libre de impuestos" si se emite una factura con IVA especial con la columna de tasa impositiva como "3%". el IVA se pagará normalmente al tipo del 3%. Esto no está permitido.
Lo anterior es el contenido del tratamiento fiscal de la subcontratación laboral y el despacho de mano de obra compilado por 91 Business Network (www.91kaiye.cn) para usted. Espero que ayude.