¿Cuáles son las cuestiones y precauciones relacionadas con los impuestos para el impuesto de timbre?
Cuestiones fiscales: El contrato de arrendamiento del inmueble no ha sido cancelado. Muchos contribuyentes alquilan bienes inmuebles a otras unidades o individuos, pero no sellan el contrato como se requiere al firmarlo, lo que resulta en un pago insuficiente del impuesto de timbre. Según las normas provisionales sobre el impuesto de timbre, los contribuyentes que alquilan casas, barcos, aviones, vehículos de motor, maquinaria, electrodomésticos, equipos, etc. La calcomanía será una milésima parte del importe del arrendamiento.
Nota: (1) Impuesto de timbre en el contrato de arrendamiento de inmueble. Si el monto del impuesto es inferior a 1 yuan, el sello se estampará como 1 yuan. (2) Algunos contratos de arrendamiento de propiedades estipulan que el período de arrendamiento es de muchos años o varios meses. El monto total del contrato de arrendamiento debe sellarse cuando se firma el contrato, en lugar de sellarlo a plazos. Por ejemplo, si un contrato de arrendamiento estipula que el plazo de arrendamiento es de 5 años y el alquiler anual es de 30.000 yuanes, la calcomanía debe ser 30.000 × 5 × 1 ‰ = 150 (yuanes) al firmar.
2. Contrato de seguro de propiedad
Cuestiones fiscales: La póliza de seguro del coche no está sellada. En la actualidad, muchos contribuyentes poseen automóviles, y los automóviles comunes deben solicitar cada año un seguro de tránsito obligatorio y un seguro comercial, y firmar pólizas de seguro con las compañías de seguros. El "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones específicas relativas al impuesto de timbre" (Guo Shui Di Zi [1988] Nº 25) estipula que para el transporte de mercancías, el almacenamiento, los seguros de propiedad, los préstamos bancarios, etc. , si se firma un contrato y se emiten documentos para un determinado negocio, sólo se cancelará el contrato si el contrato no se firma por escrito y sólo se emiten documentos y los documentos se utilizan como contratos, deben decalificarse de conformidad con lo dispuesto en el presente documento; regulaciones. Por lo tanto, los contribuyentes deben deducir las pólizas de seguro firmadas en forma de contratos según sea necesario. Según el "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", los contratos de propiedad, responsabilidad, garantía, crédito y otros seguros se timbrarán a una milésima parte del ingreso por primas.
Nota: La calcomanía de la póliza de seguro de automóvil se basa en el monto de la prima del seguro, y el impuesto sobre vehículos y embarcaciones recaudado y pagado por la compañía de seguros no se incluirá en la prima del seguro. Por ejemplo, el importe total de la póliza de seguro de tráfico obligatorio de un contribuyente es de 1.310 yuanes, de los cuales el impuesto sobre vehículos y embarcaciones es de 360 yuanes, el seguro de tráfico obligatorio es de 950 yuanes y el importe del seguro comercial es de 4.250 yuanes. El contribuyente debe sellar (954250) × 1‰ = 5,2 yuanes.
3. Contrato de préstamo
Cuestiones fiscales: El contrato o recibo de préstamo de dinero del banco no está sellado. De conformidad con el "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", los contratos de préstamo (excluidos los préstamos interbancarios) firmados por bancos y otras organizaciones financieras y prestatarios deberán llevar un sello del 0,5% del monto del préstamo, y los documentos utilizados como contratos deberán ser estampado con un sello de contrato.
Nota: (1) Las calcomanías no se aplican actualmente a las pequeñas y microempresas. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto de timbre sobre los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas y microempresas" (Caishui [2011] Nº 105) estipula: desde 2011 al 201. (2) Cuando los contribuyentes toman prestado dinero de unidades o personas físicas distintas de los bancos y otras organizaciones financieras, los contratos o documentos correspondientes no están sellados. (3) Las calcomanías para contratos de préstamo especiales, tales como contratos de préstamo renovables y contratos de arrendamiento financiero, se implementarán de conformidad con las "Disposiciones específicas de la Administración Estatal de Impuestos sobre calcomanías para contratos de préstamo" (Guo Shui Di Zi [1988] No. 30).
4. Contrato de proyecto de construcción e instalación
Cuestiones fiscales: Generalmente los subcontratos se timbran según la diferencia. Después de que una empresa constructora contrata un proyecto, a menudo subcontrata algunos proyectos, lo que requiere firmar un contrato con el subcontratista. En este momento, el contratista general debe firmar contratos con el empleador y los subcontratistas al mismo tiempo. Al calcular el impuesto de timbre en un contrato general, ya sea que se calcule en función del monto después de deducir los subcontratos o del monto total del contrato, a menudo es fácil cometer errores.
Nota: De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre", los contratos de proyectos de construcción incluyen contratos de contratación general, contratos de subcontratación y contratos de subcontratación. Ya sea contratación general, subcontratación o subcontratación, cada cálculo del impuesto de timbre debe basarse en el monto total del contrato firmado, el cual se calcula como tres diezmilésimas del monto total del contrato. Ambas partes involucradas en la celebración del contrato deberán pagar lo correspondiente. impuesto de timbre cada vez. Además, algunas pequeñas empresas de decoración y autónomos a menudo no pagan el impuesto de timbre cuando aceptan proyectos subcontratados, pensando que el contratista general ya ha pagado el impuesto de timbre. De hecho, no importa cuántos subcontratos se firmen, siempre que se firme el contrato, ambas partes deben declarar y pagar el impuesto de timbre en función del monto total del contrato cada vez.