¿Es la mitad del impuesto de timbre? Política de interpretación del impuesto de timbre sobre transacciones de valores
Como impuesto predial importante en mi país, el impuesto de timbre tiene sus características distintivas:
1. Tributación de los documentos imponibles (contratos, libros de contabilidad, etc.). ) y conducta (negociación de valores).
2. El ámbito de recaudación es amplio y se trata de un impuesto cotizado (no se paga impuesto sobre los artículos que no figuran como impuesto).
3. La carga fiscal es relativamente ligera (en comparación con el IVA, el impuesto sobre la renta y otros impuestos).
4. Los contribuyentes son los principales responsables de cumplir con las obligaciones tributarias (también existen retenciones y pagos, como el impuesto de timbre sobre transacciones de valores).
Se puede ver en los datos que el impuesto de timbre sobre transacciones de valores representa más de la mitad de los ingresos del impuesto de timbre y aumenta año tras año.
Hoy hablaremos del importante impuesto de timbre en las transacciones de valores.
1. ¿Contribuyentes y contribuyentes?
De acuerdo con la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China", el impuesto de timbre sobre transacciones de valores se aplica al cedente de las transacciones de valores, no al cesionario.
La negociación de valores se refiere a la transferencia de acciones y certificados de depósito de tipo accionario negociados en bolsas de valores legalmente establecidas y otras bolsas de valores nacionales aprobadas por el Consejo de Estado.
Por ejemplo, la compra y venta de acciones de empresas que cotizan en bolsa (como acciones A, acciones B, acciones H, etc.) es una transacción de valores.
2. ¿Cómo calcular los impuestos?
La base imponible de las operaciones con valores es el importe de la transacción. El monto de la transacción se determina en el siguiente orden:
(1) El impuesto de timbre se calcula y paga con base en el precio real de la transacción en el mercado de valores en la fecha de firma del contrato;
(2) Si no hay precio de transferencia, la base de cálculo del impuesto se basa en el precio de transferencia. El precio de cierre del valor del día de negociación anterior se calculará y determinará en el momento del registro;
(3) Si no se puede confirmar el precio de cierre, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en el valor nominal de los títulos.
Tenga en cuenta que se paga unilateralmente. El cedente paga el impuesto de timbre a una tasa del 1‰ y el comprador no necesita pagarlo. La razón principal es que el Estado considera reducir los costos de transacción y fomentar la inversión. .
3. ¿En qué circunstancias se puede eximir del impuesto de timbre?
Por el momento no se aplicará ningún impuesto de timbre sobre transacciones de valores a la libre transferencia de capital durante la reestructuración y reorganización de empresas estatales o empresas controladas por el estado.
Nota:
(1) La reestructuración y reorganización deben ser aprobadas por el Consejo de Estado y el gobierno popular provincial. Las empresas que cotizan en bolsa que no caen en esta situación todavía están obligadas a pagar el impuesto de timbre sobre transacciones de valores para la libre transferencia de acciones de propiedad estatal.
(2) Cumplir con los procedimientos de presentación: El cedente o cesionario deberá informar a China Securities Depository and Clearing Co., Ltd. Presentación.
Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de aprobación relativas al manejo de la libre transferencia de acciones de propiedad estatal de empresas que cotizan en bolsa sin el cobro del impuesto de timbre sobre valores (acciones ) Transacciones" (Carta de la Administración Estatal de Impuestos [2004] N° 9465438+0).
4. ¿Se requiere impuesto de timbre para la transferencia de acciones preferentes?
Las acciones preferentes se diferencian de las acciones ordinarias. Como su nombre indica, son acciones con derechos de prioridad. Los accionistas de las acciones preferentes tienen prioridad en la distribución de los activos y beneficios de la empresa y tienen menos riesgo.
No existe exención del impuesto de timbre para las acciones preferentes:
Cuando el transmitente compra, vende, hereda o dona acciones preferentes en la Bolsa de Valores de Shanghai, la Bolsa de Valores de Shenzhen y la Bolsa Nacional Bolsa y cotizaciones de acciones, el cedente deberá, de acuerdo con el El monto de la transacción se calcula y paga con el impuesto de timbre sobre transacciones de valores a una tasa del 1 ‰.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuesto de timbre para transacciones de valores (acciones) relacionadas con transferencias de acciones preferentes" (Caishui [2014] No. 46)
5. ¿Es necesario pagar el impuesto de timbre para la transferencia de recibos de depósito?
Dentro de los tres años siguientes a la fecha del programa piloto de CDR, si los CDR de empresas innovadoras se transfieren a la Bolsa de Valores de Shanghai y a la Bolsa de Valores de Shenzhen, el cedente deberá pagar un impuesto de timbre sobre transacciones de valores a una tasa del 1‰ basado en sobre el monto real de la transacción.
El CDR de empresas innovadoras se refiere al "Aviso de la Oficina General del Consejo de Estado que remite las diversas opiniones de la Comisión Reguladora de Valores de China sobre el programa piloto de emisión nacional de acciones o certificados de depósito por parte de empresas innovadoras" (Guobanfa [ 2018] No. 21) estipulaciones sobre valores emitidos en el país por instituciones depositarias que representan los intereses de valores subyacentes en el extranjero.
6. ¿La transferencia de acciones A por parte de inversores de Hong Kong está exenta del impuesto de timbre?
(1) Los inversores de Hong Kong transfieren acciones A de la Bolsa de Valores de Shanghai a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect.
Desde 2014, 110 y 17, los inversores en el mercado de Hong Kong que compran, venden, heredan y donan acciones A que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect tienen que pagar un sello. Impuesto sobre transacciones de valores de acuerdo con las regulaciones existentes en el continente, y el impuesto lo paga China Clearing Co., Ltd. La empresa lo recauda en nombre de la empresa.
(2) Los inversores de Hong Kong transfieren acciones A de la Bolsa de Valores de Shenzhen a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect.
Desde el 5 de febrero de 2016, los inversores del mercado de Hong Kong que compren, vendan, hereden y donen acciones A cotizadas en la Bolsa de Valores de Shenzhen a través de Shenzhen-Hong Kong Stock Connect deben pagar el impuesto de timbre sobre transacciones de valores de conformidad Con la normativa continental vigente. El impuesto corre a cargo de China. La empresa de liquidación lo recauda en su nombre.
Los inversores en el mercado de Hong Kong que participan en el préstamo y devolución de acciones involucradas en ventas en corto garantizadas a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect y Shenzhen-Hong Kong Stock Connect están temporalmente exentos del impuesto de timbre sobre transacciones de valores.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relevantes para el programa piloto de el mecanismo de interconexión del mercado de valores de Shanghai-Hong Kong" (Finanzas e Impuestos [2014] No. 81)
"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de la República Popular China y el Estado Administration of Taxation on Tax Policies for the Pilot Program of Shenzhen-Hong Kong Stock Market Interconnection Mechanism" (Caishui [2016] No. 127)
7. ¿Pueden los pequeños contribuyentes disfrutar de exenciones del impuesto de timbre sobre transacciones de valores? ?
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Caishui [2019] No. 13), las pequeñas Los contribuyentes con IVA en escala están sujetos a una tasa impositiva del 50%. El impuesto de timbre puede reducirse o reducirse dentro del rango impositivo.
Sin embargo, tenga en cuenta que la política de exención no incluye el impuesto de timbre sobre transacciones de valores, por lo que los contribuyentes de pequeña escala aún deben pagar el impuesto de timbre sobre transacciones de valores en su totalidad.
8. ¿Cómo obtener el certificado de pago de timbre para operaciones con valores?
(1) Luego de retener y pagar el impuesto de timbre por operaciones con valores, el centro de negociación de valores y la institución de registro y compensación de valores deberán indicarlo en el "Comprobante de Entrega de Transferencia de Transacción" y en la "Confirmación de Registro de Transferencia" emitidos. a los inversores Monto del impuesto a pagar, tasa impositiva y monto del impuesto deducible.
El albarán de entrega y la carta de confirmación deben estar sellados con el sello comercial correspondiente de la unidad emisora. El albarán de entrega y la carta de confirmación indicando la información de retención y pago del impuesto pueden usarse como prueba de que el contribuyente ha pagado el impuesto. impuesto.
(2) Si un contribuyente necesita emitir otro certificado formal de pago de impuestos, puede solicitar un certificado de registro bursátil o de valores con albarán de entrega o carta de confirmación, junto con una copia del registro fiscal. certificado o materiales de certificación de identidad del contribuyente. La autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución liquidadora expedirá un certificado de pago del impuesto.