Cómo confirmar el tiempo fiscal del ingreso de confirmación de entrega
1. Ventas de bienes, procesamiento, reparación y servicios de reparación, ventas de servicios y activos intangibles sujetos a impuestos por parte del contribuyente. , bienes raíces Si la factura con IVA se emite primero, la fecha de la factura será la fecha en la que se emite.
(Los contribuyentes reciben pagos pero no venden bienes, servicios gravados, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, sino que utilizan "elementos no vendidos no gravados" de acuerdo con el "Reglamento de la Administración Estatal de Tributación de República Popular China” (Excepto facturas no sujetas a impuestos emitidas por código).
2. Cuando un contribuyente venda bienes mediante pago directo, independientemente de que los bienes sean embarcados o no, será el día en que reciba el pago de venta o obtenga el certificado para reclamar el pago de venta.
3. Si un contribuyente vende bienes a crédito y firma un contrato escrito, la fecha de pago será la fecha pactada en el contrato escrito.
4. Si un contribuyente vende bienes a crédito y no existe contrato escrito o en el contrato escrito no se estipula la fecha de pago, la fecha de pago será el día en que se embarquen los bienes.
5. Si un contribuyente vende bienes a plazos y firma un contrato escrito, la fecha de pago será la fecha de pago pactada en el contrato escrito.
6. Si un contribuyente vende bienes a plazos y no existe contrato escrito o en el contrato escrito no se estipula fecha de pago, la fecha de pago será el día en que se embarquen los bienes.
7. Cuando un contribuyente venda bienes (excepto bienes específicos) mediante pago anticipado, será el día en que se embarquen los bienes.
8. Si un contribuyente adopta el método de recibir el pago por adelantado para producir y vender bienes específicos como maquinaria y equipo de gran tamaño, barcos y aeronaves con un período de producción superior a 12 meses, el día en que se recibe el pago por adelantado o se recibe la fecha de pago especificada en el contrato escrito.
9. El contribuyente encomienda a otros contribuyentes la venta de mercancías a consignación, que es el día en que se recibe la lista de consignación de la unidad de consignación o se recibe todo o parte del pago. Si no se recibe la carta de porte y el pago, serán 180 días después de emitida la mercancía en consignación.
10. Cuando un contribuyente venda servicios de procesamiento, reparación y reparación, estará sujeto al recibo del pago de las ventas al mismo tiempo que presta los servicios o al comprobante de la obtención del pago de las ventas.
11. El contribuyente importa las mercancías el día de la declaración de importación.
Doce. El día en que un contribuyente realiza ventas gravables de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles y recibe el pago de las ventas durante o después del período impositivo.
13. Si un contribuyente vende servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, firma un contrato escrito y determina la fecha de pago, prevalecerá la fecha de pago determinada en el contrato escrito.
14. Si un contribuyente vende servicios, activos intangibles o bienes inmuebles y firma un contrato escrito pero no determina la fecha de pago, la fecha de realización de la transferencia de propiedad de los servicios, activos intangibles o bienes inmuebles. finca será el día.
15. Si un contribuyente vende servicios, activos intangibles o bienes inmuebles sin firmar un contrato escrito, será el día en que se complete la transferencia de servicios y activos intangibles o cambie la propiedad del inmueble.
16. Los contribuyentes reciben un anticipo por los servicios de alquiler de ventas (bienes muebles tangibles e inmuebles) el día en que se recibe el anticipo.
17. Si un contribuyente vende servicios de construcción y cobra la prenda y depósito que debe retener del precio del contrato del proyecto, y no se emite factura, se considerará el día en que efectivamente reciba la prenda y depósito. el día en que se produce la obligación tributaria.
18. Si un contribuyente se dedica a la transferencia de productos financieros, el cómputo se iniciará a partir de la fecha en que se transfiera la propiedad de los productos financieros.
19. Después de que una empresa financiera otorga un préstamo, los intereses por cobrar y no cobrados dentro de los 90 días siguientes a la fecha de liquidación de intereses se gravarán con el impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa vigente. 90 días a partir de la fecha de liquidación de intereses se gravarán temporalmente. No se aplica ningún impuesto al valor agregado, y el impuesto al valor agregado se pagará de acuerdo con las regulaciones cuando se reciban los intereses.
Las empresas financieras antes mencionadas se refieren a bancos (incluidos los estatales, colectivos, sociedades anónimas, empresas conjuntas, bancos extranjeros y otras formas de propiedad), cooperativas de crédito urbano, cooperativas de crédito rural, fideicomisos. sociedades de inversión, sociedades financieras, sociedades de valores, compañías de seguros, sociedades de arrendamiento financiero, fondos de inversión en valores y otras instituciones.
20. Si un banco brinda servicios de préstamo y cobra intereses de manera regular (los contribuyentes brindan servicios de préstamo y generalmente liquidan los intereses mensual o trimestralmente), todos los ingresos por intereses cobrados en la fecha de liquidación de intereses serán incluido en la fecha de liquidación de intereses El volumen de ventas del período actual (el momento en que se produce la obligación del IVA) se calculará y pagará de acuerdo con la normativa vigente.
21. Se consideran enajenaciones de bienes, las cuales se tomarán con base en la fecha de transferencia de los bienes, las siguientes acciones de los contribuyentes:
(1) Contribuyentes con dos o más instituciones y contabilidad unificada Transferir bienes de una institución a otra para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad);
(2) El uso de bienes de producción propia o encomendados no es una -Parte imponible del IVA;
(3) Utilizar bienes de producción propia o de procesamiento encomendados para el bienestar colectivo o consumo personal;
(4) Proporcionar bienes producidos, encomendados o comprados como inversiones a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales;
(5) Distribuir bienes de producción propia, de procesamiento encomendado o comprados a accionistas o inversores;
(6) Transferir productos de producción propia, encomendados o bienes comprados para donar a otras unidades o individuos de forma gratuita.
22. Los contribuyentes considerarán las ventas en las siguientes circunstancias, es decir, el día en que se complete la transferencia de los servicios laborales y de los bienes intangibles o cambie la propiedad de los bienes inmuebles.
(1) Las unidades o hogares industriales y comerciales individuales prestan servicios gratuitamente a otras unidades o individuos, excepto las empresas de bienestar público o aquellas para el público;
(2) Unidades; o individuos transfieren activos intangibles o los bienes inmuebles se transfieren a otras unidades o individuos sin cargo, excepto cuando se utilizan para el bienestar público o para el público;
(3) Otras circunstancias estipuladas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Además, el momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que el contribuyente que ha retenido el impuesto pasa a estar obligado a pagar el IVA.
(2) Los principios básicos del impuesto sobre la renta son básicamente los mismos que los de la contabilidad.
Artículo 9 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular of China"
Ingreso imponible de la empresa Los montos se calculan en base devengado y son ingresos y gastos para el período actual, independientemente de si el pago se recibe o no. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado durante el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. Salvo que este Reglamento y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
Ingresos por ventas de productos básicos
Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Artículo 23 Las empresas podrán reconocer ingresos en Cuotas provenientes de las siguientes actividades de producción y operación. Realización:
(1) Si los bienes se venden a plazos, la realización de la renta se reconocerá según la fecha de pago estipulada en el contrato.
(2) Encomendar a la empresa el procesamiento y fabricación de maquinaria y equipos de gran escala, barcos, aeronaves, o dedicarse a negocios de ingeniería de construcción, instalación y montaje o prestar otros servicios laborales por más de 65,438.02 meses, la realización de ingresos deberá se reconocerá de acuerdo con el avance de ejecución o la carga de trabajo realizada dentro del año fiscal.
Artículo 24 Si se obtienen ingresos por compartir productos, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que la empresa comparte el producto, y el monto de los ingresos se determinará con base en el valor razonable del producto. .
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relativas a la Confirmación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2008] N° 875)
1 A menos que el Impuesto sobre la Renta de las Empresas disponga lo contrario. Ley y sus normas de desarrollo, El reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir el principio del devengo y el principio de fondo sobre la forma.
(1) Si una empresa vende bienes que cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, reconocerá la realización de ingresos:
1. y la empresa ha eliminado los principales riesgos relacionados con la propiedad de los bienes y la remuneración se transfiere al comprador;
2. La empresa no conserva los derechos de gestión continua normalmente asociados con la propiedad ni ejerce un control efectivo. sobre los bienes vendidos;
3. Ingresos El monto se puede medir de manera confiable;
4. Los costos incurridos o por incurrir por el vendedor se pueden registrar de manera confiable.
(2) Si se cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos del párrafo anterior y los bienes se venden utilizando los siguientes métodos, el momento de realización de los ingresos se reconocerá de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Ventas por método de cobro y pago Para los bienes, el ingreso se reconoce cuando finalizan los trámites de cobro.
2. Para los productos en preventa, los ingresos se reconocerán cuando se envíen los productos.
3. Si los bienes vendidos requieren instalación e inspección, el ingreso se reconocerá cuando el comprador acepte los bienes y complete la instalación e inspección. Si los procedimientos de instalación son simples, se pueden reconocer ingresos cuando se envían los productos.
4. Si la mercancía se encomienda para su venta mediante el pago de derechos de manipulación, el ingreso se reconocerá cuando se reciba la lista de ventas encomendada.
(3) Si los bienes se recompran después de la venta, los ingresos de los bienes vendidos se reconocerán de acuerdo con el precio de venta y los bienes recomprados se tratarán como bienes subcontratados. Si existe evidencia de que no se cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos por ventas y se obtiene financiamiento mediante la venta de bienes, el monto recibido se reconocerá como un pasivo. Si el precio de recompra es mayor que el precio de venta original, la diferencia se reconoce como gasto por intereses durante el período de recompra.
(4) Al vender bienes por otros nuevos, los bienes vendidos deben reconocerse de acuerdo con las condiciones de reconocimiento de ingresos por ventas y los bienes recuperados deben tratarse como bienes comprados.
(5) Las deducciones de precios otorgadas por las empresas para promover las ventas de productos son descuentos comerciales. Si la venta de bienes implica descuentos comerciales, el monto de los ingresos por la venta de bienes se determinará con base en el monto después de deducir los descuentos comerciales.