¿Existe un método fácil de entender para consolidar estados financieros?
1. Realizar asientos de ajuste
Ajustar el valor en libros de la filial al valor razonable (combinación de negocios no bajo control común), es decir, en función del fecha de compra El valor razonable ajusta el valor en libros de la empresa en la fecha de compra.
Débito: Inventario
Activos fijos
Activos intangibles
Crédito: Reserva de capital (nombre qué elementos no son iguales al valor en libros en la fecha de compra Valor, qué elementos ajustar y la diferencia se incluye en reservas de capital)
Luego ajuste el impuesto sobre la renta diferido y las reservas de capital:
Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido
Crédito: Pasivo por impuesto a la renta diferido
Reserva de capital (saldo reverso)
Ajuste de depreciación y amortización de activos relacionados:
Debito : Comisión de gestión
Préstamo: activos fijos
Activos intangibles
Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido
Crédito: pasivo por impuesto sobre la renta diferido
Gasto por impuesto a la renta (el monto de los gastos administrativos ajustado arriba × tasa del impuesto a la renta)
2. Ajustar la inversión de capital a largo plazo en subsidiarias del método del costo al método de la participación.
En primer lugar, en función de las ganancias y pérdidas afectadas por las entradas de ajuste anteriores, el beneficio neto obtenido por la filial se ajusta al beneficio neto desde la perspectiva de la empresa matriz:
Débito: inversión de capital a largo plazo (beneficio neto ajustado Beneficio >Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: otro resultado integral (cambio en otros resultado integral de la filial × ratio de participación accionaria de la empresa matriz)
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: reserva de capital (la participación de la empresa matriz en otros cambios en el patrimonio de la filial)
3. Utilice el capital del propietario de la subsidiaria para compensar el capital de la empresa matriz. Inversión de capital a largo plazo en la empresa.
Deuda: capital social/capital pagado (número de filiales al final del año)
Reserva de capital (número de filiales al inicio del año y el número de filiales incurridas este año más la suma algebraica de los débitos y créditos en los asientos de ajuste anteriores)
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Reserva excedente (número de filiales al inicio del año, retiradas durante el año)
Utilidades no distribuidas - fin de año (número de subsidiarias al final del año, utilidad neta ajustada - retiro de reserva excedente - dividendos en efectivo distribuidos)
Otro resultado integral (número de subsidiarias al final del año) el comienzo del período y el número incurrido en el período actual)
Fondo de comercio (también se puede verificar restando la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la compañía en la fecha de adquisición del costo de fusión Expresión inversa )
Préstamos: inversión de capital a largo plazo (monto final de la inversión de capital a largo plazo después de los ajustes anteriores)
Patrimonio de los accionistas minoritarios (cantidad de todos los préstamos excepto la plusvalía × accionista minoritario ratio de participación accionaria)
4. Compensar el proceso de distribución de beneficios de las empresas matrices y filiales.
Débito: Ingresos por inversiones (beneficio neto ajustado × índice de participación de la empresa matriz)
Beneficios y pérdidas de los accionistas minoritarios (beneficio neto ajustado × índice de participación de los accionistas minoritarios)
Utilidades no distribuidas - inicio de año (beneficios no distribuidos de las filiales a principios de año)
Crédito: Retiro de reservas excedentes (retiradas este año)
Distribución a los propietarios ( o accionistas) (anunciado Dividendos totales en efectivo)
Utilidades no distribuidas - fin de año (comprimidas hacia atrás, ya sea consistente con el cálculo del tercer paso)
5. pérdidas y ganancias de las transacciones.
(1) Débito: ingresos operativos (total de transacciones de inventario, excluido el impuesto al valor agregado)
Crédito: costos operativos
Débito: costos operativos
Crédito: Inventario (la porción no vendida externamente al final del período se incluye en la utilidad bruta de ventas internas)
Es decir, la provisión por deterioro de costos de inventario formada por las ganancias de ventas internas.
Débito: Inventario - Provisión por disminución de inventario
Préstamo: Pérdida por deterioro de activos
Débito: Activos por impuesto a la renta diferido
Crédito: Ingresos Gastos fiscales (monto del crédito de inventarios en las partidas de compensación antes mencionadas × tasa del impuesto sobre la renta)
Débito: capital de los accionistas minoritarios (cantidad de ganancias y pérdidas involucradas en las partidas de compensación antes mencionadas × (1- tasa del impuesto sobre la renta) × proporción de participaciones de los accionistas minoritarios)
Préstamo: pérdidas y ganancias de los accionistas minoritarios
Al realizar la compensación continua, solo necesita cambiar la partida del estado de ingresos del fondo de comercio a la partida "no distribuida". utilidades - inicio de año".
(2) Compensación de activos fijos por transacciones internas:
1) El vendedor interno es inventario y el comprador se reconoce como activo fijo.
A. Compensar ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas en activos fijos formadas por transacciones internas.
Débito: Ventas internas de la empresa no incluye ingresos fiscales.
Préstamos: Los costos operativos son los costos de venta interna de las empresas.
El precio original de los activos fijos: el precio original adquirido internamente por la empresa es demasiado alto.
En el caso de transacciones contracorriente al mismo tiempo, entre las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas (excluido el impuesto sobre la renta) de activos fijos, las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas asignadas a los accionistas minoritarios se considerarán compensados en los papeles de trabajo de los estados financieros consolidados. Los asientos de castigo son los siguientes:
Débito: patrimonio de los accionistas minoritarios
Préstamos: ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios
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b. Compensar la depreciación excesiva de los activos fijos causada por transacciones internas en el período actual.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamo: Comisión de administración
En el caso de transacciones contracorrientes al mismo tiempo, la depreciación no realizada de los activos fijos Los activos se incluyen en Entre las ganancias y pérdidas por ventas internas (excluido el impuesto sobre la renta), las partidas de compensación en los papeles de trabajo de los estados financieros consolidados para las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas asignadas a los accionistas minoritarios son las siguientes:
Débito: ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios
Préstamo: Patrimonio Minoritario
C. Reconocimiento de Activos por Impuesto a la Renta Diferido
Débito: Activos por Impuesto a la Renta Diferido
Crédito: Gasto por Impuesto sobre la Renta
p>2) El vendedor interno es un activo fijo y el comprador también se reconoce como activo fijo.
① Compensar ganancias y pérdidas en ventas internas no realizadas en activos fijos formadas por transacciones internas.
Débito: ingresos no operacionales, ingresos de la empresa por ventas internas.
Crédito: Activos fijos: el precio original adquirido internamente por la empresa es demasiado alto.
② Compensar los gastos de depreciación y depreciación acumulada de activos fijos ocasionados por transacciones internas en el período actual.
Débito: activo fijo - depreciación acumulada
Préstamo: comisión de administración
③Reconocer activos por impuesto a la renta diferido.
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Crédito: gasto por impuesto a la renta
Segundo año:
① Apertura compensada de utilidades no distribuidas Las internas no realizadas Las ganancias y pérdidas por ventas incluidas en el saldo se ajustan a las ganancias iniciales no distribuidas.
Débito: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Préstamo: activos fijos - precio original
② Compensar los gastos de depreciación y la depreciación acumulada de los activos fijos causada por transacciones internas en el período anterior, Para ajustar las ganancias no distribuidas al inicio del período.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamos: Utilidades no distribuidas - inicio de año
③ Compensar los gastos de depreciación y depreciación acumulada de los activos fijos causados por transacciones internas en el período actual.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamo: Comisión de administración
④Reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: Impuesto a la renta diferido activos
Diferencia en gastos por impuesto a la renta
Préstamos: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Diferencia en gastos por impuesto a la renta
3) Es posible cuando se liquidan los activos fijos. Hay tres situaciones: liquidación anticipada; limpieza vencida;
En cualquier caso, el tratamiento de compensación durante el actual período de liquidación es el mismo. Al final del período de liquidación, no existen activos fijos internos en los libros y las ganancias no realizadas contenidas en ellos se han transferido a ingresos y gastos no operativos (ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos). Por lo tanto, las partidas de compensación se pueden comparar con vidas útiles y los ingresos y gastos no operativos se pueden utilizar para reemplazar los activos fijos (incluida la depreciación acumulada).
Los ingresos no operativos se utilizan para las ganancias por enajenación y los gastos no operativos para las pérdidas por enajenación. Independientemente de la dirección, el monto de las ganancias y pérdidas por enajenación no tiene ningún impacto.
① Reste las ganancias no realizadas del precio original de los activos fijos internos.
Débito: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Préstamo: Ingresos no operacionales
② Compensación de gastos de depreciación devengados en el período anterior.
Débito: Ingresos no operacionales
Préstamo: Utilidades no distribuidas - inicio del año
③ Compensa el gasto de depreciación acumulado en el período actual.
Débito: Ingresos no operacionales
Préstamo: Comisión de administración
Nota: Si la liquidación de activos fijos es una pérdida neta, los “ingresos no operacionales” "En las entradas anteriores debería ser "Ingresos" y se cambió a "Gastos no operativos".
(3) Compensación de ganancias de ventas internas no realizadas incluidas en el precio original de activos intangibles: se refiere al método de tratamiento de compensación de ganancias de ventas internas no realizadas incluidas en el precio original de activos fijos.
(4) Compensación de reclamaciones y deudas internas
A. Compensación entre cuentas por cobrar y cuentas por pagar
Primer año
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Compensación interna de cuentas por cobrar
Débito: monto de cuentas por pagar con impuestos incluidos
Crédito: Cuentas por cobrar
Compensación interna Cuando se realiza una provisión para deudas incobrables para cuentas por cobrar
Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias
Préstamo: Pérdida por deterioro de activos
Cuando se realiza provisión interna para insolvencias Cuando implica la compensación de cuentas por cobrar diferidas activos por impuesto a la renta
Débito: gasto por impuesto a la renta
Préstamo: activos por impuesto a la renta diferido
Segundo año
Compensación de cuentas por cobrar internas
Débito: cuentas por pagar
Crédito: cuentas por cobrar
Compensación de provisión para insolvencias por cuentas por cobrar internas Tiempo
Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias
Préstamo: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Débito (o crédito): Cuentas por cobrar - insolvencias Provisión
Préstamo (o endeudamiento) ): pérdida por deterioro de activos
Cuando la provisión interna de insolvencias implica la compensación de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: utilidades retenidas -Inicio de año
Préstamo: activo por impuesto sobre la renta diferido
Debito (o crédito): gasto por impuesto sobre la renta.
Crédito: (o préstamo): activos por impuesto sobre la renta diferido.
B. Compensación entre inversiones mantenidas internamente hasta el vencimiento y bonos por pagar
Débito: bonos por pagar (valor en libros del emisor)
Utilidades de inversión (diferencia, comprimido hacia atrás, si hay diferencia de crédito, cargos por financiación de crédito)
Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento (valor contable del inversor)
Además, compensación de ingresos por intereses y gastos por intereses:
Débito: ingresos por inversiones
Préstamo: gastos financieros
Débito: intereses por pagar
Préstamo: Intereses por cobrar
Documentos por cobrar y documentos por pagar; anticipos y pagos anticipados; dividendos por cobrar y dividendos por pagar; intereses por cobrar e intereses por pagar; otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar relacionadas con compensaciones directas, es decir, deuda deudora (pasivos) y créditos (activos). Tenga en cuenta que las partidas de compensación de cuentas recibidas por adelantado y cuentas pagadas por adelantado son cuentas recibidas por adelantado y cuentas pagadas por adelantado.