Tratamiento contable de los gastos de despacho de mano de obra

Primero, desde la perspectiva del empresario

(1) Elegir impuesto general.

Al recibir una factura especial del impuesto al valor agregado de una empresa de despacho de mano de obra:

Débito: costos de producción, ingeniería de construcción, etc.

Costos de gestión - costos laborales

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)

Préstamos: salarios de empleados a pagar - empleo laboral - salarios, etc. .

Cuentas por pagar - ×× Labor Dispatch Company

(2) Impuestos simples

Al pagar los gastos de despacho de mano de obra, las partidas tributarias simples no se pueden deducir del impuesto soportado. . Tampoco puede haber ninguna fiscalidad diferencial.

Préstamo: costes de producción, ingeniería de construcción, etc.

Costes de gestión - costes laborales

Préstamo: compensación a los empleados a pagar - empleo laboral - salarios, etc.

Cuentas por pagar - ×× Empresa de Despacho Laboral

En segundo lugar, desde la perspectiva del empleador (empresa de despacho laboral)

(1) Elección general del contribuyente Impuesto general se paga a una tasa del 6%, y el monto de las ventas es la totalidad del precio obtenido más los gastos extraprecio.

1. Los ingresos se reconocen cuando se reciben los honorarios por despacho de mano de obra.

Débito: depósito bancario

Préstamo: ingreso del negocio principal

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

2 Pagar salarios a los empleados enviados y confirmar costos.

Débito: principales costos comerciales

Préstamo: salarios de los empleados a pagar

Los contribuyentes comunes eligen el cálculo de impuestos simple, mientras que los contribuyentes de pequeña escala eligen el cálculo de impuestos diferencial La tasa. es del 5%. El volumen de ventas es el precio total y los gastos no relacionados con el precio después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos.

1. Los ingresos se reconocen cuando se reciben los honorarios por despacho de mano de obra.

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: ingresos del negocio principal

Impuestos a pagar - cálculo simple de impuestos (devengo)

Disponible Pagar impuestos - impuesto al valor agregado pagadero (entrada para pequeños contribuyentes)

2. Pagar salarios a los empleados enviados y confirmar los costos.

Débito: Principales costos comerciales

Préstamo: Salarios de los empleados a pagar

3. Cuando se obtiene un certificado de deducción del impuesto al valor agregado que cumple con la normativa y la obligación tributaria. ocurre.

Débito: Impuestos a Pagar - Cálculo Simple de Impuestos (Deducción)

Impuestos a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Ingreso de Pequeños Contribuyentes) Préstamo: Principales Costos Comerciales

4. Al presentar una declaración de impuestos

Préstamo: Impuesto a pagar - cálculo simple de impuesto (pago)

Impuesto a pagar - IVA a pagar (Ingrese por pequeños contribuyentes)

Préstamos: depósitos bancarios

(3) Los pequeños contribuyentes optan por pagar el impuesto completo, la tasa impositiva es del 3%, el precio total obtenido y los gastos adicionales se tratan como ventas.

De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto al valor agregado para apoyar la reanudación del trabajo de los hogares industriales y comerciales individuales" (núm. 13, 2020), desde el 1 de marzo de 2020 hasta el 31 de mayo de 2020, despacho de mano de obra Los contribuyentes corporativos de pequeña escala, excepto en la provincia de Hubei, pueden optar por tratar todos los gastos de precios adicionales recibidos como ventas. El impuesto al valor agregado se calcula y paga según el método de cálculo de impuestos simplificado a una tasa reducida del 1% (libre de impuestos en la provincia de Hubei). (Nota: si elige el impuesto diferencial, el monto de las ventas se calculará y pagará a una tasa impositiva del 5% de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simple después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y a cargo del seguro social y la vivienda. fondos de previsión para ellos.)

1. Los ingresos se reconocen cuando se reciben los honorarios por despacho de mano de obra.

Débito: depósito bancario

Préstamo: ingreso del negocio principal

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar

2. pagar salarios y reconocer costos.

Débito: costos comerciales principales

Préstamo: salarios de los empleados a pagar

¿En qué circunstancias se permite que las tarifas de despacho de mano de obra pagadas por el empleador se incluyan en los salarios totales? y salarios de la empresa?

De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos empresariales, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio 2015 No. 34), de conformidad con el acuerdo (contrato), los honorarios pagados directamente a las empresas de despacho de mano de obra se considerarán gastos laborales; los honorarios pagados directamente a los empleados se considerarán gastos salariales y honorarios de bienestar de los empleados.

Entre ellos, los gastos que son gastos salariales pueden incluirse en la base salarial total de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados.

Por lo tanto, si los gastos pagados directamente por el empleador a los empleados son gastos de sueldos y salarios, se permite que se incluyan en la base total de sueldos y salarios de la empresa.

Nota: De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Fa [2009] No. 3), "sueldos y salarios totales" se refiere a la cantidad total de sueldos y salarios realmente pagados por una empresa de conformidad con las regulaciones no incluye las tarifas de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados, los fondos de los sindicatos, las primas de seguro social y los fondos de previsión de vivienda. Los salarios y beneficios de las empresas estatales no excederán los límites establecidos por los departamentos gubernamentales pertinentes. El exceso no se incluirá en el total de sueldos y salarios de la empresa, ni podrá deducirse del cálculo de la renta imponible de la empresa.

Aquí se ha compartido el método de tratamiento contable de los gastos de despacho de mano de obra. ¿Tienes alguna pregunta después de estudiar?