Cómo realizar asientos contables en estados consolidados

Ajustar el valor en libros de la filial al valor razonable (combinación de negocios no bajo control común), es decir, ajustar el valor en libros de la empresa en la fecha de compra de acuerdo con el valor razonable en la fecha de compra. fecha de compra.

Débito: Inventario

Activos fijos

Activos intangibles

Crédito: Reserva de capital (nombre qué elementos no son iguales al valor en libros en la fecha de compra Valor, qué elementos ajustar y la diferencia se incluye en reservas de capital)

Luego ajuste el impuesto sobre la renta diferido y las reservas de capital:

Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido

Crédito: Pasivo por impuesto a la renta diferido

Reserva de capital (saldo reverso)

Ajuste de depreciación y amortización de activos relacionados:

Debito : Comisión de gestión

Préstamo: activos fijos

Activos intangibles

Débito: activos por impuesto sobre la renta diferido

Crédito: pasivo por impuesto sobre la renta diferido

Gasto por impuesto a la renta (el monto de los gastos administrativos ajustado arriba × tasa del impuesto a la renta)

2. Ajustar la inversión de capital a largo plazo en subsidiarias del método del costo al método de la participación.

En primer lugar, en función de las ganancias y pérdidas afectadas por las entradas de ajuste anteriores, el beneficio neto obtenido por la filial se ajusta al beneficio neto desde la perspectiva de la empresa matriz:

Débito: inversión de capital a largo plazo (beneficio neto ajustado Beneficio >Préstamo: inversión de capital a largo plazo

Préstamo: inversión de capital a largo plazo

Préstamo: otro resultado integral (cambio en otros resultado integral de la filial × ratio de participación accionaria de la empresa matriz)

Préstamo: inversión de capital a largo plazo

Préstamo: reserva de capital (la participación de la empresa matriz en otros cambios en el patrimonio de la filial)

3. Utilice el capital del propietario de la subsidiaria para compensar el capital de la empresa matriz. Inversión de capital a largo plazo en la empresa.

Deuda: capital social/capital pagado (número de filiales al final del año)

Reserva de capital (número de filiales al inicio del año y el número de filiales incurridas este año más la suma algebraica de los débitos y créditos en los asientos de ajuste anteriores)

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Reserva excedente (número de filiales al inicio del año, retiradas durante el año)

Utilidades no distribuidas - fin de año (número de subsidiarias al final del año, utilidad neta ajustada - retiro de reserva excedente - dividendos en efectivo distribuidos)

Otro resultado integral (número de subsidiarias al final del año) el comienzo del período y el número incurrido en el período actual)

Fondo de comercio (también se puede verificar restando la participación del valor razonable de los activos netos identificables de la compañía en la fecha de adquisición del costo de fusión Expresión inversa )

Préstamos: inversión de capital a largo plazo (monto final de la inversión de capital a largo plazo después de los ajustes anteriores)

Patrimonio de los accionistas minoritarios (cantidad de todos los préstamos excepto la plusvalía × accionista minoritario ratio de participación accionaria)

4. Compensar el proceso de distribución de beneficios de las empresas matrices y filiales.

Débito: Ingresos por inversiones (beneficio neto ajustado × índice de participación de la empresa matriz)

Beneficios y pérdidas de los accionistas minoritarios (beneficio neto ajustado × índice de participación de los accionistas minoritarios)

Utilidades no distribuidas - inicio de año (beneficios no distribuidos de las filiales a principios de año)

Crédito: Retiro de reservas excedentes (retiradas este año)

Distribución a los propietarios ( o accionistas) (anunciado Dividendos totales en efectivo)

Beneficios no distribuidos - fin de año (comprimir hacia atrás, ¿es consistente con el cálculo del tercer paso)