¿Qué informes se consolidan en los estados contables consolidados?

Esto no es una simple adición

Procedimientos para la preparación de estados financieros consolidados: (1) Unificar políticas contables y períodos contables Antes de preparar los estados financieros consolidados, la matriz debe unificar las políticas. adoptadas por sus subsidiarias que alinean las políticas contables adoptadas por las subsidiarias con las adoptadas por la matriz. Si las políticas contables adoptadas por una subsidiaria son inconsistentes con las de la matriz, la subsidiaria deberá hacer los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria de acuerdo con las políticas contables de la matriz o la subsidiaria estará obligada a preparar estados financieros separados; estados financieros de acuerdo con las políticas contables de la matriz. Al mismo tiempo, la matriz debe unificar los ejercicios contables de sus filiales de manera que los ejercicios contables de las filiales sean consistentes con los de la matriz. Si el período contable de la subsidiaria es inconsistente con el período contable de la matriz, los estados financieros de la subsidiaria se ajustarán de acuerdo con el período contable de la matriz o se requerirá que la subsidiaria prepare estados financieros separados de acuerdo con; el ejercicio contable de la sociedad matriz. (2) Preparación de papeles de trabajo consolidados La función de los papeles de trabajo consolidados es proporcionar la base para la preparación de estados financieros consolidados. En el papel de consolidación, los montos de los estados financieros individuales de la matriz y las subsidiarias se resumen y compensan para finalmente calcular el monto consolidado de las partidas del estado financiero consolidado. (3) Preparación de asientos de ajuste y asientos de compensación Prepare asientos de ajuste y asientos de compensación en los papeles de trabajo de consolidación para compensar el impacto de las transacciones internas en partidas relevantes en los estados financieros consolidados. La preparación y el procesamiento de compensación de asientos de compensación son el contenido clave y principal en la preparación de estados financieros consolidados, que están diseñados para compensar factores repetidos en los totales de los estados financieros individuales. Las entradas de ajuste y las entradas de compensación preparadas en el documento de trabajo de consolidación son todas partidas de los estados financieros (es decir, partidas del balance general, partidas del estado de resultados, partidas del estado de flujo de efectivo y partidas del estado de cambios del patrimonio neto), no cuentas contables específicas. Por ejemplo, cuando se trata de ajustar o compensar la depreciación de activos fijos y las provisiones por deterioro de activos fijos, los ajustes y compensaciones deben realizarse a través de la partida "activos fijos" del balance, en lugar de a través de "depreciación acumulada" y "provisiones por deterioro de activos fijos". "Se realizan ajustes y compensaciones a otras cuentas.

1. Preparar asientos de ajuste

(1) Ajustar los estados financieros individuales de las subsidiarias.

(1) Para las subsidiarias adquiridas a través de una combinación de negocios que no están bajo control común, los estados financieros individuales de la subsidiaria se basarán en el valor razonable de los activos y pasivos identificables de la subsidiaria registrados en el memorando de la empresa matriz el la fecha de adquisición se realizan ajustes para que los estados financieros individuales de las subsidiarias reflejen los montos de activos y pasivos identificables determinados sobre la base del valor razonable en la fecha de adquisición.

② Si ​​las políticas contables y los períodos contables adoptados por la subsidiaria son inconsistentes con los de la matriz, se debe considerar el principio de materialidad y los estados financieros individuales de la subsidiaria deben ajustarse de acuerdo con la contabilidad. políticas y períodos contables de la matriz.

(2) Las inversiones de capital a largo plazo en filiales se ajustarán según el método de la participación.

2. Prepare los asientos de compensación Los asientos de ajuste y los asientos de compensación preparados en el documento de trabajo de consolidación son todos elementos del estado financiero (es decir, elementos del balance, elementos del estado de resultados, elementos del estado de flujo de efectivo y todos los elementos del propietario). estado de cambios en el patrimonio), no partidas contables específicas. [2]

(4) Calcular el monto consolidado de cada partida en el estado financiero consolidado Con base en el monto total de cada partida en los estados financieros separados de la matriz y la subsidiaria, calcular cada activo. en el estado financiero consolidado por separado el monto combinado de partidas, pasivos, capital contable, ingresos y gastos. El método de cálculo es el siguiente:

1. El monto consolidado de cada proyecto en la categoría de activos se calcula y determina con base en el monto total del proyecto, el monto del débito relacionado con las partidas de compensación del proyecto y el importe del crédito relacionado con las partidas de compensación del proyecto.

2. El monto combinado de las partidas del pasivo y del capital contable se calcula y determina con base en el monto total de la partida menos el monto del débito relacionado con la contrapartida de la partida y el monto del crédito relacionado con la compensación. entrada del artículo.

3. El monto combinado de todas las partidas relacionadas con cambios en los ingresos y el patrimonio neto se calculará y determinará con base en el monto total de las partidas menos el monto del débito de las partidas de compensación del proyecto y el monto del crédito de las contrapartidas del proyecto.

4. Para las partidas de gastos relacionados, el monto consolidado se calcula y determina con base en el monto total del proyecto, el monto del débito de la entrada de compensación del proyecto y el monto del crédito de la entrada de compensación del proyecto.

(5) Llenar los estados financieros consolidados y llenar los estados financieros consolidados formales con base en los montos consolidados de activos, pasivos, capital contable, ingresos, gastos y partidas del estado de flujo de efectivo calculados en los papeles de trabajo de consolidación.