Asientos contables de venta de bonos disponibles para la venta
1. Medición inicial
Los activos financieros disponibles para la venta se miden inicialmente a su valor razonable. y los costos de transacción se incluyen en el monto del reconocimiento inicial.
El precio pagado por una empresa para adquirir activos financieros disponibles para la venta incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no pagados o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos. éstas deben reconocerse por separado como cuentas por cobrar (dividendos por cobrar o intereses por cobrar).
Valor en libros = precio de compra (valor razonable) costos de transacción
Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo
Intereses por cobrar (o dividendos por cobrar)
Préstamos: depósitos bancarios
Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses (o débito)
2. Medición de seguimiento
Activos y pasivos En la fecha del estado de cuenta, los activos financieros disponibles para la venta se medirán posteriormente a su valor razonable y los cambios en el valor razonable se incluirán en el patrimonio neto (reserva de capital - otra reserva de capital). Cuando los activos financieros se dan de baja en cuentas, se transfieren de "Reservas de capital - Otras reservas de capital" y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes (ingresos de inversiones).
Las ventas son una medida de seguimiento, por ejemplo:
La empresa B compró 65.438 0.000.000 de acciones del mercado secundario el 3 de julio de 20×6. El precio de las acciones es 15 RMB y el la tarifa de gestión es de 30.000 RMB; en el momento del reconocimiento inicial, las acciones se clasificaron como un activo financiero disponible para la venta.
La empresa B todavía tenía las acciones el 31 de febrero de 20 × 6, y el precio de mercado de las acciones en ese momento era de 16 yuanes. El 1 de febrero de 20X7, la empresa B vendió las acciones a un precio de 13 yuanes por acción y pagó costos de transacción de 30 000 yuanes. Suponiendo que no se consideran otros factores, el tratamiento contable de la empresa B es el siguiente:
(1) 20×6 07 13, compra de acciones:
Debito: financiero disponible para la venta activo - costo
p>
l5030000
Préstamo: depósito bancario
l5030000
(2) 65438 31 de febrero de 20 ×6, confirma el cambio en el precio de las acciones:
l5030000
p>
Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable
970000
Préstamos: reservas de capital - otras reservas de capital
970000
(3) Acciones vendidas el 1 de febrero de 20×7:
Débito: depósitos bancarios
l2970000
Reserva de capital -Otras reservas de capital
970000
Salida
2060000
Préstamo: activos financieros disponibles para la venta - coste
l5030000
-Cambio en valor razonable
970000