Obtuve 100.000 yuanes en ingresos por transferencia de acciones. ¿Cuánto se debe pagar del IRPF?

1. Forma de transmisión patrimonial

La forma se puede dividir: si la transmisión se completa, el transmitente deja de ser accionista de la empresa y el cesionario pasa a ser accionista de la empresa se transfiere parcialmente, el cedente El cesionario ya no disfruta de los derechos e intereses de los accionistas de la parte transferida, y el cesionario disfruta de los derechos e intereses de los accionistas de la parte transferida.

2. Las leyes vigentes de mi país sobre el impuesto sobre la renta personal sobre transferencias de capital

1. Alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre transferencias de capital

Las personas físicas accionistas de la empresa transfiere sus participaciones a la empresa Cuando las acciones se transfieren a otras personas físicas o empresas, se debe pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de la transferencia de conformidad con la ley. De acuerdo con la recientemente revisada "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas") implementada el 1 de marzo de 2008, el alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas incluye la transferencia de propiedad; implementó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en lo sucesivo, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"), el artículo 8, párrafo 9 (en lo sucesivo, el "Reglamento de Aplicación") estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad se refieren a las rentas que obtienen las personas naturales por la enajenación de valores, acciones, edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y naves, y otras propiedades. El artículo 9 estipula que las medidas para recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de transferencias de acciones serán formuladas por separado por el departamento financiero del Consejo de Estado y presentadas al Consejo de Estado para su aprobación e implementación.

2. Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por transmisiones patrimoniales

El apartado 5 del artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por transmisiones patrimoniales se basará en los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad. El saldo después de los gastos razonables es ingreso sujeto a impuestos. El artículo 22 del Reglamento de Aplicación estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad se gravarán de acuerdo con el saldo de los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables. Artículo 19 El valor original de la propiedad a que se refiere el punto 5 del; El artículo 6, párrafo 1 de la Ley Tributaria El valor se refiere al precio de compra y los honorarios relacionados pagados de conformidad con las normas. Entonces, ¿qué es una tarifa razonable? No existen disposiciones claras en la ley, pero generalmente se refiere a los honorarios necesarios para tramitar los procedimientos de transferencia de capital. El párrafo 5 del artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula que se aplica un tipo impositivo proporcional del 20% a los ingresos por regalías, intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones, ingresos por arrendamiento de inmuebles, ingresos por transferencias de bienes, ingresos incidentales y otros ingresos. Es decir, la fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre transferencias de capital es: impuesto sobre la renta personal a pagar = (ingresos por transferencias de capital - principal (valor original) - gastos razonables) × 20%.

3. Agente de retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por transferencia patrimonial

Contribuyente se refiere a la unidad o persona física que tiene obligación tributaria directa conforme a la ley tributaria, unidades y personas físicas que tienen la obligación de hacerlo; retener y pagar impuestos de acuerdo con las normas administrativas. Según el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el contribuyente es el perceptor de la renta, y la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención. En una transacción de transferencia de capital, el cedente es el contribuyente y el cesionario es el agente de retención o agente de retención. El artículo 30 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos") estipula que los agentes retenedores cumplirán sus obligaciones de retener y remitir, recaudar y remitir impuestos de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos. Las autoridades tributarias no exigirán a las entidades y personas físicas que no estén obligadas a retener y pagar, recaudar y pagar impuestos en su nombre conforme a las leyes y reglamentos administrativos. Cuando el agente retenedor cumpla sus obligaciones conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse a retener o cobrar impuestos. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades tributarias para su procesamiento.

3. El espíritu del documento sobre el pago del impuesto a la renta personal por transferencia patrimonial

El espíritu del documento Guoshuifa [2009] N° 85 sobre el pago del impuesto a la renta personal sobre la transferencia de capital se resume a continuación:

1. Después de que ambas partes en una transacción de capital firmen un acuerdo de transferencia de capital y completen la transacción de transferencia de capital, y antes de que la empresa cambie su registro de capital, el cedente o cesionario que tiene obligaciones tributarias o de retención deberá presentar declaración de impuestos (retenciones) ante la autoridad tributaria competente, y pagar el certificado de pago del impuesto a la renta personal o certificado de exención o no exención tributaria emitido por la autoridad tributaria, y pasar por el registro de cambio patrimonial. trámites ante el departamento de administración industrial y comercial.

2. Si ambas partes de la transacción de capital han firmado un acuerdo de transferencia de capital, pero la transacción de transferencia de capital aún no se ha completado, la empresa debe completar el "Informe sobre cambios en los accionistas individuales" (formulario). El formato y formato serán diseñados por las propias autoridades tributarias locales de nivel provincial) y reportados a las autoridades tributarias competentes.

3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas derivado de la transmisión del patrimonio de accionistas individuales será recaudado por las autoridades tributarias en el lugar donde la empresa cambie su patrimonio. Los contribuyentes o agentes retenedores deberán realizar los trámites de declaración y tesorería tributaria ante las autoridades tributarias competentes. Las autoridades tributarias competentes deberán, de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, obtener información sobre las transferencias de patrimonio personal, gestionar, evaluar e inspeccionar los asuntos tributarios relacionados con las transferencias de patrimonio y sancionar las infracciones tributarias. intervengan en ellos de conformidad con la ley.

4. Las autoridades tributarias deberían fortalecer la evaluación y revisión de la base imponible de las rentas por transferencias patrimoniales. La información relacionada con los ingresos por transferencias de capital reportada por el agente de retención o el contribuyente debe revisarse cuidadosamente para determinar si el comportamiento de la transferencia de capital cumple con el principio de transacciones independientes, el comportamiento económico racional y las condiciones reales.

Si la base de cálculo del impuesto declarado es manifiestamente baja (como paridad, transferencia a bajo precio, etc.) sin razones justificables, las autoridades tributarias competentes podrán referirse al patrimonio neto por acción o a la proporción de capital disfrutan los accionistas individuales. Se determina la proporción de activos.

5. Las autoridades tributarias deberían establecer un mecanismo de control interno para la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las rentas por transferencias patrimoniales. Las autoridades tributarias deben establecer un libro de contabilidad electrónico del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las transferencias de capital, registrar puerta a puerta a los accionistas individuales de las empresas bajo su jurisdicción, introducir la información relevante de los accionistas individuales en el sistema informático e implementar una gestión dinámica. Cada departamento dentro de la autoridad tributaria es responsable de la recopilación, evaluación y revisión de información, recaudación y tesorería de impuestos, retroalimentación y auditoría, etc. Cada departamento debe fortalecer el contacto y cooperar estrechamente para formar una cadena de gestión completa.

6. Las autoridades tributarias de todas las regiones deben conceder gran importancia a la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal sobre transferencias de capital, tomar medidas efectivas y trabajar activamente de acuerdo con los requisitos de este aviso. Es necesario buscar el apoyo del comité local del partido y del gobierno, fortalecer el contacto y la cooperación con los departamentos administrativos industriales y comerciales y obtener de forma proactiva información de registro de cambios de capital de los departamentos administrativos industriales y comerciales de forma regular. Para los contribuyentes, agentes retenedores y empresas con cambios en el capital social, debemos hacer un buen trabajo publicitando y guiando las leyes y políticas tributarias pertinentes para garantizar que los impuestos se paguen al tesoro en su totalidad y de manera oportuna.