Un resumen de las dificultades y dificultades para consolidar estados contables

Puntos clave y dificultades

Existen dos estándares para el alcance de consolidación: calidad y cantidad.

(1) Estándar de cantidad: la empresa matriz posee más del 50% de su capital social (el 50% no puede obtenerlo por sí misma), que puede ser propiedad directa, propiedad indirecta, propiedad directa e indirecta si A; es la empresa matriz, la empresa B posee el 70% del capital social de la empresa B. La empresa B posee el 21% del capital social de la empresa C. La empresa A posee directamente el 30% del capital social de la empresa C. Entonces la empresa C debe incluirse en el alcance de consolidación: porque al determinar la operación, gestión y políticas financieras de la Empresa C En la reunión, la Empresa A posee directamente el 30% de los derechos de voto y la Empresa B posee el 21% de los derechos de voto (las personas enviadas por la Empresa B deben obedecer la voluntad de la Sociedad A), controlando así el 51% de los derechos de voto en la junta.

(2) Estándares de calidad: Otras empresas participadas controladas por la matriz enfatizan el "control", que tiene cuatro formas de expresión.

Ya sea un estándar cuantitativo o un estándar cualitativo, su esencia es el "control". Los activos sólo pueden consolidarse mediante el "control" (porque los activos son recursos económicos que una empresa posee y controla). Debido a esto, las empresas que parecen ser subsidiarias de la empresa pero que en realidad no tienen control sobre ellas no pueden fusionarse (se enumeran seis situaciones en el libro). Si se trata de una fusión, exagerará los activos consolidados y engañará a los usuarios de los estados contables.

1. Elaboración de estados consolidados

(1) Tiempo de presentación de informes unificados: porque es imposible resumir estados financieros en diferentes momentos.

(2) Unificados; Políticas contables: Las políticas contables incluyen principios y métodos específicos, y diferentes políticas contables producirán información diferente. Las políticas contables internas de las empresas matrices y subsidiarias deben ser consistentes, y la información contable debe ser consistente y poder resumirse y entenderse;

(3) Las inversiones de capital en subsidiarias se contabilizan utilizando el método de participación: porque solo el método de participación se puede utilizar para compensar con éxito partidas relacionadas;

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(4) Conversión de estados en moneda extranjera: las subsidiarias presentan estados en moneda extranjera, que no se pueden resumir si no se convierten en RMB.

2. Principios para la elaboración de estados contables consolidados

(1) Elaboración en base a estados contables individuales: sumar directamente los estados contables individuales para obtener el número resumen, y luego compensar los repetidos. factores para obtener el Número de consolidación; es así todos los años. Esto es especialmente importante a la hora de comprender la compilación secuencial.

(2) Principio de integridad: al preparar estados consolidados, la empresa matriz y las subsidiarias deben entenderse como un todo, de modo que la compensación de reclamos y deudas internas y la compensación de ingresos por ventas internas puedan ser fácilmente comprendido. Este principio es clave para entender la consolidación de asientos de compensación.

(3) Principio de materialidad: los estados consolidados no reflejan los procesos económicos y comerciales específicos de una entidad contable, sino que reflejan el estado financiero y los resultados operativos de un grupo empresarial compuesto por una empresa matriz y subsidiarias. Para información sin importancia, incluso si no se compensa, no inducirá a error a los usuarios de los estados contables. Por ello, a la hora de preparar las cuentas consolidadas se pone especial énfasis en la aplicación del principio de materialidad.

3. Procedimiento para preparar estados consolidados

(1) Prepare papeles de trabajo consolidados: coloque el estado de resultados, el estado de distribución de ganancias y el balance general en un solo papel de trabajo para equilibrarse entre sí. Cabe señalar tres puntos: (1) Es razonable que los estados financieros se ordenen en el orden de estado de resultados, estado de distribución de utilidades y balance general, porque los estados financieros se preparan en este orden al final del año; hay varias subsidiarias, la tabla de resumen de subsidiarias debe enumerarlas por separado para que el borrador de la fusión sea claro y facilitar las compensaciones en el trabajo real; la versión electrónica se utiliza para el equilibrio automático, lo que resulta en una alta eficiencia en el trabajo;

(2) Calcular el número resumen de estados individuales de empresas matrices y filiales.

(3) Prepare las entradas de compensación. Este es el paso más crítico. Todos los factores repetitivos importantes deben compensarse.

(4) Introduzca los asientos de compensación y calcule el importe de consolidación. Se puede ver que el informe resumido es una simple suma de informes individuales, mientras que el informe consolidado se obtiene compensando factores repetidos sobre la base del informe resumido. Esta es la diferencia entre los dos.

(5) Copie los datos consolidados a la tabla principal para formar un informe consolidado.

4. En el balance consolidado, estado consolidado de resultados y estado de distribución de resultados se explican principalmente los principios generales para la elaboración de los estados consolidados, debiéndose dominar 8 tipos de asientos de contrapartida:

( 1) Utilizar el capital del propietario de la filial para compensar la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz (P686, ejemplo 1)

Préstamo: capital desembolsado 20 000 *

Reserva de capital 8.000 *

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Reserva excedente 1.000 *

Utilidad no distribuida 6.000 *

Diferencia integral de precios 2.000 ****

Préstamo: inversión de capital a largo plazo 30.000 yuanes* *

Patrimonio de los accionistas minoritarios 7.000 ***

El truco para hacer esto es hacerlo en orden. *Primero se compensan los activos netos de las subsidiarias (se agregan múltiples subsidiarias);* *Luego se amortizan todas las inversiones de capital a largo plazo de la empresa matriz (nota: deben ser inversiones de capital a largo plazo dentro del alcance de consolidación);* * * El capital de los accionistas minoritarios es el El producto de los activos netos de la empresa y el índice de capital minoritario debe calcularse con precisión;

(2) Compensación de reclamaciones internas y deudas internas (P688 Ejemplo 2)

Débito: Cuentas por pagar 3000

Crédito: Cuentas por cobrar

Débito: provisión para insolvencias 15

Préstamo: comisión de gestión 15, etc.

Cuando los reclamos internos y las deudas se compensan entre sí, el lado del debe es el pasivo y el lado del crédito es el reclamo. Esto compensará los activos y pasivos internos inflados.

(3) Compensación de ganancias de ventas internas no realizadas (incluidas compras y ventas de inventario, transacciones de activos fijos, transferencias de activos intangibles, etc., P690 Ejemplo 3, 691 Ejemplo 4)

Ejemplo 3 En 2000, la empresa matriz vendió un lote de productos a su filial. Los ingresos por ventas fueron de 20.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado, la tasa del impuesto al valor agregado fue de 65.438 + 07%) y el costo fue de 65.438 + 04.000 yuanes. Por lo tanto, la empresa matriz Los asientos de la empresa y sus filiales son los siguientes:

Madre:

Débito: depósito bancario 23.400

Préstamo: negocio principal. ingresos 20.000.

Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido) 3.400.

Hijo:

Préstamo: Bienes de inventario 20.000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 3.400 a pagar.

Préstamo: depósito bancario 23.400.

Partidas de compensación consolidadas:

Débito: ingresos del negocio principal de 20.000 yuanes.

Préstamo: El coste del negocio principal es de 14.000.

Inventario 6000

Cuando la matriz y la filial sean dos entidades contables respectivamente, deberán reflejar sus respectivos negocios económicos. Al preparar los estados consolidados, la matriz y la subsidiaria son un todo y no hay ventas. Simplemente traslada 14.000 yuanes de inventario desde el almacén de la empresa matriz al almacén de la filial. Su esencia es:

Débito: Bienes de Inventario-su B- 14000

Préstamo: Bienes de Inventario-Madre 14000

Por lo tanto, se deben compensar los ingresos por ventas internas 20.000 , costo de ventas interno de 14.000 y valor de inventario inflado (es decir, ganancia de ventas no realizada) de 6.000. En cuanto al resto de partidas, como el aumento o disminución de los depósitos bancarios de 23.400; el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto repercutido y el impuesto soportado, se compensan entre sí dentro del grupo.

Cabe señalar que los asientos de la matriz y filiales utilizan cuentas contables; los asientos generados por consolidación y eliminación utilizan partidas de informe. El inventario en la entrada de contrapartida no se puede escribir como inventario porque el inventario es un artículo del estado y el inventario es una cuenta contable. Debe prestar atención a esta cuestión cuando realice asientos de compensación en el futuro.

(4) Compensación de reserva excedente (reciclaje) (P693 Caso 5)

Débito: Retirar 800 de la reserva excedente.

Crédito: Reserva excedente 800

La importancia de esta entrada de compensación es que la reserva excedente se retira de acuerdo con los requisitos legales del país y no se perderá debido a la preparación. de los estados consolidados; sin embargo, en la partida de compensación anterior (1), se ha compensado la reserva excedente de la subsidiaria. Por tanto, es necesario volver a compensar la reserva excedente, lo que supone restaurar (equivale a ingresos negativos). La esencia de esta compensación es restaurar la reserva excedente. No es tanto una compensación como una restauración.

También cabe señalar que el retiro de la reserva excedente no puede escribirse como "distribución de ganancias - retiro de la reserva excedente" porque los asientos de compensación deben usar partidas del estado y no pueden usar cuentas contables.

(5) Compensación de ingresos por ventas internas y costos de ventas internas (incluidas compras y ventas de inventario, transacciones de activos fijos, transferencias de activos intangibles, casos P702, 7.703 casos, 8.705 casos, 9 casos).

Al igual que en el Ejemplo 8, el principio se explica en la entrada de compensación (3) anterior. De hecho, hay dos métodos de compensación en este ejemplo:

Método 1:

Débito: ingresos del negocio principal de 20.000 yuanes.

Préstamo: El coste del negocio principal es de 14.000.

Inventario 6.000

Método 2:

Débito: ingreso del negocio principal de 20.000 yuanes.

Préstamo: el costo del negocio principal es de 20.000 yuanes.

Préstamo: el costo comercial principal es de 6.000 yuanes.

Crédito: Inventario 6.000 (20.000*30%)

La idea del segundo método es: suponiendo que se haya vendido todo el inventario comprado internamente de 20.000, la entrada de contrapartida es:

Débito: ingresos del negocio principal de 20.000 yuanes.

Préstamo: el costo del negocio principal es de 20.000 yuanes.

Luego calcule la ganancia no realizada de 6000 yuanes para el inventario comprado internamente y la entrada de compensación es:

Débito: costo comercial principal de 6000 yuanes.

Préstamo: Inventario 6.000 (20.000*30%)

Debido a que el inventario se ha inflado en 6.000, el prestamista debe revertir la última entrada de compensación que infló el negocio principal; los costos deben agregarse desde el lado del debe. En el trabajo real, el método 2 es más simple y práctico que el método 1, por lo que se debe prestar más atención.

(6) Compensación de provisión para insolvencias de cuentas por cobrar internas (P705 caso 10)

Débito: provisión para insolvencias 15

Crédito: comisión de gestión 15

Obviamente, dado que las cuentas por cobrar internas y otras cuentas por cobrar internas han desaparecido debido a la compensación de reclamaciones y deudas internas, las correspondientes provisiones por deudas incobrables, por supuesto, también se compensarán.

(7) Compensación de ingresos por intereses internos y gastos por intereses internos

Por ejemplo, si la empresa matriz emite un bono a dos años de 100 yuanes el 5438 de junio + 1 de octubre de 2000 , todo Comprado por una filial, el tratamiento contable relevante es el siguiente:

Madre:

Endeudamiento al momento de la emisión: depósito bancario 100.

Préstamo: Bonos a pagar - valor nominal 100.

Tratamiento de intereses de fin de año: gastos financieros 10 (se supone que se utilizan para la producción y operación)

Préstamo: bonos por pagar - intereses acumulados 10

Hijo:

Préstamo al comprar: inversión en deuda a largo plazo - valor nominal 100.

Préstamo: depósito bancario 100.

Tratamiento de intereses de fin de año: inversión en deuda a largo plazo - intereses devengados 10

Préstamo: ingresos por inversiones 10

Partidas de compensación consolidadas:

Débito: Bonos por pagar 110

Préstamo: Inversión en deuda a largo plazo 110

Débito: Ingresos por inversiones 10

Préstamo: Gastos financieros 10

Cuando la matriz y la filial sean dos entidades contables, deberán reflejar sus respectivos negocios económicos. Al preparar los estados consolidados, la empresa matriz y la filial son un todo, y no hay ningún negocio de emisión de bonos, pero el depósito bancario de 100 se transfiere de la filial a la empresa matriz. Su esencia es:

Débito: depósito bancario - madre 100

Préstamo: depósito bancario - sub-100

Por lo tanto, las cuentas por pagar internas infladas deben invertirse en Bonos y los derechos internos a largo plazo se compensan con los ingresos por inversiones internas;

(8) La distribución de beneficios de la filial compensa los ingresos por inversiones internas de la empresa matriz (P708 Ejemplo 11)

Préstamo: ingresos por inversiones 6.400

Ingresos de los accionistas minoritarios 1.600

El beneficio no distribuido a principios de año fue de 3.000 yuanes.

Crédito: Retirar 1.000 de la reserva excedente.

Beneficio a pagar 4.000

Beneficio no distribuido 6.000

Para esta contrapartida debemos prestar atención a tres cuestiones:

En primer lugar Cómo entender.

Suponiendo que la filial es una filial de propiedad total, obtuvo un beneficio neto de 65.438+000 yuanes en 2000, y la filial distribuyó un beneficio neto de 65.438+000 yuanes; la empresa matriz también calculó el beneficio neto de la filial de 65.438+000 yuanes; yuanes mediante la contabilidad del método de participación. El yuan se incluyó en sus ingresos por inversiones de 65.438+000 RMB, aumentando así el beneficio neto de la empresa matriz en 65.438+000 RMB y distribuyendo el beneficio neto de 65.438+000 RMB. Desde la perspectiva de todo el grupo empresarial, el beneficio neto obtenido por la filial es de 100 yuanes, que se ha distribuido dos veces y debe revertirse a la distribución de beneficios de la filial. Por otra parte, el beneficio neto de 100 yuanes obtenido por la filial se obtiene a través de los ingresos-gastos de la filial. Al preparar el resumen del estado de resultados del documento de trabajo consolidado, se restablece directamente en las partidas de pérdidas y ganancias y se refleja en el resumen. La empresa matriz calcula el beneficio neto de 65.438+000 yuanes mediante el método de participación; También se refleja en los ingresos por inversiones de la empresa matriz, incluidos en el beneficio neto de la empresa matriz. Por lo tanto, el beneficio neto de 100 yuanes obtenido por la filial también se calcula dos veces desde la perspectiva de todo el grupo empresarial, por lo que debe contabilizarse en los ingresos por inversiones de la empresa matriz. Por este motivo, los ingresos por inversiones internas de la empresa matriz se compensan con la distribución de beneficios de la filial.

El segundo son las habilidades compensadas. Esta contrapartida se puede realizar a partir del estado de distribución de utilidades de la subsidiaria. El lado del débito refleja la fuente de la distribución de beneficios de la filial (es decir, beneficio neto + beneficios no distribuidos al comienzo del año + otras transferencias = beneficios distribuibles; el lado del crédito refleja el destino de la distribución de beneficios (es decir, el retiro de las reservas excedentes en); al final del año, utilidades a pagar a los inversionistas y utilidades no distribuidas. Nota: Las utilidades no distribuidas al final del año también deben entenderse como destino de la distribución de utilidades; La fuente de la distribución de ganancias disponible debe ser igual al destino de la distribución de ganancias, por lo que el monto del débito debe ser igual al monto del crédito. También cabe señalar que si hay una participación minoritaria, el beneficio neto de la filial debe descomponerse en los ingresos por inversiones de la empresa matriz y los ingresos de los accionistas minoritarios según el ratio de capital propio, que se refleja en el prestatario.

En tercer lugar, se destaca que la compensación de la subcontratación es una partida declarativa. Por ejemplo, la ganancia pagadera al acreedor en la entrada de compensación anterior no es la cuenta de "ganancias por pagar", ni es una partida del pasivo corriente (como dividendos por pagar) en el balance, sino una partida de ganancias por pagar (equivalente a " beneficio" en el estado de distribución de beneficios). Cuenta Distribución - Beneficio por Pagar"), debe prestarle atención.

5. Cuestiones a las que las entradas deben prestar atención.

Después de realizar las contrapartidas, el exceso deberá registrarse en el papel de trabajo de consolidación. Hay algunos puntos que requieren especial atención:

(1) "Utilidades no distribuidas" tiene dos líneas en el documento de trabajo, la primera línea está en la última línea del estado de distribución de ganancias y la otra línea se encuentra en el activo neto de la parte del balance. Al ingresar asientos, solo puede ingresar el estado de distribución de ganancias (porque siempre se prepara primero el estado de distribución de ganancias, luego el estado de distribución de ganancias y finalmente el balance general; y si los asientos de compensación se preparan correctamente, el débito y el crédito totales no distribuidos). las ganancias serán iguales en el trabajo real, los resultados del registro excesivo y el no registro son los mismos. Después de que el estado de distribución de ganancias calcula las ganancias no distribuidas, se copia directamente a la partida de ganancias no distribuidas del balance. p>

(2 ) El "spread consolidado" es el "punto medio" de la inversión a largo plazo, y el resultado debe incluirse en la inversión a largo plazo

(3) El "beneficio a pagar". " en la entrada de compensación (8) anterior es la distribución de ganancias. Una partida en el estado no es un pasivo en el balance

6. En el proceso de continuar preparando estados consolidados, existen cuatro tipos principales de asientos de compensación

(1) Compensación de cuentas por cobrar internas y provisiones para insolvencias durante la provisión continua (P721-724, Ejemplos 15, 16, 17)

Por ejemplo 16:

Préstamo primer año: Cuentas por pagar 50.000 yuanes

Crédito: Cuentas por cobrar 50.000 (compensación de reclamaciones y deudas internas al final del primer año)

Débito: Provisión para insolvencias 250

Crédito: Comisión de gestión 250 (compensando las cuentas por cobrar internas correspondientes a la provisión para insolvencias realizada este año)

Endeudamiento en el segundo año: Cuentas por pagar 66.000

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Crédito: Cuentas por cobrar 66.000 (compensación de reclamaciones y deudas internas al final del segundo año)

Débito: provisión para insolvencias 250

Crédito: ganancias no distribuidas en inicio del año 250

Esto es Para compensar las provisiones por insolvencias de cuentas por cobrar internas en el primer año, se ajustan las utilidades no distribuidas al inicio del segundo año porque se ajustan los estados consolidados. preparado con base en estados individuales, las ganancias no distribuidas al final de los estados consolidados del año anterior no se pueden ajustar directamente a las ganancias retenidas al comienzo del estado consolidado del segundo año, de lo contrario el papel de trabajo consolidado no estará equilibrado. .

Dado que la comisión de gestión se reduce en 250 en el primer año, el beneficio no distribuido al final del año aumenta en 250 y el beneficio no distribuido al comienzo del segundo año aumenta en 250.

Débito: Provisión para insolvencias 80

Crédito: Comisión de gestión 80 (incremento neto de las cuentas por cobrar internas correspondiente a la compensación de la provisión para insolvencias devengada este año)

(2) Compensación de compras internas durante la elaboración continua de documentos (P729, ejemplo 19)

Préstamo del primer año: ingresos del negocio principal de 10 000.

Préstamo: El negocio principal cuesta 10.000.

Débito: Costo del negocio principal 2.000.

Crédito: Inventario 2000

Este es el segundo método de compensación para compras de inventario interno.

Endeudamiento del segundo año: Beneficios no distribuidos a principios de 2000.

Préstamo: El negocio principal cuesta 2.000.

Débito: Ingresos del negocio principal 15.000.

Préstamo: El negocio principal cuesta 15.000.

Débito: Costo del negocio principal 2480

Crédito: Inventario 2480

Las tres partidas de compensación del segundo año deben considerarse en su conjunto. Este es el segundo. Método de compensación del inventario comprado internamente, es decir, suponiendo que todo el inventario comprado internamente se vende primero y luego calculando las ganancias no realizadas del inventario comprado internamente al final del segundo año para compensarlo.

El ajuste del primer asiento se debe al impacto del asiento de compensación del primer año sobre los beneficios no distribuidos al inicio del segundo año: el primer asiento del año anterior no tiene impacto sobre los beneficios no distribuidos al principio del segundo año. comienzo del año Segunda entrada:

Débito: costo del negocio principal (cambiado a: utilidad no distribuida al comienzo del año) 2000

Crédito: inventario (cambiado a: negocio principal). costo) 2000

Las partidas de pérdidas y ganancias del año anterior deben cambiarse a ganancias no distribuidas al comienzo del año, el inventario debe cambiarse al costo principal del negocio porque se supone que todo el inventario ha sido; vendido, el inventario inevitablemente se reducirá y el costo principal del negocio aumentará.

La segunda entrada de este año supone que todo el inventario comprado internamente este año se vende; la tercera entrada contable compensa las ganancias de ventas internas no realizadas en el inventario al final del año.

(3) Durante el período de preparación continua, las transacciones internas de activos fijos se compensan (P737-743, Ejemplos 25, 26, 27, 28, 29, 30).

*Ejemplo 25, suponiendo que las adquisiciones internas se realicen el 1 de enero de 2001, la depreciación se calcula en diciembre.

Partes de compensación al preparar estados consolidados a finales de 2001

Compensación de ingresos por ventas, costos de ventas y ganancias de ventas internas no realizadas incluidas en el precio original de los activos fijos:

Débito: Ingresos del negocio principal de 500.000 yuanes.

Préstamo: El coste del negocio principal es de 300.000.

El precio original de los activos fijos es de 200.000 yuanes.

Compense la depreciación prevista para los activos fijos este año:

Débito: depreciación acumulada de 40.000 yuanes.

Préstamo: la comisión de gestión es de 40.000 yuanes.

Partidas de compensación en la preparación de estados consolidados a finales de 2002

Débito: beneficio no distribuido de 200.000 RMB a principios de año.

Préstamo: el precio original de los activos fijos es de 200.000 yuanes.

(La primera entrada del año pasado redujo el beneficio no distribuido a principios de este año en 20.000 RMB)

Débito: depreciación acumulada de 40.000 RMB.

Préstamo: el beneficio no distribuido a principios de año fue de 40.000 yuanes.

(El segundo aumento el año pasado fue de 40.000 RMB en beneficios no distribuidos a principios de este año)

Débito: depreciación acumulada de 40.000 RMB.

Préstamo: la comisión de gestión es de 40.000 yuanes.

Partidas de compensación en la preparación de estados consolidados a finales de 2003

Débito: beneficio no distribuido de 200.000 RMB a principios de año.

Préstamo: el precio original de los activos fijos es de 200.000 yuanes.

(Compensa las ganancias de ventas internas no realizadas incluidas en el precio original de los activos fijos al final del tercer año)

Débito: depreciación acumulada de 80.000 yuanes.

Préstamo: el beneficio no distribuido a principios de año fue de 80.000 yuanes.

(Esta entrada de los últimos dos años aumentó el beneficio no distribuido a principios de este año en 80.000 yuanes)

Débito: depreciación acumulada de 40.000 yuanes.

Préstamo: la comisión de gestión es de 40.000 yuanes.

Partidas de compensación en la preparación de estados consolidados a finales de 2004

Débito: beneficio no distribuido de 200.000 RMB a principios de año.

Préstamo: el precio original de los activos fijos es de 200.000 yuanes.

(Compensar las ganancias por ventas internas no realizadas incluidas en el precio original del inmovilizado al final del cuarto año)

Débito: Depreciación acumulada 120.000.

Crédito: El beneficio no distribuido a principios de año es de 120.000.

(Esta partida en los tres primeros años incrementó el beneficio no distribuido a principios de año en 120.000)

Débito: amortización acumulada de 40.000.

Préstamo: la comisión de gestión es de 40.000 yuanes.

Partidas de compensación en la preparación de estados consolidados a finales de 2005 (Ejemplo 27, 365438 se descartó en junio de 2005 + 31 de febrero, y los ingresos de liquidación se incluyeron en ingresos no operativos).

Débito: Beneficio no distribuido a principios de año de 200.000 yuanes.

Préstamo: Ingresos no operativos de 200.000 yuanes.

(Al final del quinto año, los activos fijos se han liquidado y el precio original de los activos fijos se ha amortizado como ingreso no operativo, porque el valor de los activos fijos en última instancia es reflejado en ingresos y gastos no operativos al momento de la liquidación. Si en este ejemplo los resultados de la limpieza se incluyen en gastos no operativos, el crédito anterior debe cambiarse a gastos no operativos)

Débito: no operativo. ingresos 160.000

Crédito: beneficio no distribuido al inicio del año 160.000.

(La depreciación acumulada se convierte en ingreso no operativo porque la depreciación acumulada es una cuenta de reserva para activos fijos y, en última instancia, se refleja en ingresos y gastos no operativos durante la liquidación).

Débito: no -Ingresos operativos 40.000 yuanes

Préstamo: comisión de gestión 40.000 yuanes.

(La depreciación acumulada cambia a los ingresos no operativos porque la depreciación acumulada es una cuenta de reserva para activos fijos y, en última instancia, se refleja en los ingresos y gastos no operativos durante la liquidación).

(4 ) Compensación continua de retiros internos de reservas excedentes durante el período de preparación (P746, Ejemplo 32)

Débito: Ganancia no distribuida al inicio del año 4.000.000.

Crédito: Reserva excedente 4 millones

(Restaurar la reserva excedente retirada en años anteriores. Las ganancias retenidas se dividen en dos partes, la parte designada se llama reserva excedente y la no la parte designada se llama no especificada Distribuir ganancias, por lo tanto, si la reserva excedente aumenta, las ganancias no distribuidas inevitablemente disminuirán)

Débito: retirar 1.600.000 de la reserva excedente.

Crédito: Reserva excedente 1.600.000

(Recuperar reserva excedente retirada este año)