Asientos contables de créditos fiscales al momento del cobro y reembolso
1 Al pagar el IVA a la vista:
Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar (IVA pagado)
Préstamo: depósito bancario
2. Al recibir la devolución del IVA:
Débito: depósito bancario
Préstamo: subsidio del gobierno de ingresos no comerciales
3. Utilidad arrastrada del año:
Débito: Ingresos no operativos-Subsidio gubernamental
Préstamo: Utilidad del año
La devolución del IVA recibido después de pagar el IVA requerido se calculará a través de las cuentas secundarias relacionadas con "impuestos a pagar" e "ingresos no operativos". Los impuestos a pagar se refieren a los diversos impuestos que una empresa debe pagar en función de sus ingresos operativos y ganancias obtenidas dentro de un período de tiempo determinado y de acuerdo con lo dispuesto en la legislación tributaria vigente.
Asientos contables de exención de impuestos para contribuyentes generales
1.
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferencia IVA no pagado)
Crédito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado)
p>
2 Al transferir el impuesto repercutido,
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Préstamo: impuesto a pagar -IVA a pagar (IVA no pagado transferido)
3. Al trasladar el IVA a pagar (es decir, la diferencia entre compras y ventas)
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (IVA no pagado en la transferencia)
Préstamo: Impuesto a pagar - IVA a pagar (IVA no pagado)
4. Cuándo efectivamente pagado
Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (IVA no pagado)
Préstamo: Depósito bancario
¿Se puede deducir el impuesto soportado a la vista?
No puedo disfrutarlo.
Artículo 5 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de los circuitos integrados" (Caishui [2012] No. 27) estipula que las empresas de software elegibles deben estar de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de impuesto al valor agregado para productos de software" (Finanzas y Fiscalidad [201100]). Puede ser utilizado exclusivamente por la empresa para la investigación y desarrollo, expansión y reproducción de productos de software y se contabiliza por separado como ingreso no imponible y puede deducirse del ingreso total al calcular el ingreso imponible.
De acuerdo con el artículo 28 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", no se deducirán los gastos o bienes generados a partir de ingresos no tributarios de las empresas ni los correspondientes. Se calcularán las deducciones por depreciación y amortización. Artículo 8 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] Nº 116).
Por lo tanto, las empresas que disfrutan de la política de reembolso inmediato del impuesto al valor agregado sobre productos de software no pueden disfrutar de la política de súper deducción si sus reembolsos de impuestos se utilizan para la investigación y el desarrollo de productos de software.