Esquema de tesis sobre las fuentes y la gobernanza de las cuentas falsas

1. Razones de la distorsión de la información contable

(1) Las deficiencias del sistema actual son las principales razones de la distorsión de la información contable.

En primer lugar, desde la perspectiva del sistema económico, en el proceso de transformación de un sistema económico planificado altamente centralizado a un sistema económico de mercado socialista, los directores (gerentes) de las empresas estatales carecen de recursos efectivos. supervisión del propietario, del estado y limitaciones. El poder del director de la fábrica (gerente) como representante legal excede el poder del director de la fábrica (gerente) como operador bajo el sistema empresarial moderno. Puede disponer de los activos a voluntad y controlar el nombramiento y despido del personal. Bajo este sistema, algunos contadores siguen las órdenes del representante legal y modifican los libros y estados contables a voluntad, lo que resulta en una distorsión de la información contable. En segundo lugar, desde la perspectiva del sistema de gestión contable, los supervisores contables suelen ser nombrados y destituidos por el director de la fábrica (gerente), lo que afecta en gran medida la independencia y objetividad del procesamiento financiero. El mecanismo de usuario y el sistema de gestión no pueden desempeñar el papel de supervisión que debería tener la contabilidad; por otro lado, este sistema de gestión restringe las responsabilidades contables, lo que lleva a una situación en la que una persona tiene la última palabra en algunas empresas y los representantes legales están cada vez más "centralizados". ". Al mismo tiempo, el control interno de las empresas no es estricto y la falta de un mecanismo de control estricto entre el personal contable proporciona una puerta conveniente para que algunos contadores realicen cuentas falsas. En segundo lugar, el sistema de gestión externo de la empresa. En esta etapa, hay muchos departamentos de supervisión financiera para las empresas en nuestro país, pero las entidades encargadas de hacer cumplir la ley no son claras, la intensidad no es suficiente y las sanciones son leves. Como resultado, algunos contadores, considerando la situación actual. y sus propios intereses, finalmente tomaron una decisión: obedecer las normas contables Según las instrucciones del director de la fábrica (gerente), hacer "cuentas ambiguas". Además, es común que los contadores públicos autorizados realicen las mociones en las auditorías legales corporativas, lo que debilita enormemente la función de supervisión social de la auditoría externa. Para ganar clientes, un pequeño número de contadores públicos y firmas ignoran las normas de ética profesional, lo que resulta en una distorsión de la información contable.

(2) La baja calidad profesional y el nivel moral del personal relevante son las razones de la distorsión de la información contable que no pueden ignorarse.

Las empresas defraudan la confianza de inversores, acreedores y organismos administrativos estatales pertinentes proporcionando información contable falsa, obteniendo así beneficios económicos como inversiones, préstamos o reducción de gastos fiscales. Como máximo responsable de la gestión corporativa, los líderes corporativos tienen la capacidad y las condiciones para influir en los contables y defraudar la confianza de los inversores mediante la creación de información contable falsa, obteniendo así beneficios personales en términos de puestos, salarios, apreciación de acciones, etc. Como productores directos de información contable, los contadores también desempeñan un papel importante en la calidad de la información contable. Por un lado, deben respetar las leyes del país y evitar violar leyes y regulaciones que puedan afectar sus propios intereses. Por otro lado, deben aceptar el liderazgo del responsable de la empresa y realizar el trabajo contable de acuerdo con los requisitos de gestión del responsable de la empresa, y así obtener beneficios como salarios, ascensos y recompensas. Algunos de los intereses relacionados con la información contable son intereses directos, es decir, los intereses que el personal relevante puede obtener directamente creando y proporcionando información contable falsa, como defraudar recompensas mediante la falsificación de ganancias; algunos son intereses indirectos, como los beneficios que obtiene; El responsable de la empresa puede obtener beneficios ilegales para la empresa y obtener los beneficios correspondientes, y los contadores producen información contable falsa de acuerdo con sus instrucciones para complacer al responsable de la empresa y obtener beneficios. Aunque los intereses relacionados con la información contable son extremadamente complejos, son estos intereses complejos los que constituyen la motivación interna para la información contable falsa. En términos generales, los contadores son los productores directos de información contable falsa. Si los contadores tienen altos estándares éticos y de calidad profesional, pueden resistir conscientemente la tentación y la presión de todos los aspectos y negarse a crear información contable falsa.

Sin embargo, controlar la distorsión de la información contable no puede depender enteramente de la mejora de la calidad moral del personal contable. Sin el apoyo de un buen entorno jurídico, un orden económico y los medios administrativos necesarios, será difícil que la contabilidad desempeñe su papel. Confiar simplemente en las cualidades personales de los contadores a veces puede resolver los problemas de empresas individuales, pero no puede resolver el problema de la distorsión de la información contable que enfrenta toda la sociedad.

2. Contramedidas para controlar la distorsión de la información contable

(1) Mejorar el sistema de gestión contable.

La clave para resolver la distorsión de la información contable es cómo transformar el trabajo de los contadores de operadores, implementar verdaderamente los derechos de supervisión de los contadores y proteger los derechos e intereses legítimos de los contadores. Si puede implementar las siguientes tres medidas;

1. Sistema de delegación de contabilidad

El sistema de delegación de contabilidad significa que el personal contable y las instituciones contables están dirigidos directamente por las agencias administrativas nacionales y el personal contable. Son nombrados por el Estado, dirección unificada. Como representantes de los intereses nacionales, supervisan las actividades comerciales de empresas e instituciones en nombre del Estado y tienen una identidad única. La implementación del sistema de delegación de contabilidad eliminó efectivamente la relación subordinada entre el personal de contabilidad y las unidades, y en el pasado cambió el personal de contabilidad de cada unidad a toda la sociedad, lo que hizo que el personal de contabilidad fuera relativamente independiente. actuar de conformidad con la ley, y ejercer correctamente las funciones contables para un mejor desempeño.

2. Sistema Director Financiero

El Sistema Director Financiero es un sistema de supervisión contable externa implementado por una persona específica. Para proteger los intereses de los propietarios, participa directamente en la gestión financiera y la organización del trabajo contable de la empresa y supervisa las diversas actividades operativas de la empresa. La función principal del Interventor Financiero es la supervisión financiera y la participación en la formulación de planes financieros. Las decisiones económicas importantes y los ingresos y gastos financieros deben ser firmados y aprobados por el director de la fábrica (gerente). El sistema de director financiero mejora el sistema de gestión contable y realmente implementa las funciones de supervisión dual de la contabilidad. La supervisión está incluida en las actividades operativas diarias y en los ingresos y gastos financieros, y tiene las características de oportunidad, regularidad, eficacia y conciencia.

En los últimos años, los departamentos de gestión de activos estatales en Shenzhen, Shanghai y otros lugares han implementado sucesivamente el sistema CFO para empresas estatales o empresas controladas por el estado, y han logrado buenos resultados. El sistema de director financiero es una medida poderosa para evitar la distorsión de la información contable.

3. Sistema de directores independientes

Los directores independientes de las empresas que cotizan en bolsa son elegidos por la asamblea de accionistas y no son recomendados ni nombrados por los principales accionistas, ni empleados por la empresa.

Como representantes de los derechos e intereses legítimos de todos los accionistas, los directores independientes disfrutan del derecho a votar y supervisar las resoluciones del consejo de administración de forma independiente; la personalidad jurídica de los directores independientes en el consejo de administración es completamente independiente; . Dado que los directores independientes no poseen acciones de la empresa, no representan los intereses de ningún accionista importante individual, no están sujetos a las limitaciones e interferencias de los gerentes de la empresa y no tienen intereses comerciales o materiales relacionados con la empresa. Por lo tanto, se decidió que podría anteponer los intereses generales de la empresa y expresar su voluntad independiente en las decisiones del consejo de administración. Los directores independientes incluyen al menos 65.438+0 profesionales contables. Según lo dispuesto en la "Ley de Sociedades Anónimas", antes del 30 de junio de 2003, entre los miembros del consejo de administración de las sociedades cotizadas debe haber al menos 65.438+0/3 consejeros independientes que tengan conocimientos económicos y financieros profesionales, ética profesional diligente y. cierta experiencia en gestión. Las calificaciones relacionadas con el funcionamiento de sociedades anónimas pueden garantizar eficazmente la autenticidad e integridad de la información contable.

(2) La aplicación estricta de la ley y el aumento de los castigos son vínculos importantes para controlar la distorsión de la información contable.

Una razón importante del fenómeno generalizado de distorsión de la información contable en mi país es la aplicación ineficaz de las leyes por parte de los departamentos pertinentes. Por un lado, las leyes y reglamentos contables existentes en mi país son débiles a la hora de castigar la falsificación de información contable. Por otro lado, las leyes y reglamentos contables existentes no se implementan plenamente, lo que afecta el papel de las leyes y reglamentos contables en el control de la distorsión. de información contable. Debido a la insuficiente inspección y castigo de la distorsión de la información contable por parte de algunos departamentos, mucha información contable falsa no ha sido completamente expuesta y los falsificadores no han recibido el castigo que merecen, lo que lleva a la intensificación del fraude de información contable. Sólo fortaleciendo la aplicación de las normas contables podremos desempeñar eficazmente el papel de las normas contables en el control de la distorsión de la información contable y reducir la aparición de fraude en la información contable.

Para aprovechar plenamente el efecto disuasorio de las medidas punitivas, es necesario imponer restricciones legales a los empresarios y contables. Una vez que se descubre que una empresa ha proporcionado información contable falsa, se debe tratarla seriamente de conformidad con la ley y se debe llevar a cabo una firme lucha contra la falsificación, incluido el castigo a los operadores comerciales y a los contadores. Al mismo tiempo, para quienes cometen fraude debido a la presión de la intervención administrativa, los líderes pertinentes deben rendir cuentas en todos los niveles y entregarse a los departamentos de inspección y supervisión disciplinaria para su procesamiento, de modo que los falsificadores y quienes instigan la falsificación tengan ningún lugar donde esconderse.

Debido a que el objetivo principal de producir información contable falsa es obtener ciertos beneficios económicos ilegales, si la sanción es demasiado baja, puede ser incluso menor que los beneficios económicos obtenidos por los productores de información contable falsa

No se puede poner en juego el efecto punitivo de las leyes y reglamentos contables sobre la información contable falsa. Tomemos como ejemplo el caso de información contable falsa de “Qiong Minyuan” con un mal impacto. Aunque las consecuencias son extremadamente graves, las sanciones para el personal relevante son mucho más leves que las de otras actividades delictivas, lo que envalentona más a los falsificadores de información contable. Creo que la sanción por falsificar información contable debería ser varias veces mayor que las ganancias y pérdidas económicas, lo que no sólo hará que los falsificadores no sean rentables, sino que también los llevará a la quiebra. Sólo así se podrá lograr el efecto disuasorio de la ley sobre la falsificación de la contabilidad. información se ejerza plenamente.

(3) Desarrollar vigorosamente la causa de los contadores públicos autorizados y fortalecer continuamente la supervisión de la contabilidad social.

Los contadores públicos son conocidos como la "policía económica", pero actualmente no pueden ayudar a los infractores de la ley, e incluso se confabulan con los infractores para emitir informes falsos o cometer perjurio. Si las cosas continúan así, las auditorías de la CPA perderán credibilidad y existirán sólo de nombre. Por lo tanto, por un lado, debemos implementar estrictamente los estándares profesionales de los contadores públicos, fortalecer la construcción de la ética profesional de los contadores públicos y eliminar un grupo de contadores públicos que violan gravemente la ética profesional. Quienes emiten informes falsos o perjurio deben asumir la responsabilidad legal y. ser castigado por la ley. Por otro lado, es necesario mejorar el estatus de supervisión social de los contadores públicos autorizados y enfatizar su independencia.

(4) Mejorar la calidad del personal contable y fortalecer la educación en ética profesional del personal contable.

Los contadores son los productores directos de información contable. Si bien deben obedecer el liderazgo del responsable de la empresa, también tienen una responsabilidad ineludible por la generación de información contable falsa. Los departamentos de gestión estatal y contable deben fortalecer la construcción del equipo contable, mejorar el nivel profesional y el conocimiento profesional del personal contable y fortalecer continuamente la ideología política y la educación en ética profesional del personal contable corporativo. Promover la mejora continua del nivel ideológico de los contadores, para que puedan resistir conscientemente la ocurrencia de fraude de información contable, para que cada contador corporativo pueda asumir la responsabilidad de la contabilidad y la supervisión contable, adherirse a los principios, resistir la interferencia de todos los aspectos, ser leales a sus deberes y actuar con imparcialidad, mejorando así continuamente la credibilidad de la información contable de mi país.

Las razones específicas de la distorsión de la información contable y de la información contable falsa son diversas y extremadamente complejas, y deben ser controladas.

No podemos confiar en una sola medida, sino que debemos prestar atención a la aplicación integral de múltiples medidas de gobernanza. Por lo tanto, debemos tomar como núcleo la construcción del sistema legal contable, complementado con una gestión administrativa profunda y meticulosa, llevar a cabo diversas formas de publicidad y educación, estandarizar aún más el orden económico y aumentar el castigo de la corrupción para promover el mejora de la calidad de la información contable. En resumen, controlar la información contable falsa es un proyecto sistemático que requiere la cooperación y coordinación de todos los departamentos relevantes. Sólo así podremos crear un buen ambiente de información para el desarrollo económico de China.