¿Qué significa ganancia o pérdida por cambios en el valor razonable?
"Pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable" es una cuenta de pérdidas y ganancias, que se utiliza principalmente para calcular las ganancias y pérdidas de la acumulación en el período actual causada por cambios en el valor razonable de la siguientes activos o pasivos: activos financieros para negociar, pasivos financieros para negociar, inversiones inmobiliarias medidas usando el modelo de valor razonable, derivados, negocios de cobertura, pasivos financieros o financieros designados como medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.
De acuerdo con las disposiciones específicas de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación 2006”, el principal tratamiento contable de la cuenta “Ganancias y Pérdidas por Cambios en el Valor Razonable” se refleja específicamente en los dos siguientes aspectos:
1 . En la fecha del balance, cuando el valor razonable de las partidas del activo, como los activos financieros para negociar, sea superior a su valor en libros, se considerará "Activos financieros para negociar, etc. - Cambios en el valor razonable". se debitará y se abonará “Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable - Transacciones”, activos financieros, etc.”; cuando el valor razonable sea inferior a su valor en libros, se realizará el tratamiento contable contrario.
En la fecha del balance, cuando el valor razonable de las partidas del pasivo, como los pasivos financieros para negociar, sea mayor que su saldo contable, "Las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable - pasivos financieros para negociar, etc." se debitará y "Pasivos financieros para negociar, etc. - cambios en el valor razonable" cuando el valor razonable sea inferior a su valor en libros, se realizará el tratamiento contable contrario. Al final del período, el saldo de la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" se transfiere a la cuenta "Ganancias del ejercicio". No debe quedar saldo en la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable". " cuenta después de la transferencia.
2. Tramitación contable en la venta y enajenación.
Al vender activos financieros comerciales, etc., débito "depósito bancario" (cantidad real recibida), crédito "activos financieros comerciales" (saldo contable), débito o crédito "ingresos por inversiones" "(diferencia); al mismo tiempo, se transferirán los cambios acumulados del valor razonable originalmente incluidos en el activo financiero. Cuando el valor razonable sea mayor que su valor en libros, se debitarán las “Pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable - activos financieros para negociar”. se acreditan "ingresos por inversiones"; cuando el valor razonable es inferior a su valor en libros, se debitan los "ingresos por inversiones" y se acreditan las "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable - activos financieros para negociar", etc.
Al enajenar pasivos financieros comerciales, etc., débito "pasivos financieros comerciales" (saldo contable), crédito "depósitos bancarios" (monto real pagado), débito o crédito "ingresos de inversiones" (Diferencia); al mismo tiempo, se transferirán los cambios acumulados en el valor razonable del pasivo financiero. Cuando el valor razonable sea superior a su valor en libros, se debitará "Ingresos por inversiones" y se debitarán "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable". acreditado - Pasivos financieros transaccionales, etc."; cuando el valor razonable es inferior a su valor en libros, se debitan "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable - pasivos financieros comerciales, etc." y se acreditan "Ingresos por inversiones".
Al vender o transferir bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, debitar "depósito bancario" (cantidad real recibida), acreditar "otros ingresos comerciales" debitar "otros costos comerciales" (saldo contable), crédito "Inversión inmobiliaria - costo", crédito o débito "Inversión inmobiliaria - cambios en el valor razonable" al mismo tiempo, transfiera los cambios acumulados en el valor razonable de la inversión inmobiliaria a otros ingresos comerciales, débito o crédito "cambio en"; valor razonable" y crédito o débito "otros ingresos de explotación".