¿Cómo calcular y obtener facturas plurianuales?
"
El impuesto sobre la renta de las empresas se calcula sobre la base del año fiscal. El año fiscal comienza según el calendario gregoriano
1
Luna
1
Día a día
12
Luna
31
Rizhi
"
.
"
Llegó con los años
La tramitación de títulos importa
"
. El artículo 21 de las "Medidas de gestión de facturas" estipula:
Todas las unidades e individuos involucrados en actividades productivas y comerciales compran bienes, reciben servicios y participan en otras actividades comerciales.
Al realizar el pago se deberá obtener una factura del beneficiario
"
Si la empresa utiliza comprobantes que no están reconocidos por la ley tributaria para registrar cuentas e incluirlas en los costos, incurrirá en una tarifa de recibo blanco
"
.
Caso 1:
Daxia Guoyi Coal Co., Ltd. se dedica principalmente al lavado de carbón, a la venta de carburo de silicio y también al arrendamiento de maquinaria de construcción.
2008
El beneficio total en la cuenta de resultados anual es de
18
millones
(
2007
Este año es
20
, y el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades es
33
),
2008
Al calcular el impuesto anual sobre la renta de las sociedades, el intermediario fiscal encontró la empresa durante una auditoría.
2008
Anualmente se cobran las siguientes tarifas:
①
1
Luna
Nueve
El período de pago diario es
2007
año
12
mes
Impuesto comercial
0,8
Diez mil yuanes, impuesto a la construcción urbana
0,056
Diez mil yuanes, recargo por educación
0,024
Diez mil yuanes
,
2007
impuesto de timbre anual
0,2
Diez mil yuanes,
Impuesto sobre el valor añadido de la tierra
2
Diez mil yuanes, impuesto sobre bienes inmuebles
1.2
Diez mil yuanes
. Asientos contables:
Débito:
Otros gastos operativos
0,88
Diez mil yuanes
Gastos de gestión
3,4
Diez mil yuanes
Préstamo: depósito bancario
4,28
Diez mil yuanes
Adjunte factura de impuestos.
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
0,88
Diez mil yuanes,
Préstamo: otros gastos comerciales
0,88
Diez mil yuanes
②
1
Luna
16
día, la empresa obtiene ingresos del arrendamiento de maquinaria de construcción.
0,5
Diez mil yuanes, asiento contable: Débito: depósito bancario.
0,5
Diez mil yuanes, préstamo: otros ingresos comerciales.
0,5
Diez mil yuanes. Los accesorios son servicios.
Entradas,
La fecha de facturación es
2007
año
12
Luna
12
día.
El mes siguiente, pagué impuestos sobre los ingresos del alquiler,
incluido el impuesto comercial
0,025
diez mil yuanes
p>
Impuesto de construcción urbana
0,00175
10.000 yuanes,
Recargo por educación
0,00075
Diez mil yuanes. Asientos contables:
Débito: depósito bancario
0,5
diez mil yuanes,
Préstamo: otros ingresos comerciales
0,5
Diez mil yuanes.
Débito: Otros ingresos comerciales
0,5
Diez mil yuanes
Préstamo: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
0,5
Diez mil yuanes.
Préstamo: otros gastos comerciales
0,0275
Diez mil yuanes
Préstamo: depósito bancario
0,0275
p>Diez mil yuanes
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
0,0275
Diez mil yuanes,
Préstamo: otros gastos comerciales
0,0275
Diez mil yuanes
③
Tres
Luna
10
Libuti
2007
Depreciación anual de la computadora
0,05
Diez mil yuanes, asientos contables:
Préstamo: comisión de gestión
——
Depreciación
0,05
10.000 yuanes
Crédito: Depreciación acumulada
0,05
Diez mil yuanes
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
0,05
Diez mil yuanes,
Préstamo: comisión de gestión
0,05
Diez mil yuanes
Se adjunta una declaración de depreciación complementaria.
④
Seis
Luna
1
Gastos de viaje diarios
1,45
Diez mil yuanes, asientos contables:
Débito: comisión de gestión
——
Asignaciones/gastos de viaje
1,45
Diez mil yuanes
Préstamo: otras cuentas por cobrar
——
Gente de negocios
1,45
Diez mil yuanes
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
1,45
Diez mil yuanes,
Préstamo: Comisión de gestión
1,45
10.000 yuanes
Adjuntar facturas de alojamiento, transporte, etc. , la fecha de la factura es.
2007
Año
11
Mes~
12
Mes y Entre meses, las fechas de los viajes de negocios en los formularios de reembolso también son las mismas.
⑤
12
Luna
20
Flete acumulado diario
Tres
Diez mil yuanes, asientos contables:
Débito: gastos de funcionamiento
Tres
Diez mil yuanes
Préstamo: Otras cuentas por pagar
Tres
Diez mil yuanes
El adjunto es una descripción que se refiere al flete incurrido por la empresa al vender carbón. Como la factura aún no ha llegado, la retenemos. La factura está dentro del
2008
Año
1
se puede recibir.
2008
Año
Cuatro
Luna
30
Antes, el empresa Durante el período anual de declaración y remisión aduanera
2007
impuesto sobre la renta, no se han realizado ajustes tributarios a los ingresos y gastos antes mencionados:
1.
Ingresos por alquileres Los impuestos y tasas que soporta, impuestos comerciales, impuestos de construcción urbana y recargos por educación pagados en años anteriores, gastos suplementarios de depreciación, gastos de viaje, etc., son asuntos plurianuales y la empresa paga impuestos. en
2008
Los ajustes deberán realizarse en el momento de la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 9 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que la renta imponible de una empresa se calcula en base devengado y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el monto es
Los ingresos y pagos se consideran ingresos y gastos del período actual, los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si los pagos se han recibido y pagado durante el período actual, no se considerarán. considerados como ingresos y gastos del período actual. Salvo disposición en contrario del presente Reglamento y del Consejo de Estado
las autoridades financieras y tributarias.
El principio de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades no sólo debe seguir la base del devengo, sino también los principios de legalidad, proporcionalidad y certeza. Por lo tanto, los ingresos y gastos anteriores deben tratarse como asuntos plurianuales.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones específicas relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Finanzas e Impuestos Zi
[1996]
Orden
N° 079
) El primer párrafo establece:
Deducción devengada
partidas para el año fiscal empresarial, incluidos diversos gastos acumulados, depreciación acumulada, etc. , no se transferirá al año siguiente para la deducción complementaria.
Sin embargo, el documento no estipula que no se permite compensar las deducciones de años anteriores, por lo que las empresas que incurran en gastos plurianuales pueden solicitar compensar las deducciones, y los correspondientes multianuales. Los ingresos del año anterior también deben sumarse a los de años anteriores.
Las empresas deben realizar los siguientes tratamientos contables: ①Débito: otros ingresos empresariales.
0,5
Diez mil yuanes, crédito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores.
0,5
Diez mil yuanes. ②Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores.
2,4075
Diez mil yuanes, préstamo:
Otros gastos operativos
0,9075
Diez mil yuanes, comisión de gestión
1,5
Diez mil yuanes. ③Débito: impuestos por pagar.
——
Impuesto sobre la renta
0,629475
millones de yuanes, crédito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores.
0.629475
Diez mil yuanes. ④
Débito: distribución de beneficios
1,278025
millones de yuanes, crédito: ajuste de ganancias y pérdidas de años anteriores.
1.278025
Diez mil yuanes.
2007
Según el artículo 51 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos, si el impuesto sobre la renta corporativo anual pagado por una empresa debido a la subcontabilización de gastos excede el impuesto a pagar, el contribuyente La agencia devolverá el dinero.
Debe devolverse inmediatamente después de su descubrimiento; los contribuyentes deben solicitar a las autoridades tributarias que lo devuelvan si se descubre dentro de los
tres
años siguientes a la fecha de declaración final. Se sumará la liquidación y pago de impuestos. Impuesto
Previa verificación oportuna por parte de la agencia administrativa, el impuesto será reembolsado inmediatamente.
2.
El impuesto de timbre, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto a la propiedad y las retenciones de flete se pueden deducir en
2008
y No se requieren tratamientos contables.
(
1
) Sistema contable y derecho tributario.
"
Gastos de gestión
"
Incluyendo impuesto sobre el uso del suelo, impuesto sobre la propiedad, impuesto de timbre, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, es decir , cuatro tipos de impuestos pequeños.
. Los costos administrativos son la contribución de la empresa a la organización y gestión.
Los gastos incurridos en la producción y operación de una empresa son los gastos incurridos por la empresa para brindar apoyo, y pertenecen al mismo período que los gastos de ventas y los gastos financieros.
(
2
La base devengado se refiere al reconocimiento de ingresos, gastos, reclamaciones y deudas.
Así como corrientes normas tributarias
El impuesto a pagar por el contribuyente deberá pagarse dentro de los pocos días siguientes a la fecha de vencimiento (
10
días,
15
días,
20
días, etc.), es decir, se produce responsabilidad de pago en efectivo, por lo que estos cuatro pequeños impuestos se pueden incluir directamente. en los gastos del contribuyente en el período de pago actual si se incurren en el año anterior.
Si no se retiran anticipadamente los gastos deberán reclamarse como deducciones en el período actual en que se igualen los gastos. asignados, enfatizando la correspondencia entre ingresos y gastos. Los gastos que deben ser reclamados como deducciones por los contribuyentes dentro de un año fiscal no pueden ser reclamados anticipadamente ni tardíamente.
El impuesto empresarial y sus recargos están estrechamente relacionados con los ingresos, <. /p>
debe seguir el principio de correspondencia
Los costos de viaje han disminuido significativamente
2007
cada año, si esto sucede una vez,
.Es solo que el viajero de negocios no reembolsó o canceló las cuentas a tiempo.
Esto lleva a una contabilidad entre años y viola la puntualidad de la calidad de la información contable. Según el Aviso de la "República Popular de China" de la Administración Estatal de Impuestos de la República sobre determinadas cuestiones comerciales relativas al impuesto sobre la renta de las empresas (Oficina Estatal de Desarrollo de Impuestos
[1997]
191
El artículo 5° establece:
"
La empresa deberá devengar y no deducir en el ejercicio fiscal.
Las partidas que incluyen gastos devengados varios, depreciación acumulada, etc., no se trasladarán al año siguiente para realizar deducciones complementarias.
"
Después de que el contribuyente declare. dentro del período de declaración establecido al final del año, se determina que está devengado,
Si no se realiza la deducción, no se deducirá en los años siguientes.
Si la deducción no se realiza, no se deducirá en los años siguientes. la empresa descubre que hay elementos de deducción antes de impuestos que no se han realizado o no se han realizado, se puede realizar dentro del período de informe prescrito, es decir, en el segundo año.
Luna
30
Ferrocarril Elevado
Declarar la deducción en el formulario de devolución en primer lugar
Una vez finalizado el periodo de declaración. , la empresa solo puede procesar las cuentas que reflejan pagos excesivos o insuficientes del impuesto sobre la renta empresarial y obtener la aprobación de las autoridades fiscales.
Por lo tanto,
Daxia Guoyi Coal Industry Company no está aquí.
2007
Retención anual de flete,
La factura está dentro
2008
Año
Recíbelo en el mes,
Puedes reclamar la deducción durante el periodo de presentación,
por lo que pertenece a
2008
Anual
La tarifa de envío solo debe ser en
2009
año
Cinco
Luna
31
Puedes reclamar la deducción después de recibir la factura hace unos días.
En la Ley del Impuesto sobre Sociedades y sus normas de desarrollo se debe tener en cuenta que
"
ocurrencia
"
y
"
Costo
"
El uso de esta palabra no apareció inicialmente, es decir,
"
Ocurrió
"
,
"
Gastos
"
Es solo dinero pagado una y otra vez.
Proyecto.
El juicio de eventos plurianuales se basa principalmente en si los eventos económicos pertenecen al período actual, complementado por el momento de emisión de los vales válidos y el momento del pago (pago), es decir,
"
Una y dos veces
"
.
Caso 2:
Jiande Cosmetics Co., Ltd.
2008
Cuando se liquidó el impuesto sobre la renta de las sociedades, la agencia intermediaria encontró la empresa durante la auditoría de la empresa.
1
~
12
Hay la siguiente nota en la tarifa mensual:
(1 ) Pago La compensación por lesiones relacionadas con el trabajo es
50.000 yuanes. Se adjunta un acuerdo de compensación y el empleado recibe un recibo. Compra de carne de vacuno y cordero durante el Año Nuevo Chino
三
La tarifa de gestión incluye 10.000,00 RMB y va acompañada de un recibo del vendedor.
——
Cuota de asistencia social.
(2) El comedor del personal entretiene a los clientes.
3.1
Diez mil yuanes, incluidos en gastos de gestión.
——
Gastos de entretenimiento empresarial, el archivo adjunto es una lista detallada de las comidas de los clientes en el comedor del personal.
③Paga el alquiler del mostrador del edificio comercial.
Cuatro
Diez mil yuanes. Se adjunta un recibo interno emitido por el edificio comercial. (Los gastos anteriores son todos reales y válidos)
1.
Los gastos de los pagarés se pueden deducir antes de impuestos.
De acuerdo con el párrafo 2 del artículo 21 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos:
Las entidades y personas físicas se dedican a actividades comerciales tales como la compra y venta de bienes, la prestación o recepción de servicios comerciales, etc.
Las facturas se emitirán, utilizarán y obtendrán de acuerdo con la normativa.
.
Pago de compensación laboral por lesiones relacionadas con el trabajo
No se incluye en ninguno de los anteriores y puede deducirse.
De acuerdo con las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Oficina de Desarrollo Tributario del Estado
[2000
Año
]084
< El artículo 44 del p> N°) establece que los gastos de representación empresarial deducidos por los contribuyentes serán requeridos por las autoridades fiscales competentes.Si se proporcionan materiales de respaldo, se deberán proporcionar certificados válidos o materiales suficientes para demostrar su autenticidad. Si no se pudiera aportar, no se deducirá antes de impuestos.
Posteriormente, en la interpretación pertinente del Impuesto sobre Sociedades se reiteraron las disposiciones anteriores, que exige
los gastos de entretenimiento empresarial sólo pueden ser genuinos.
, y no se requieren documentos legales, por lo que hay un comedor para el personal.
Entretener a los clientes
3.1
Se pueden deducir diez mil yuanes antes de impuestos.
2.
Pagaré no deducible de impuestos.
Vacuno y cordero cobrados
Tres
diez mil yuanes, alquiler de mostrador
cuatro
no cumple con "De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 21 de las Medidas de Gestión de Facturas, no se permite ninguna deducción antes de impuestos.
Excepto.
Los pagarés empresariales deben analizarse e identificarse desde cinco aspectos, a saber
"
Cinco naturalezas
"
:
①
Autenticidad, es decir, los gastos realmente los incurre la empresa.
②
Legalidad, es decir, no violar las leyes nacionales.
Reglas.
③
Relevancia, es decir, los gastos están relacionados con la producción y operación de la empresa.
④
El cumplimiento se refiere al cumplimiento de las normas y estándares de deducción de impuestos.
⑤
Actividades no operativas, es decir, los gastos en sí no tienen actividades operativas.
Funciones dinámicas.
En la liquidación final de cierre del Impuesto sobre Sociedades,
"
Gastos plurianuales
"
y
"
Entrada de Baitiao
"
Es un problema relativamente común y simple, pero los simples son A menudo es el más difícil de comprender y de juzgar: se trata de empresas.
La aplicación de los principios básicos y principios generales de la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta Industrial depende en ocasiones de la determinación y discreción de las autoridades tributarias, y requiere de un profundo conocimiento y dominio integral para llegar a la correcta respuesta.
Conclusión, evitando así riesgos fiscales innecesarios para las empresas.
Comisiones de gestión de préstamos registradas en facturas interanuales
Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior al préstamo
Ajustado en función de las pérdidas y ganancias del año anterior.
Utilidades no distribuidas sobre préstamos
Este enfoque no requiere ajuste fiscal.
Si las cuentas se hacen con normalidad, se tomará prestada la comisión de gestión.
Préstamo de efectivo
Esta práctica requiere un ajuste fiscal en la liquidación final del año siguiente.
Cómo calcular los gastos plurianuales, independientemente del impuesto al valor añadido o del impuesto empresarial. Los gastos incurridos a finales del año pasado también se pueden registrar a principios de este año.
¿Cómo registrar el alquiler de varios años? Tratamiento fiscal de las rentas por alquileres plurianuales obtenidas en un solo pago: reconocimiento diferido.
El artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) estipula: "De acuerdo con el Artículo 19 de El Reglamento de Ejecución, las empresas proporcionan activos fijos, los ingresos por alquiler derivados del derecho de uso de embalajes u otros activos tangibles se reconocerán de acuerdo con la fecha en que el arrendatario paga el alquiler estipulado en el contrato de transacción o acuerdo entre ellos, el plazo del arrendamiento; en el contrato o acuerdo de transacción se extiende a más de un año, y el alquiler se extenderá a más de un año por un pago único por adelantado,
De acuerdo con el principio de balanza de pagos estipulado en. El artículo 9 del "Reglamento de Aplicación",
el arrendador puede incluir los ingresos reconocidos anteriormente en cuotas durante el período de arrendamiento en el año correspondiente.
Si el arrendador no es un. -Empresa residente que tiene una institución en China y declara y paga verazmente los ingresos corporativos, también se seguirán las disposiciones de este artículo "ltBR gtPodemos entender esto desde los siguientes aspectos. Asuntos: Primero, los ingresos por alquiler del derecho de uso calificado. Los activos fijos, embalajes u otros activos tangibles pueden diferirse y reconocerse.
2. Existen dos condiciones para el reconocimiento diferido de ingresos: (1) El contrato o acuerdo de transacción estipula que el período de arrendamiento se extiende a más de un año (2) El alquiler se paga por adelantado; una vez
En tercer lugar, los ingresos diferidos se incluyen en los ingresos anuales correspondientes en cuotas según el principio de igualar ingresos y gastos durante el período de arrendamiento.
Situación
Una empresa alquila una casa. El contrato se firmó el 25 de junio de 2010 y entró en vigor el 1 de julio. El plazo del arrendamiento es de 5 años, con pagos anuales. La fecha de pago es el 1 de julio y el alquiler anual es de 10.000 yuanes. ¿Cómo determinar los ingresos y calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades?
Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el contrato. Por lo tanto, la fecha de pago es el 1 de julio y se deben reconocer ingresos por alquiler de 10.000 RMB. El período de arrendamiento abarca varios años y el alquiler se paga por adelantado en una sola suma. Los ingresos por alquileres de la compañía cumplen con las condiciones de reconocimiento diferido estipuladas en las políticas anteriores. Por lo tanto, durante el período de arrendamiento, los ingresos por alquiler pueden incluirse en los ingresos anuales correspondientes en cuotas según el principio de igualar ingresos y gastos. Cuando una empresa calcula los ingresos imponibles en 2010, puede reconocer ingresos por alquiler de 500.000 yuanes y los otros 500.000 yuanes como "ingresos diferidos" que se reconocerán en años posteriores.
Se puede observar que una vez obtenida la renta intertemporal por alquiler, aún debe reconocerse según la fecha en que el arrendatario paga la renta, pero puede diferirse según el principio de casación al calcular renta imponible. Por el contrario, si la empresa no logra obtener ingresos por alquiler el 1 de julio. En este momento, la realización de la renta también debe reconocerse según la fecha en que el arrendatario paga la renta según lo estipulado en el contrato.
De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2010] N° 79) , según el artículo 19 del Reglamento de Aplicación, las empresas proporcionan ingresos fijos La realización de los ingresos por alquiler por derecho de uso de activos, embalajes u otros activos tangibles se reconocerá según la fecha en que el arrendatario pague el alquiler según lo estipulado en el contrato de transacción. o acuerdo. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.
Si el arrendador es una empresa no residente que tiene una institución en China y declara y paga verazmente los ingresos de la empresa, también se seguirán las disposiciones de este artículo.
No hay problema si las facturas de Nochevieja se pueden registrar en la cuenta dentro de los 180 días y si se pueden registrar otras facturas con IVA en la cuenta.
Si se trata de ese tipo de billete, lo mejor es registrarlo todo antes de finales de enero del próximo año, de lo contrario puede haber problemas fiscales.
¿La factura del material se contabiliza en todos los años1? Las facturas de materiales se pueden contabilizar a lo largo de años.
2. Si se trata de boletos con descuento especial, asegúrese de prestar atención al período de validez de la certificación. Si se excede el período de certificación, en circunstancias normales, el impuesto soportado solo puede incluirse en su totalidad en el costo del material.
¿Se pueden registrar facturas plurianuales? Siempre que no tardes mucho, podrás ocuparlo. Generalmente dentro de medio año, si es demasiado largo, es mejor no registrarlo en la cuenta para evitar procesamientos adicionales durante la liquidación final del impuesto sobre la renta.
Si una factura ordinaria se incluye como gasto en varios años, se puede explicar en el pasado, pero no se puede explicar en el pasado, y se deben ajustar las ganancias y pérdidas de años anteriores.
Siempre y cuando las materias primas se encuentren dentro del periodo de certificación.
No explicó claramente que las facturas se ingresaron en la cuenta incorrecta durante varios años.
Pero no importa. Aún no ha habido ningún error de cálculo. Simplemente corrija la cuenta incorrecta.
Si afecta las ganancias y pérdidas, es necesario utilizar las ganancias y pérdidas de años anteriores para hacer ajustes.
¿Cómo ingresar el aviso de factura especial de impuesto al valor agregado con letra roja a lo largo de varios años? Si el pago no se recibe y devuelve, aparecerá en rojo
Débito: Cuentas por cobrar
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior
Crédito: Impuestos Tarifa por pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Los bienes devueltos al mismo tiempo se almacenan (texto azul)
Débito: bienes de inventario
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior
Transferencia del saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias del año anterior
Débito: Distribución de ganancias - ganancias no distribuidas
Crédito: anterior ajuste de pérdidas y ganancias del año
No hay saldo después del ajuste en la cuenta de pérdidas y ganancias de años anteriores, generalmente, los ingresos por ventas son mayores que el costo de ventas; Si es al revés, se invierte la última entrada.