La exención de impuestos incremental permitida para reembolso = la exención de impuestos incremental × el índice de composición de la inversión
1. Monto incremental de exención de impuestos y tasa de devolución de impuestos permitida para el reembolso
Para las empresas en general, la tasa de devolución de impuestos es 60. El monto del impuesto incremental que se permite reembolsar = monto del impuesto incremental × índice de composición de insumos × 60. Para algunas industrias manufactureras avanzadas, la tasa de devolución de impuestos es 100. La exención de impuestos incremental permitida para el reembolso = exención de impuestos incremental × índice de composición de la inversión × 100.
2. Monto incremental de exención de impuestos
El monto incremental de exención de impuestos significa que el saldo deudor de la cuenta de IVA (monto de exención de IVA) al final de cada mes es mayor que el nuevo. aumento a finales de marzo de 2019 exención de impuestos. En períodos posteriores, el saldo del IVA a finales de marzo se mantendrá sin cambios. El 31 de marzo de 2009, 2065438, el impuesto al valor agregado era de 20.000 yuanes, o el saldo de la cuenta del impuesto al valor agregado al 31 de marzo era cero y el impuesto al valor agregado en septiembre era de 51.000 yuanes. ¿Puedo disfrutar de la política de devolución de impuestos? La Oficina Provincial de Impuestos de Shaanxi respondió: Sí. En este caso se considera cero la base interanual de 2.065.438 al cierre de marzo de 2009.
3. El punto de partida para la devolución de impuestos incrementales es 500.000 yuanes.
La tasa general de devolución del impuesto corporativo es 60. Supongamos que el umbral de devolución de impuestos es 500.000 yuanes y el índice de inversión es 100.
Según la normativa, puedes solicitar una devolución de impuestos de 300.000 yuanes. Por lo tanto, después de solicitar la devolución de impuestos, el impuesto general al valor agregado corporativo no será inferior a 200.000 yuanes. La tasa de devolución de impuestos para algunas industrias manufactureras avanzadas es 100. Si la proporción de insumos es cercana a 100, la exención del IVA después de solicitar una devolución de impuestos puede ser cercana a cero.
La producción agrícola está exenta del impuesto al valor agregado. Caishui [2065 438 07] Los anuncios No. 37 y 39 brindan a las empresas transformadoras políticas preferenciales para calcular y deducir el impuesto al valor agregado al comprar productos agrícolas, lo cual es equivalente al Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Subsidios financieros a empresas transformadoras. Por lo tanto, el impuesto soportado generado por las empresas procesadoras de alimentos y los comerciantes de productos agrícolas y las empresas comerciales que compran productos agrícolas para el "cálculo de las deducciones" debe compensarse con la exención fiscal incremental y luego compararse para ver si excede el "umbral de devolución de impuestos". Por ejemplo, 2065438 tiene una exención de impuestos de fin de año de 780.000 yuanes el 30 de septiembre de 2009. Al final del mes, se deducirán 300.000 yuanes de los productos agrícolas en existencia y se deducirá el impuesto al valor agregado. Después del ajuste, la exención de impuestos incremental es en realidad de 480.000 yuanes, lo que no excede el "umbral de devolución de impuestos".
4. Ratio de composición de la inversión
Desde abril de 2065 hasta abril de 2009, antes de que se procese la devolución de impuestos, facturas especiales del impuesto al valor agregado (incluidas facturas unificadas por ventas de vehículos de motor sujetas a impuestos). ), aduanas El IVA indicado en el formulario especial de pago del IVA de importación y en el certificado de pago de impuestos representa la proporción del impuesto total soportado deducido durante el mismo período. No incluye facturas de venta ni facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos.
Los datos contables y las declaraciones de IVA pueden reflejar en detalle la cantidad, el precio unitario, el importe y el cumplimiento de las deducciones del IVA soportado para cada artículo de la contratación. Sin embargo, el Anuncio No. 39 evita inteligente y toscamente el problema del "cálculo inflado de las deducciones" para los productos agrícolas calculando la proporción de los componentes de los insumos, y al mismo tiempo reduce el "umbral de devolución de impuestos". Este método es demasiado tosco y eficaz, pero no lo suficientemente preciso.
5. Todos los impuestos soportados deducidos durante el mismo período.
Utilice "pin" para configurar "adelante" y empuje hacia atrás. El saldo deudor de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar" ha aumentado relativamente, lo que indica que el impuesto soportado acumulado para el período actual es mayor que el impuesto repercutido acumulado para el mismo período. Por lo tanto, el impuesto repercutido acumulado durante el mismo período es el impuesto soportado deducido.
6. Agregar deducciones y transferencias del impuesto soportado
Según el artículo 7 del Anuncio No. 39, aplican los contribuyentes de las “cuatro industrias principales” (Modern Life@email). para las deducciones, se aplica el impuesto al valor agregado pagadero para el período actual. La premisa del "reembolso incremental del impuesto" es que el "reembolso incremental del impuesto al final del período" se produce durante 6 meses consecutivos, lo que indica que el contribuyente no tiene una situación imponible. Por lo tanto, "suma y resta" no son posibles.
La transferencia del IVA soportado es una "deducción" del IVA soportado en el mismo período, que se ha incorporado al saldo final del IVA y no es necesario considerarlo.