¿Qué principios se deben seguir al formular el sistema de control contable interno de una empresa?
1 Seguir las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos y el principio de conformidad con la situación real de la unidad.
Es necesario comprender y analizar el impacto de la situación interna real de cada unidad y del entorno externo sobre el control contable. Al diseñar el sistema de control contable interno, no se debe copiar el sistema de control contable interno de otras unidades. En particular, el sistema diseñado primero debe ser adecuado para los objetivos comerciales y promover la realización de los objetivos comerciales de la unidad. En segundo lugar, debe ser adecuado a la estructura organizativa de la unidad. Un sistema eficaz requiere una estructura organizativa que garantice que la información contable de la unidad se cargue y distribuya rápidamente, que los canales de comunicación sean fluidos, que los derechos y responsabilidades sean claros y que se logre un control contable eficaz para todos los departamentos y todos los miembros de la organización. Cualquier unidad siempre se encuentra en un determinado entorno operativo, y los cambios en el entorno operativo inevitablemente plantearán ciertas oportunidades y amenazas externas para la unidad. Si bien las oportunidades y amenazas externas no están dentro del alcance del control interno de la unidad, antes de diseñar el sistema de control contable interno, se deben comprender y analizar las características del entorno operativo y sus reglas de desarrollo para que el sistema de control contable interno diseñado pueda efectivamente evitar riesgos externos, para alcanzar los objetivos del control contable interno.
2 Principios de integralidad y sistematicidad
Integral tiene dos significados. En primer lugar, el sistema de control contable interno penetra en todos los procesos comerciales y vínculos operativos de la unidad, abarcando todos los departamentos y puestos. Dado que el trabajo contable abarca todas las actividades económicas de la unidad y es responsable de la contabilidad y la supervisión contable de todas las actividades comerciales y de gestión de la unidad, la formulación de sistemas de control contable requiere exhaustividad. En segundo lugar, el sistema de control contable interno es vinculante para todos los empleados, es decir, todos son iguales ante el sistema. También se refiere a escuchar y absorber plenamente las opiniones y sugerencias de los supervisores durante el proceso de diseño, aprovechar al máximo el entusiasmo de los empleados y hacer que implementen conscientemente el sistema. Dado que la unidad es un todo universal, el diseño del sistema debe tener una perspectiva de teoría de sistemas, es decir, considerar la unidad como un todo. Es necesario formar un todo unificado en el que varios departamentos y puestos se limiten entre sí y estén entrecruzados para garantizar que cada departamento y cada puesto funcione de manera coordinada de acuerdo con los objetivos de la unidad. Al mismo tiempo, el sistema de control contable interno debe estar conectado con otros sistemas de control interno para formar un sistema de control interno con objetivos unificados, a fin de dar pleno juego a la función general del sistema de control contable interno y lograr el objetivo general de control contable interno. Al diseñar el sistema de control interno, utilizamos la perspectiva de la teoría del sistema y las características de integridad, amplitud, jerarquía, correlación y equilibrio dinámico del enfoque del sistema para diseñar una red de control contable interno entrecruzada y un sistema de control punto a cara. .
3. Reflejar el principio de contención interna
La contención interna se refiere a la relación de verificación mutua y restricción mutua entre departamentos, empleados y puestos. Su objetivo principal es asignar responsabilidades relevantes de modo que una sola persona o departamento no tenga plenos derechos para manejar una o más actividades comerciales económicas y deba ser verificado por otros departamentos o personal. Verticalmente debe pasar por al menos dos niveles, de modo que los subordinados sean supervisados por los superiores y los superiores estén restringidos por los subordinados. Cada uno tiene sus propios escrúpulos y no se atreva a actuar arbitrariamente, debe pasar por al menos dos; departamentos o puestos que no están subordinados entre sí, de modo que un departamento puede El trabajo o los registros de otro departamento están restringidos por el trabajo o los registros de otro departamento, restringiéndose así entre sí. En el proceso de diseño del sistema de control contable interno, todos los aspectos de una actividad económica empresarial deben ser manejados por diferentes departamentos en la medida de lo posible, y también se puede confiar a las organizaciones intermediarias sociales que desempeñen un papel objetivo y justo. Por ejemplo, en el negocio de proyectos de ingeniería, se confía a intermediarios sociales con las calificaciones y capacidades profesionales correspondientes la preparación de propuestas de proyectos, en las actividades de ventas, el proceso de facturación lo maneja personal del departamento financiero en lugar del departamento de ventas, con el fin de mejorar la contención; efecto. Para adherirse al sistema de contención, es necesario aclarar las funciones y la naturaleza de todas las unidades y departamentos, aclarar el alcance de las responsabilidades que deben tener todos los departamentos y el personal y otorgar la autoridad correspondiente. Las responsabilidades y autoridades deben delegarse claramente a departamentos, puestos y personal específicos en forma de documentos estandarizados en la medida de lo posible para evitar sobrepasar la autoridad o eludir la responsabilidad cuando se produzcan errores o fraude.
4. Preste atención al principio de rentabilidad
La implementación del propio sistema de control contable interno tiene como objetivo reducir los costos y los factores humanos a través de un perfecto control interno, y maximizar la rentabilidad. beneficios económicos de la unidad.
Si los costos de implementar el sistema son mayores que los beneficios que puede traer, no hay necesidad de implementar controles internos. Por lo tanto, debemos centrarnos en controlar las actividades económicas empresariales importantes y los vínculos clave de las actividades económicas empresariales. La selección de puntos de control críticos es una forma importante de lograr un control de bajo costo y alta eficiencia.