Algunas preguntas sobre planificación fiscal
Habilidades básicas de planificación: consiste en encontrar formas de hacer que las empresas cumplan con las políticas preferenciales de la ley tributaria, tales como: registrar empresas en zonas de desarrollo, contratar empleados despedidos y calcular el impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con En relación con el sistema de salarios vinculado al desempeño, el impuesto sobre el volumen de negocios actual de mi país es:¿Cuáles son las diferencias en los objetos impositivos como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y los derechos de aduana? Las principales características del impuesto sobre el volumen de negocios son: en primer lugar, se basa en la producción, el intercambio y la prestación de servicios comerciales como requisito previo para la tributación. El alcance de la tributación es relativamente amplio e incluye también los ingresos por ventas de productos de las industrias primaria y secundaria. Como industria terciaria, los ingresos operativos no sólo gravan los bienes nacionales, sino también los bienes importados y exportados, las fuentes impositivas son relativamente suficientes.
En segundo lugar, el cálculo del impuesto se basa en las ventas y los ingresos operativos de bienes y servicios, que generalmente no se ven afectados por cambios en los costos y gastos de producción y operación, y pueden garantizar que el país pueda obtener ingresos fiscales en un ingresos oportunos, estables y confiables.
En tercer lugar, generalmente tiene la naturaleza de un impuesto indirecto, especialmente en el caso de la tributación ad valorem. La tributación está estrechamente relacionada con el precio, lo que facilita que el Estado refleje la política industrial y la política de consumo a través de la tributación.
En cuarto lugar, en comparación con algunas categorías impositivas, el impuesto sobre el volumen de negocios es relativamente simple y fácil de calcular y recaudar, y también es fácilmente aceptado por los contribuyentes.
Desde la fundación de la República Popular China, el impuesto sobre el volumen de negocios siempre ha estado en una posición dominante en la estructura tributaria de mi país y es la principal fuente de ingresos tributarios e ingresos fiscales del gobierno.
El impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y los derechos de aduana en el sistema tributario actual son los principales tipos de impuesto sobre el volumen de negocios en nuestro país.
Resumen de ideas de planificación fiscal: Las ideas de planificación fiscal son un puente entre conceptos y prácticas de planificación fiscal, y un vínculo entre los objetivos, métodos y tecnologías de planificación fiscal.
La idea general de la planificación fiscal es: estudiar detenidamente las leyes fiscales, organizar cuidadosamente las actividades económicas y combinar orgánicamente las dos para, en última instancia, lograr los objetivos de planificación fiscal.
Las ideas específicas de la planificación fiscal son: la planificación fiscal debe adoptar diferentes métodos de planificación según las características de los diferentes tipos de impuestos; la planificación de elementos fiscales debe centrarse en diferentes elementos fiscales y utilizar diferentes técnicas de planificación de actividades económicas; integral Considere las diferencias en las cargas tributarias de los diferentes planes y haga arreglos inteligentes para las actividades económicas. La planificación regional debe aprovechar al máximo las diferencias en las cargas tributarias en diferentes regiones y países (o regiones) dentro del país para coordinar la economía nacional o transfronteriza; actividades.
(1) Las ideas de planificación fiscal son un puente entre los conceptos y las prácticas de planificación fiscal, y un vínculo entre los objetivos, métodos y tecnologías de la planificación fiscal.
Los planificadores fiscales y los planificadores internos de las empresas deben mantener siempre ideas claras de planificación fiscal en el laberinto de la planificación fiscal para llevar a cabo una planificación fiscal eficaz, evitar caer en malentendidos en la planificación fiscal y lograr las declaraciones de impuestos de los contribuyentes. Planifica tus objetivos.
La idea general de la planificación fiscal es: en primer lugar, realizar una investigación cuidadosa de las leyes fiscales, incluida una investigación sobre los tipos y elementos impositivos actuales; en segundo lugar, organizar cuidadosamente las actividades económicas de los contribuyentes nacionales. se coordinan y organizan a nivel nacional, mientras que los contribuyentes multinacionales necesitan hacer arreglos generales para las actividades económicas a escala global; finalmente, los contribuyentes combinan orgánicamente sus actividades económicas con las leyes tributarias para, en última instancia, lograr sus objetivos de planificación tributaria;
En concreto, la planificación fiscal se puede dividir en tipos de impuestos, elementos impositivos, actividades económicas y regiones.
(2) Ideas de planificación fiscal Las ideas de planificación fiscal son: adoptar diferentes métodos de planificación fiscal según las características de los diferentes tipos de impuestos.
El sistema tributario actual se basa en el impuesto sobre los productos básicos y el impuesto sobre la renta, por lo que el enfoque de la planificación fiscal es la planificación fiscal sobre los productos básicos y la planificación del impuesto sobre la renta.
La planificación fiscal incluye principalmente la planificación del impuesto al valor agregado, la planificación del impuesto al consumo, la planificación del impuesto a las empresas, la planificación de tarifas, el impuesto sobre la renta de las empresas (incluido el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación nacional y el impuesto sobre la renta de las empresas con financiación extranjera), la planificación, la planificación personal planificación del impuesto sobre la renta y planificación fiscal integral.
Por ejemplo, la planificación del IVA.
El impuesto al valor agregado es el impuesto más grande en mi país y debe tomarse en serio en la planificación fiscal.
La planificación del IVA debe partir de las características del IVA.
En primer lugar, los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Existen diferencias entre los dos tipos de contribuyentes en términos de fórmulas de cálculo, autoridad de facturación y cargas impositivas.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario elegir el tipo de contribuyente adecuado.
En segundo lugar, existen dos tipos de IVA para las ventas nacionales: 17% y 13%.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, es necesario elegir un método contable adecuado para bienes o servicios sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos, y lo mejor es calcularlos por separado.
En tercer lugar, el objeto imponible del IVA es el valor añadido, que se refleja específicamente en el método de deducción del impuesto sobre las compras del IVA.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, los créditos se pueden maximizar a través de medios como la reestructuración de los derechos de propiedad.
En cuarto lugar, los bienes de exportación están sujetos a una tasa impositiva cero, es decir, se implementa el sistema de devolución (exención) de impuestos a la exportación. En concreto, existen políticas como "exención y devolución de impuestos a la exportación" y "exportación". exención de impuestos sin devolución de impuestos".
La política de "exención de impuestos a la exportación y no devolución de impuestos" se aplica al procesamiento de materiales suministrados, pero el impuesto soportado no se puede deducir; la política de "exención de impuestos a la exportación y devolución de impuestos" se aplica al procesamiento de materiales importados; materiales y el impuesto soportado se puede deducir, pero la tasa de reembolso suele ser menor que la tasa impositiva.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario elegir el método de procesamiento adecuado.
Por poner otro ejemplo, la planificación del Impuesto sobre Sociedades también debe partir de las características del Impuesto sobre Sociedades.
En primer lugar, los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades se dividen en empresas con financiación nacional y empresas con financiación extranjera, y su tratamiento fiscal no es igual. La carga fiscal de las empresas con financiación extranjera es aproximadamente la mitad de la de las empresas nacionales. .
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario elegir la mejor situación contribuyente.
En segundo lugar, las tasas del impuesto sobre la renta de las empresas varían mucho. Las tasas impositivas reales para las empresas con financiación nacional son del 33%, 27%, 18%, 15%, etc., mientras que las tasas impositivas reales para las empresas con financiación extranjera. las empresas financiadas son 30%+3%, 30%, etc. %, 24%+3%, 24%, 15%+3%, 15%, 24%/2+3%, 24%/2, 10%+ 3%, 10%, 15%/2+3%, 15%/2 y otros grados.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, se debe utilizar la tecnología de diferencia de tipos impositivos para minimizar el tipo impositivo tanto como sea posible.
En tercer lugar, la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades no son las ventas ni el volumen de negocios, ni los ingresos totales, sino los ingresos netos después de deducir las partidas legales de los ingresos totales, es decir, los ingresos imponibles.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario maximizar los ingresos y deducciones libres de impuestos, y tratar de evitar ajustes fiscales que resulten desfavorables para los contribuyentes.
En cuarto lugar, las empresas con financiación nacional tienen muchos incentivos fiscales, y las empresas con financiación extranjera tienen aún más incentivos fiscales.
Por lo tanto, en términos de métodos de planificación fiscal, debemos aprovecharlos al máximo, crear activamente las condiciones, disfrutar de preferencias fiscales y lograr ahorros fiscales razonables.
Por poner otro ejemplo, la planificación fiscal integral también debe partir de sus características.
En primer lugar, planificación integral del impuesto sobre las mercancías.
El sistema tributario actual aplica principalmente el impuesto al valor agregado a la industria secundaria, mientras que el impuesto comercial se aplica principalmente a la industria terciaria, y existen diferencias en las cargas impositivas.
Cuando el negocio de un contribuyente involucra el alcance de estos dos tipos de impuestos al mismo tiempo, se llama venta mixta; cuando múltiples negocios de un contribuyente involucra el alcance de estos dos tipos de impuestos, se llama operación concurrente; .
Las ventas mixtas tributan según el giro principal del contribuyente, mientras que las operaciones concurrentes tributan según el método contable.
Por tanto, en términos de planificación fiscal, es necesario elegir un negocio principal adecuado para las ventas mixtas y un método contable adecuado para las operaciones concurrentes.
En segundo lugar, la planificación integral del impuesto sobre la renta.
El sistema tributario actual recauda el impuesto sobre la renta de manera diferente para las diferentes formas de organizaciones de producción y operación. Las empresas, las empresas estatales, las empresas privadas, etc., pagan el impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto sobre la renta personal se aplica a los dividendos. distribuidos a sus accionistas personas físicas; mientras que las sociedades, las empresas unipersonales, los hogares industriales y comerciales individuales, etc. no recaudan el impuesto sobre la renta de las empresas, sino que sólo recaudan el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, es necesario tomar medidas razonables para la forma organizativa de producción y operación.
En tercer lugar, la planificación integral del impuesto sobre las mercancías y el impuesto sobre la renta.
Si una persona alquila una casa, debe pagar el impuesto comercial, el impuesto de construcción urbana, el recargo de educación, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre la renta personal y otros impuestos.
Si la casa se alquila para negocio, la tasa del impuesto comercial es del 5%, la tasa del impuesto sobre bienes inmuebles es del 12% y la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 20% si la casa se alquila para residencia; la tasa del impuesto comercial es del 3%, la tasa del impuesto sobre bienes inmuebles es del 20%, la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 4% y el tipo del impuesto sobre la renta personal es del 10%.
Por lo tanto, en la planificación fiscal se debe considerar el uso de viviendas en alquiler.
(3) Ideas de planificación de factores fiscales La idea de la planificación de factores fiscales es utilizar diferentes técnicas de planificación fiscal para diferentes factores fiscales.
La planificación de elementos impositivos incluye principalmente planificación del alcance impositivo, planificación del contribuyente, planificación de la tasa impositiva, planificación de la base imponible (ingresos, gastos), planificación fiscal preferencial (reducción de impuestos, exención, devolución de impuestos, crédito fiscal), pago de impuestos. Planificación de enlaces, planificación del tiempo de pago de impuestos, planificación del lugar de pago de impuestos, planificación de métodos de pago de impuestos y planificación de la autoridad de recaudación de impuestos.
Por ejemplo, la planificación de la base imponible es una parte difícil de la planificación fiscal.
La base imponible del Impuesto sobre Sociedades es la renta imponible, no el beneficio total.
La renta imponible calculada según la legislación fiscal no suele ser igual al beneficio total calculado según el sistema contable.
Por tanto, en la planificación fiscal, para maximizar los beneficios después de impuestos, a largo plazo, debemos maximizar los beneficios totales y minimizar la renta imponible.
La ganancia total es el ingreso contable menos los gastos y pérdidas contables, y la renta imponible es el ingreso total menos el monto de las deducciones permitidas.
Por lo tanto, es necesario maximizar los ingresos contables y minimizar los ingresos totales, minimizar los gastos y pérdidas contables y maximizar la cantidad de partidas de deducción permitidas, es decir, maximizar el número de partidas de deducción y el cantidad máxima de deducciones y el tiempo de deducción es el más temprano.
Las empresas afiliadas también pueden utilizar métodos de precios de transferencia de manera adecuada para transferir ingresos y gastos con el fin de lograr la evasión fiscal legal.
La planificación del impuesto sobre la renta personal también puede utilizar tecnología de división de ingresos para dividir los ingresos en participaciones mensuales, a plazos y per cápita.
Otro ejemplo es la planificación fiscal preferencial, que es el punto culminante de la planificación fiscal.
Los beneficios fiscales incluyen reducciones de impuestos, exenciones, devoluciones de impuestos y créditos fiscales.
En la planificación de reducción y exención de impuestos, la reducción y exención de impuestos deben maximizarse y la reducción y exención de impuestos deben maximizarse durante el mayor tiempo posible.
La planificación de la devolución de impuestos, como la devolución del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo para bienes exportados y la devolución del impuesto sobre la renta por reinversión, debe intentar maximizar los elementos de devolución de impuestos y maximizar el monto de la devolución de impuestos.
La planificación del crédito fiscal, como el crédito por impuesto sobre insumos, el crédito por inversión para la compra de equipos nacionales, el crédito por impuesto sobre la renta extranjero, el crédito por ahorro de impuestos y el crédito fiscal sobre los ingresos por inversión nacional, deben utilizarse tanto como sea posible. los artículos exentos y tratar de maximizar el monto del crédito.
Vale la pena señalar que existen tres tipos de uso de las preferencias fiscales por parte de los contribuyentes: aceptación pasiva, utilización activa y creación activa.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, debemos hacer todo lo posible para que las actividades económicas sean coherentes con la orientación política y tomar la iniciativa para aprovechar los incentivos fiscales para aquellos que no cumplen las condiciones preferenciales por el momento; , también podemos crear activamente condiciones para disfrutar de incentivos fiscales.
Otro ejemplo es la planificación fiscal, que es un caballo oscuro en la planificación fiscal.
El IVA se paga en todos los enlaces. Si no se paga ningún impuesto o se paga menos impuesto en el primer enlace, se pagará más impuesto en el último enlace, por lo que la carga fiscal no se reducirá en todos los enlaces.
El impuesto al consumo adopta un sistema de gravamen único. Generalmente, el impuesto se paga en la etapa inicial y ya no se grava en las etapas posteriores.
En la planificación fiscal, mientras no se pague ningún impuesto o se pague menos impuesto en este enlace, se puede reducir la carga fiscal en todo el enlace.
Por lo tanto, los fabricantes que producen bienes de consumo sujetos a impuestos generalmente implementan una contabilidad independiente para sus departamentos de ventas y reorganizan sus departamentos de ventas en empresas de ventas, reduciendo así las ventas de sus vínculos sujetos a impuestos y, en última instancia, reduciendo los impuestos al consumo.
(4) Las actividades económicas con diferentes ideas de planificación tienen diferentes exenciones fiscales, diferentes tipos de impuestos pagados por diferentes actividades económicas y diferentes cantidades de impuestos pagados por diferentes actividades económicas.
Por lo tanto, la idea para planificar actividades económicas es considerar de manera integral las diferencias en las cargas impositivas de los diferentes planes y hacer arreglos inteligentes para las actividades económicas.
La planificación fiscal no sólo debe abarcar todas las actividades económicas, sino que también debe abarcar todas las actividades económicas.
Las actividades económicas de los contribuyentes, desde la perspectiva de las etapas de crecimiento empresarial, se pueden dividir en etapas como establecimiento, expansión, contracción y liquidación; desde la perspectiva del ciclo financiero empresarial, se pueden dividir en etapas; como financiación, inversión y distribución. Desde la perspectiva de las operaciones comerciales, se puede dividir en procesos de adquisición, producción, ventas y contabilidad.
Por lo tanto, la planificación de la actividad económica incluye principalmente la planificación del crecimiento (planificación de establecimiento, planificación de expansión, planificación de contracción, planificación de liquidación (planificación de financiación, planificación de inversiones, planificación de distribución) (planificación de compras, producción); planificación) planificación, planificación de ventas, planificación contable).
(1). Planificación del crecimiento.
En la etapa de constitución se pueden distinguir diferentes formas de propiedad: empresas estatales, empresas de propiedad extranjera, empresas privadas, diferentes formas de responsabilidad: empresa unipersonal, sociedad colectiva, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima, diferentes domicilios sociales y Ubicación de la empresa: zona de desarrollo de alta tecnología, zona económica especial, zona consolidada, diferentes industrias de inversión y empleados: empresas productivas, empresas avanzadas, empresas de exportación, empresas de bienestar, empresas de servicios laborales, diferentes métodos de inversión: inversión de capital monetario, inversión de inventario, fijo La inversión en activos y la inversión en activos intangibles tienen diferentes tratamientos fiscales para diferentes escalas y períodos de inversión. Los contribuyentes deben realizar una planificación del establecimiento en función de circunstancias específicas.
En la etapa de expansión, las diferencias impositivas para el establecimiento de sucursales o subsidiarias, la expansión o las adquisiciones son grandes y se requiere planificación de la expansión.
Durante la etapa de reorganización, se pueden reducir las ventas sujetas a impuestos, se pueden aumentar las deducciones o créditos, se pueden reducir las tasas impositivas, se puede disfrutar de un trato preferencial y se pueden cambiar los tipos de impuestos durante la división, durante la fusión, la propiedad; Los métodos de pago de derechos incluyen el pago en efectivo y el pago de valores, y su tratamiento fiscal. Se requiere una planificación y una planificación de fusiones diferentes y separadas.
En la etapa de liquidación, los diferentes métodos de liquidación tienen diferentes cargas fiscales y se requiere planificación de la liquidación.
（2）． Planificación financiera.
En el proceso de financiación, la financiación a corto plazo incluye crédito comercial, préstamos a corto plazo, etc.; la financiación a largo plazo incluye acciones, bonos, préstamos a largo plazo, arrendamiento financiero, etc.
Las diferentes estructuras y métodos de financiación tienen diferentes cargas fiscales y requieren una planificación de la financiación.
En el proceso de inversión, la inversión interna incluye la inversión a corto plazo y la inversión a largo plazo, la inversión externa incluye la inversión directa y la inversión indirecta, y la inversión indirecta incluye la inversión en acciones y la inversión en deuda (bonos del tesoro).
Las diferentes estructuras y métodos de inversión tienen diferentes cargas fiscales y requieren planificación de la inversión.
En el proceso de distribución, se utilizan diferentes métodos de distribución: dividendos en efectivo, dividendos en acciones, dividendos de productos, diferentes objetos de distribución: distribución a personas físicas y jurídicas, distribución a inversores nacionales, empresarios extranjeros o personal extranjero, el impuesto. carga Diferente, se requiere planificación de distribución.
(3) Planificación empresarial.
En el proceso de adquisición, la escala y estructura de compra son diferentes, la unidad de compra es diferente, el tiempo de compra es diferente, el método de liquidación es diferente, el contrato de compra es diferente y la carga fiscal es diferente , por lo que se requiere planificación de adquisiciones.
En el proceso de ventas, la escala y estructura de ventas son diferentes, los precios de los productos son diferentes, los ingresos por ventas se obtienen en momentos diferentes, los métodos de venta son diferentes, los lugares de venta son diferentes y sus cargas impositivas son diferentes, por lo que Se requiere planificación de ventas.
En el proceso contable, existen contabilidad separada y contabilidad no separada, diferentes métodos de cancelación de deudas incobrables, diferentes métodos de valoración de emisiones de inventario, diferentes métodos de depreciación de activos fijos y diferentes métodos de amortización de primas y descuentos de bonos. La carga tributaria es diferente y se requiere planificación contable.
(5) Las regiones con diferentes ideas de planificación regional a menudo tienen diferentes cargas fiscales.
La idea de la planificación regional es aprovechar al máximo las diferencias en las cargas fiscales en las diferentes regiones y países (o regiones) nacionales para coordinar las actividades económicas nacionales o transnacionales.
La planificación regional incluye la planificación regional nacional y la planificación fiscal internacional.
1． Planificación regional interna.
En la actualidad, el poder legislativo fiscal de mi país se concentra básicamente en el gobierno central y las leyes fiscales están unificadas.
Sin embargo, las diferencias en el tratamiento fiscal en diferentes lugares existen objetivamente, e incluso varían mucho.
Hay algunas áreas de bajos impuestos en el país, o "paraísos fiscales nacionales", como zonas económicas especiales y zonas económicas abiertas costeras (o incluso ribereñas) bajo la política de reforma y apertura. La tecnología son las principales fuerzas productivas de la economía, las zonas de desarrollo tecnológico y las zonas de desarrollo industrial de alta tecnología, las zonas consolidadas bajo la política de fomento de las exportaciones, las áreas "viejas, jóvenes, fronterizas y pobres" bajo la política de alivio de la pobreza, la región occidental bajo la política. la política de desarrollo de la Gran Región Occidental y la revitalización de la región nororiental bajo la política del noreste de China.
Estas regiones disfrutan de diferentes niveles y tipos de incentivos fiscales.
Por lo tanto, los contribuyentes deben elegir el lugar de registro, lugar de negocio, lugar de sucursal o establecimiento filial para reducir la carga tributaria.
Los métodos de precios de transferencia también se pueden utilizar de forma adecuada para evitar impuestos de forma legal.
Además, a medida que la reforma del sistema de economía de mercado continúe profundizándose, los gobiernos locales tendrán mayor autoridad fiscal y diferentes regiones podrán introducir diferentes políticas fiscales. En ese momento, la planificación regional nacional será de gran utilidad. .
2. Planificación regional internacional.
Después de unirse a la OMC, los intercambios económicos exteriores de mi país han seguido expandiéndose, más empresarios extranjeros han invertido en China, más empresas nacionales se han globalizado y las actividades económicas transnacionales se han vuelto cada vez más frecuentes.
Por tanto, las perspectivas para la planificación regional internacional son muy amplias.
La idea de la planificación regional internacional es aprovechar al máximo las diferencias en las leyes fiscales y los tratados fiscales internacionales de diferentes países para organizar de manera integral las actividades económicas transfronterizas.
Las diferencias en la carga fiscal internacional suelen ser mayores que las diferencias en la carga fiscal nacional. Hay algunas zonas del mundo con bajos impuestos, es decir, paraísos fiscales internacionales.
Algunos países y regiones no imponen ningún impuesto sobre la renta, como las Bahamas, las Islas Bermudas, las Islas Caimán y Nauru; algunos países y regiones imponen impuestos sobre la renta pero a tasas más bajas, como Suiza, Liechtenstein, Jersey y Roots Island; algunos países y regiones solo implementan jurisdicción territorial para la recaudación del impuesto sobre la renta, como Hong Kong, Panamá y Chipre, algunos países y regiones imponen impuestos sobre la renta normales a las empresas nacionales en general, pero otorgan preferencias fiscales especiales para las empresas. ciertas empresas, como Luxemburgo, Antillas Holandesas, algunos países y regiones han firmado una gran cantidad de tratados fiscales con otros países, como los Países Bajos.
Estos países y regiones se denominan colectivamente paraísos fiscales internacionales.
La planificación regional internacional a menudo requiere el uso de paraísos fiscales internacionales, mediante el establecimiento de sociedades holding internacionales intermediarias, compañías financieras internacionales intermediarias, compañías comerciales internacionales intermediarias y compañías de licencias internacionales intermediarias en paraísos fiscales internacionales, y utilizando transferencias. fijación de precios y otros medios. Esto reduce al mínimo la carga fiscal total de las empresas multinacionales en sus operaciones globales.