Los principiantes en contabilidad deben buscar asesoramiento de sus mayores.
Los ingresos diferidos se refieren a ingresos o ganancias que aún no han sido reconocidas, que también se pueden decir que son ingresos temporalmente no reconocidos. Es la aplicación de la contabilidad de ejercicio al reconocimiento de ingresos. En comparación con las normas contables internacionales, en las normas contables y los sistemas contables corporativos de mi país, el ámbito de aplicación de los ingresos diferidos es muy limitado, lo que se refleja principalmente en el contenido relevante de las normas de arrendamiento y las normas de ingresos.
El reflejo y aplicación de los ingresos diferidos en la contabilidad de las empresas de arrendamiento
En las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Arrendamiento" promulgadas e implementadas por el Ministerio de Finanzas en 2001, el arrendador agregó una partida adicional en contabilidad La cuenta "Ingresos diferidos - Ingresos financieros no realizados" se crea para calcular el monto total de los ingresos financieros por cobrar pero aún no recibidos por la empresa debido al negocio de arrendamiento financiero. La aplicación de esta disciplina se refleja principalmente en los siguientes aspectos:
1. Reconocimiento de ingresos financieros no realizados. Cuando el arrendador arriende activos, deberá reconocer los ingresos financieros no realizados y registrarlos en la cuenta de "Ingresos Diferidos - Ingresos financieros no realizados". La fórmula de cálculo de los ingresos financieros no realizados es:
Ingresos financieros no realizados = (valor residual no garantizado del pago mínimo del arrendamiento) - (valor residual no garantizado del valor actual del pago mínimo del arrendamiento)
El procesamiento de la cuenta es el siguiente: debitar la cuenta “Cuentas por Cobrar por Arrendamiento Financiero”, acreditar la cuenta “Activos por Arrendamiento Financiero” y la cuenta “Ingresos Diferidos – Ingresos por Financiamiento no Realizados”.
2. Distribución de los ingresos financieros no realizados. La renta que recibe el arrendador en cada período incluye principal e intereses. De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los ingresos financieros no realizados deben asignarse en cada período del plazo del arrendamiento y reconocerse como ingresos financieros en cada período. Cuando el arrendador reciba cada período de alquiler, se debitará de la cuenta "depósito bancario" y se acreditará a la cuenta "arrendamiento financiero por cobrar" según el monto del alquiler recibido. Al mismo tiempo, de acuerdo con el monto de los ingresos financieros que deben reconocerse en el período actual, se carga la cuenta "Ingresos diferidos-ingresos financieros no realizados" y se acredita la cuenta "Ingresos del negocio principal-Ingresos financieros".
3. Reconocimiento y recuperación de pérdidas remanentes no garantizadas. Al final del período, si el monto recuperable estimado del valor residual no garantizado del arrendador es menor que su valor en libros, la diferencia se reconocerá como una pérdida del período actual, y la cuenta "ingresos diferidos-ingresos financieros no realizados" se se debitará y se acreditará en la cuenta "valor residual no garantizado". Si se recupera la pérdida reconocida del valor residual no garantizado, se revertirá el monto de la pérdida reconocida original, se debitará la cuenta de "valor residual no garantizado" y se acreditará la cuenta de "ingresos diferidos - ingresos financieros no realizados".
4. Tratamiento contable del arrendatario en el negocio de sale and leaseback. En el negocio de sale and leaseback, el arrendatario debe configurar la cuenta "Ingresos Diferidos - Ganancias y Pérdidas no Realizadas por Sale and Leaseback (Arrendamiento Financiero)" para calcular la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros de los activos en el negocio de sale and leaseback. transacción. Cuando un activo arrendado se vende a un precio superior al valor en libros del activo, se debita a la cuenta “Depósito Bancario” y “Liquidación de Activo Fijo”, “Ingresos del Negocio Principal”, “Ingresos Diferidos - Ganancias y Pérdidas por Ventas y Arrendamientos no Realizados” "se acreditan en la cuenta ("Arrendamiento Financiero)"; cuando el activo arrendado se vende por debajo del valor en libros del activo, se debitan "Depósitos Bancarios", "Ingresos Diferidos - Ganancias y Pérdidas no Realizadas en Arrendamiento Financiero)" y otras cuentas, y " Se acredita Liquidación de Activo Fijo”, “Ingresos del negocio principal” y otras materias.
Al asignar ingresos diferidos, si el activo arrendado se vende a un precio superior al valor en libros del activo, la cuenta "Ingresos diferidos - Ganancias y pérdidas no realizadas en venta y arrendamiento posterior (arrendamiento financiero)" debe se debitará y acreditará en las cuentas "Gastos de fabricación - gastos de depreciación", "gastos de operación - gastos de depreciación", "gastos administrativos - gastos de depreciación" si los activos arrendados se venden a un precio inferior al valor en libros de los activos, debitar "fabricación"; gastos - gastos de depreciación", "Gastos de operación - Gastos de depreciación", "Gastos administrativos - Gastos de depreciación" y otras cuentas se acreditan a "Ingresos diferidos - Venta y arrendamiento posterior (arrendamiento financiero) Ganancias y pérdidas no realizadas" y otras cuentas.
El reflejo y aplicación de los ingresos diferidos en la contabilidad de ingresos
En las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Ingresos" revisadas e implementadas por el Ministerio de Finanzas en 2001, el contenido principal relacionado a la contabilidad de ingresos diferidos Esto se refleja en los siguientes aspectos:
1. Solicitud de cuotas de membresía e ingresos por cuotas de membresía. Estos ingresos deben basarse en la naturaleza de los servicios prestados. Si las cuotas recaudadas se limitan a los socios y todos los demás servicios o bienes se recaudan por separado, se reconocerán ingresos cuando no exista incertidumbre sobre la recuperación del importe.
Si la tarifa permite al miembro obtener diversos servicios o publicaciones durante el período de membresía, o comprar bienes o servicios a un precio inferior al que soportan los no miembros, la tarifa se reconocerá en cuotas durante todo el período de beneficio. En este caso, los ingresos no reconocidos se acreditan a la cuenta “Ingresos Diferidos”. Por ejemplo, el sitio web de una empresa cobró las cuotas de afiliación de sus miembros en enero de 2003 y les proporcionó servicios de consulta de información durante todo el año 2003, según lo acordado. Luego: cuando la empresa recibe las cuotas, debita la cuenta "depósito bancario" y acredita la cuenta "ingresos diferidos"; al final de cada mes, al amortizar los ingresos, debita la cuenta "ingresos diferidos" y acredita los "; cuenta "negocio principal". Cuenta "Ingresos comerciales".
2. Ingresos por regalías. Los ingresos por regalías incluyen ingresos por la prestación de servicios iniciales y continuos, equipos y otros activos tangibles, y experiencia. La parte relacionada con la prestación de servicios iniciales y posteriores se reconocerá como ingreso cuando se presten los servicios; la parte relacionada con la provisión de equipo y otros activos tangibles se reconocerá como ingreso cuando se transfiera la propiedad de estos activos. Los ingresos por regalías que aún no han sido reconocidos deben registrarse en la cuenta "Ingresos diferidos" cuando se reciban.
3. Ingresos por cupones verdes de campos de golf. Los "cupones verdes" son vales valiosos para el consumo de los socios del campo de golf. Si un campo de golf vende múltiples "boletos verdes" a sus socios al mismo tiempo y los socios consumen a plazos, al recibir el dinero deberán debitar "efectivo" y otras materias y acreditar "ingresos diferidos" y otras materias cuando presten servicios laborales; para recuperar los "boletos verdes", convertir los ingresos del cupón verde que deben reconocerse en ingresos corrientes, debitar la cuenta de "ingresos diferidos", acreditar los "ingresos comerciales principales" y otras cuentas cuando expire el contrato, todos los "cupones verdes" no consumidos; Deberán reconocerse como ingreso, Deberá “Ingresos Diferidos” y acreditará “Ingresos Principales del Negocio” y otras cuentas.
4. La tarifa del servicio incluida en el precio de venta del producto. Si el precio de venta de los bienes incluye tarifas de servicios que pueden distinguirse dentro de un cierto período de tiempo después de la venta, la empresa reconocerá el saldo después de deducir las tarifas de servicios del precio de venta como ingresos por ventas de las mercancías al venderlas. Las tarifas de servicios deducidas se difieren y reconocen como ingresos hasta el período en que se prestan los servicios.
Cuando una empresa vende bienes, los "depósitos bancarios", las "cuentas por cobrar" y otras cuentas se debitarán en función del monto real recibido o por cobrar, y los "ingresos comerciales principales" se acreditarán en función del monto confirmado. ingresos diferidos reconocidos, se acredita a la cuenta "ingresos diferidos" de acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado, el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)"; se acredita la cuenta Cuando los ingresos diferidos se trasladan a períodos posteriores, se debitan los "ingresos diferidos" y se acreditan los "ingresos del negocio principal".
La edición de la entrada no confirma la tarifa de financiación.
1. Esta cuenta contabiliza los gastos financieros no reconocidos que las empresas deben incluir en los pagos de intereses a plazos.
2. Esta cuenta deberá calcularse según los gastos de financiación no reconocidos.
3. Principal tratamiento contable de los gastos financieros no reconocidos
(1) Si una empresa compra activos relevantes que exceden las condiciones crediticias normales y es esencialmente financiamiento, se basará en el valor presente. del precio de compra debitar "Activos fijos", "Proyectos en curso", "Activos intangibles", "Gastos en I + D" y otras cuentas, acreditar la cuenta "Cuentas por pagar a largo plazo" según el monto a pagar y debitar esta cuenta. según la diferencia.
El gasto por intereses para el período actual se calcula y determina utilizando el método de tasa de interés real. Cuentas como "Gastos financieros", "Construcción en curso" y "Gastos de I+D" se debitan y acreditan en esta cuenta. .
(2) Para los activos fijos arrendados bajo financiamiento, al inicio del período de arrendamiento, el monto que deba incluirse en el costo de los activos fijos determinado de acuerdo con las normas de arrendamiento se cargará al " construcción en proceso" o cuenta "activos fijos". , según el pago mínimo de arrendamiento se acredita a esta cuenta, de acuerdo a los costos directos iniciales incurridos se acredita a esta cuenta, según la diferencia se acredita a la cuenta "depósito bancario" , y esta cuenta se carga.
El gasto por intereses corriente determinado utilizando el método de tasa de interés real se debitará de la cuenta "Gastos Financieros" o "Construcciones en Curso" y se acreditará a esta cuenta.
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor amortizado de los gastos financieros no reconocidos de la empresa.
Pasivos por impuesto sobre la renta diferido.
1. Esta cuenta contabiliza los pasivos por impuesto a la renta que surgen de diferencias temporarias imponibles reconocidas por las empresas de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
2. Esta cuenta deberá calcularse según las diferencias temporarias imponibles.
3. Principal tratamiento contable de los pasivos por impuesto a la renta diferido
(1) Cuando una empresa reconoce activos y pasivos relevantes, debe debitar "Impuesto a la renta - Impuesto a la renta diferido" de acuerdo con A esta cuenta se acreditan las normas del impuesto sobre la renta, cuentas como “Gastos” y “Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital”.
(2) A la fecha del balance general, si el pasivo por impuesto a la renta diferido que la empresa debe reconocer de acuerdo con las normas del impuesto a la renta es mayor que el saldo de esta cuenta, "impuesto a la renta - gasto por impuesto a la renta diferido " y "reserva de capital - otro capital" se debitarán. Cuentas como "Reserva Procesiva" se acreditan a esta cuenta; si el pasivo por impuesto a la renta diferido a confirmar es menor que el saldo de esta cuenta, se realizará el asiento contable opuesto. hecho.
4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el saldo de los pasivos por impuestos a la renta diferidos reconocidos por la empresa.
En las nuevas normas contables de 2006, la cuenta original de "impuesto sobre la renta diferido" pasó a denominarse "pasivo por impuesto sobre la renta diferido".
Los pasivos por impuesto a la renta diferido no se pueden reconocer
(1) Los pasivos por impuesto a la renta diferido no se reconocen cuando se reconoce inicialmente la plusvalía.
En una combinación de negocios no bajo control común, debido a que el costo de la combinación de negocios es mayor que la diferencia entre los valores razonables de los activos netos identificables de la adquirida, se debe reconocer como fondo de comercio de acuerdo según las normas contables, pero se calcula como plusvalía según la legislación tributaria. La base imponible es 0, y la diferencia entre ambos constituye una diferencia temporaria imponible. Las normas estipulan que no debe reconocerse como pasivo por impuesto a la renta diferido, de lo contrario. El valor de la plusvalía aumentará.
(2) En transacciones distintas a combinaciones de negocios, si la transacción no afecta la utilidad contable o la base imponible, no se reconocen los pasivos por impuesto a la renta diferido generados cuando se reconocen inicialmente los activos y pasivos.
(3) Los pasivos por impuesto a la renta diferido que surgen de diferencias temporarias imponibles relacionadas con negocios conjuntos e inversiones en negocios conjuntos no se reconocerán si se cumplen al mismo tiempo las dos condiciones siguientes: que la empresa inversora sea capaz de controlar las diferencias temporarias. Es poco probable que esta diferencia temporaria se revierta en el futuro previsible.
Las diferencias temporales en el impuesto a pagar darán lugar a impuestos a pagar en períodos posteriores y a una salida de beneficios económicos. Sin embargo, si la empresa puede decidir si los beneficios económicos saldrán de la empresa y cuándo, o incluso impedir que salgan de la empresa en el futuro, no es una responsabilidad ineludible de la empresa, no cumple con la definición de un pasivo, y no debe reconocerse como un pasivo por impuesto a la renta diferido.
* * *Una cuenta similar es una cuenta que tiene características tanto de cuenta de activo como de cuenta de pasivo.
* * *Las características de cuentas similares deben definir su naturaleza en la dirección de sus saldos finales, incluidos derivados, instrumentos de cobertura y partidas de cobertura.