Cómo manejar las devoluciones de exportaciones y conocimientos relacionados

El "reembolso del impuesto a la exportación" del contribuyente es diferente de las ventas internas debido a sus procedimientos especiales relacionados con los impuestos. La exportación de bienes implica políticas fiscales de devolución o exención de impuestos, y muchas empresas lo han consultado. De acuerdo con las políticas pertinentes, los procedimientos fiscales relacionados con la "devolución y el cambio" se resumen e introducen de la siguiente manera:

1 Políticas generales para el manejo relacionado con impuestos de la devolución de bienes de exportación:

Devolución de mercancías, cuando las mercancías de exportación se declaran para su devolución y se envían fuera del país por cualquier motivo, la empresa de producción deberá solicitar a la aduana los procedimientos de envío de devolución con el comprobante de reembolso de mercancías de exportación emitido por el departamento de devolución de impuestos competente y la empresa de exportación. Formulario de declaración de mercancías (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) emitido por la aduana.

Si las mercancías son devueltas, la exención, el crédito y el reembolso de impuestos originales se manejarán de conformidad con el "Reglamento de Operación para la Administración de Exenciones, Créditos y Devoluciones de Impuestos para Bienes Exportados por Empresas Manufactureras (Prueba) " (Guo Shui Fa [2002] No. 65438 01).

El monto del impuesto a pagar = el precio de exportación FOB de los bienes devueltos × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. La cuenta del presupuesto fiscal es "reembolso del IVA para los bienes exportados".

Si la mercancía devuelta ha sido gravada como mercancía de venta por irregularidades en los documentos, etc., no se exige ningún impuesto.

Si las mercancías de exportación devueltas por la aduana se reexportan, la empresa exportadora puede solicitar una devolución de impuestos con el certificado de pago de impuestos y el formulario de pago de impuestos de las mercancías devueltas por la aduana, junto con otros documentos de exportación.

Si las mercancías de exportación que están sujetas a despacho de aduana se transfieren a ventas nacionales, la empresa exportadora podrá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos competente un certificado de mercancías de exportación que se transfieren a ventas nacionales.

Los contribuyentes deben declarar reembolsos libres de impuestos para los bienes exportados dentro del período especificado, y los ingresos por ventas de exportación del período actual se compensarán después de que se devuelvan los bienes. El bono de devolución deberá cancelarse dentro del plazo especificado.

Dos. Procedimientos para que las empresas productoras devuelvan mercancías de exportación:

Después de que la empresa productora declare la exportación, deberá devolver las mercancías. Si la aduana ha emitido el "Formulario de declaración de mercancías de exportación (exclusivo para reembolso de impuestos de exportación)", la empresa exportadora debe solicitar a la Sección 2 de Gestión de Fuentes de Impuestos de la Oficina Estatal de Impuestos del Distrito el "Vale de reembolso de impuestos de mercancías de exportación" y luego pasar por los trámites de retiro de almacén ante la aduana.

Al solicitar un comprobante de devolución de impuestos para bienes de exportación, se deben presentar los siguientes materiales:

(1) La empresa completa el comprobante de devolución de impuestos para bienes de exportación

(2) Solicitud de informe de emisión (Certificado de impuestos para mercancías de exportación devueltas);

(3) Original y copia del formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) (proporcionado cuando no se declara devolución de impuestos);

(4 ) El original y copia del formulario de declaración de exención, crédito y devolución de impuestos correspondiente al formulario de declaración aduanera para mercancías devueltas (proporcionado cuando la exención, crédito y devolución de impuestos ha declarado);

(5) Otra información requerida por el departamento de devolución de impuestos competente;

(6) Un disco que contenga la información del comprobante de devolución.

La Sección de Gestión de la Segunda Fuente de Impuestos (antigua Subdivisión de Administración de Impuestos de Importación y Exportación) recibe la información correcta y, después de que la empresa devuelve el reembolso de impuestos al tesoro, emitirá un "Certificado de Pago de Derechos para Productos de Exportación". "dentro de 2 días hábiles.

3. Procedimientos de devolución para empresas de comercio exterior:

Las empresas de comercio exterior devolverán las mercancías por cualquier motivo después de declararlas para su exportación. Si la aduana ha emitido el "Formulario de Declaración de Mercancías de Exportación (Exclusivamente para Reembolso de Impuestos de Exportación)", la empresa exportadora debe presentar la siguiente información al solicitar el comprobante de devolución de impuestos para mercancías de exportación en la Sección 2 de Gestión de Fuentes Tributarias del Distrito Estatal. Oficina de Impuestos:

(1) Empresa Complete el reembolso de impuestos y el certificado de pago para bienes de exportación;

(2) Solicite el informe de emisión (certificado de impuestos para bienes de exportación devueltos);

(3) Original y copia del formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (reembolso de impuestos de exportación (Exclusivamente) (proporcionado cuando no se está procesando el reembolso de impuestos);

(4) Cuando una empresa regresa exportar bienes a los que se les han reembolsado impuestos, también se debe proporcionar la siguiente información:

1. Formulario de solicitud de reembolso de impuestos de la Oficina de Impuestos Estatales del Distrito de Shunde

2. formulario de declaración resumida" escrito en rojo;

3. Al regresar de la aduana, la "lista de declaración de vales de compra de reembolso de impuestos a la exportación" utilizada originalmente para el reembolso de impuestos;

4. Reembolso de impuestos aduaneros formulario de despacho, lista de declaración de devolución de impuestos de mercancías de exportación en el momento de la declaración de devolución de impuestos original

5.

4. Si una empresa de comercio exterior exporta bienes y no declara la devolución del impuesto a la exportación, debe pasar por procedimientos de devolución.

P: Los bienes exportados por empresas de comercio exterior no han declarado devoluciones de impuestos a la exportación, pero el negocio contable se ha exportado y ahora se reembolsan. ¿Qué se debe hacer?

Respuesta: Las empresas de comercio exterior han declarado la exención de impuestos a las exportaciones, pero los ingresos por ventas de exportaciones que no han sido declarados reembolsos de impuestos han sido reembolsados. Al solicitar un comprobante de devolución de impuestos para mercancías de exportación, se deberá proporcionar la siguiente información:

1. El formulario de solicitud de comprobante de devolución de impuestos y los datos electrónicos generados por el sistema de declaración de devolución de impuestos de exportación

3. Original y copia del "Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías de Exportación (Exclusivamente para Devolución de Impuestos de Exportación)";

4. Original y copia del formulario de verificación de cobro de divisas de exportación;

5. Las copias anteriores deben estar marcadas como "Esta copia es consistente con el original" y selladas con el sello oficial de la empresa.

Las empresas de comercio exterior no necesitan pagar impuestos cuando devuelven bienes de exportación que no han sido reembolsados; si se devuelven bienes de exportación que sí han sido reembolsados, los impuestos deben pagarse primero.

5. Para “procesamiento con materiales importados”, se deben completar los trámites de reexportación para la devolución de mercancías exportadas.

Cuando los bienes exportados por la empresa sean devueltos para "procesamiento con materiales importados", la aduana recogerá el formulario de declaración de exportación original. Los bienes reexportados después del reelaboración serán devueltos a la aduana después. Se completa la cantidad de devolución.

Disculpe: ¿Qué debo hacer si devuelvo la mercancía y la reexporto después de haber sido reelaborada?

Respuesta: Si las ventas de exportación de la empresa han sido declaradas, la devolución (exención) del impuesto por las ventas de exportación se compensará en el mes en que se devuelva la mercancía. Cuando una empresa reexporta, si la aduana no emite un nuevo formulario de declaración de aduana, deberá solicitar la exención de impuestos, el crédito y el reembolso dentro de los 90 días siguientes a la fecha de presentación del formulario de declaración de exportación original (copia de devolución de impuestos).

6. Para devoluciones de exportación, la cantidad de mercancías a devolver es mayor a la cantidad solicitada para devolución.

Recientemente, la empresa llevó a cabo negocios de devolución de exportaciones y solicitó un certificado de pago de impuestos para la devolución de mercancías de exportación en la Administración Estatal de Impuestos. Sin embargo, cuando la aduana se ocupó de la importación de mercancías devueltas, se descubrió que la cantidad real de mercancías devueltas era mayor que la cantidad solicitada para su devolución, y la aduana no se ocupó de los procedimientos de devolución. ¿Puedo acudir al IRS para solicitar un certificado de pago de impuestos para mercancías de exportación devueltas?

Respuesta: Después de que la empresa exportadora emite un comprobante de devolución, si se descubre que la cantidad real devuelta es diferente de la cantidad de bienes devueltos, primero debe invalidar el comprobante de devolución original en el departamento de devolución de impuestos. y luego emitir un nuevo comprobante de devolución de impuestos sobre productos de exportación con el certificado de pago de impuestos.

7. Procesamiento de "devolución". (Es decir, devuélvalo para su reparación).

Nuestra empresa es una empresa de inversión extranjera con derechos de importación y exportación. El año pasado exportamos un lote de productos, pero debido a problemas de calidad, los devolvimos para su reparación este año.

De acuerdo con la normativa aduanera, al devolver una mercancía, se debe registrar en la Dirección de Devolución de Impuestos de Importación y Exportación para acreditar que la mercancía devuelta ha pagado impuestos. Una vez importadas las mercancías, se darán de baja en la Oficina de Devolución de Impuestos de Importación y Exportación. Al mismo tiempo, se venderán con un comprobante de deducción de impuestos completo al completar el "Informe de Exención de Devolución de Impuestos".

Ahora quiero preguntar: Si mis mercancías se reexportan, ¿tienen que tener un "Formulario de Verificación de Recolección de Exportación" para estar completo? ¿Esta transacción realmente tiene las condiciones de "gratuidad y reembolso"? ?

Respuesta: Si las mercancías se reexportan después de ser devueltas, la exención de impuestos y la devolución de impuestos se manejarán de acuerdo con los procedimientos normales de exportación.

Para las mercancías reexportadas bajo el régimen de "devolución"; de productos terminados importados", el departamento de gestión de divisas. Sin emitir un formulario de verificación y cancelación de divisas de exportación, la empresa exportadora puede solicitar el "Formulario de declaración de reembolso (exención) de impuestos a la exportación" con la siguiente información:

1. Formulario de Declaración Aduanera para mercancías de exportación con modalidad de comercio de “devolución de producto terminado” (Exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación),

2. Mercancías de Exportación (Especialmente para Devoluciones de Impuestos a la Exportación)",

3. Copia del "Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías de Importación" para mercancías devueltas,

4. Copia del original “Formulario de Verificación de Cobro de Exportaciones”,

5. Otros comprobantes de devolución de impuestos requeridos.

8. ¿Cómo emitir una factura si se rechaza la exportación?

Si las mercancías de la empresa exportadora son devueltas después de haber sido declaradas para la exportación, ésta deberá emitir una factura de venta negativa para las mercancías de exportación de conformidad con la normativa. Las empresas exportadoras pueden emitir facturas con letras rojas basándose en el comprobante de reembolso del impuesto sobre los productos de exportación y el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación original.

9. Una vez emitido el certificado de devolución, éste deberá cancelarse en el plazo de un mes.

La empresa manufacturera debe acudir al Departamento de Gestión de Fuentes Tributarias II con la siguiente información para verificar el "Recibo de respuesta" dentro de un mes después de que se emita el "Recibo de respuesta".

(1) Original y copia del formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) (nota: la aduana ha agregado el dictamen de devolución y lo ha sellado).

(2) Original y copia de la factura de productos de exportación de la provincia de Guangdong (roja) (con el talón de la autoridad fiscal adjunto).

(3) Original y copia del formulario de declaración de aduanas para mercancías importadas; para mercancías devueltas;

(4) Original y fotocopia del comprobante de devolución de impuestos de la empresa para productos de exportación;

(5) Otros materiales requeridos por el departamento de devolución de impuestos competente.