¿Se requiere la devolución del impuesto a las exportaciones a los contribuyentes generales?
1. Los contribuyentes generales pueden disfrutar de la política de devolución de impuestos a las exportaciones, mientras que los contribuyentes de pequeña escala no pueden recibir reembolsos de impuestos pero están exentos de impuestos;
2. Contribuyentes de pequeña escala Los contribuyentes no pueden disfrutar de reembolsos de impuestos, sólo los contribuyentes comunes y corrientes pueden disfrutar de reembolsos de impuestos.
Condiciones para las devoluciones de impuestos a la exportación:
1. La mercancía debe estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes por los cuales no se han recaudado el impuesto al valor agregado ni el impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el Estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no gravados ni reembolsados".
2. Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realiza el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos.
Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.
3. Debe ser una mercancía vendida mediante exportación financiera. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación. En otras palabras, las regulaciones sobre la devolución (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como donaciones, bienes comprados en el país y llevados fuera del país por individuos (a menos que se estipule lo contrario), muestras, exhibiciones. , Envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.
4. Deben ser bienes que hayan recibido castigo en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.
En resumen, los contribuyentes de pequeña escala no pueden obtener reembolsos de impuestos a las exportaciones, solo exenciones de impuestos a las exportaciones. Sin embargo, las exenciones de impuestos a las exportaciones también deben declararse al departamento de devolución de impuestos de la oficina de impuestos.
Base jurídica:
Artículo 66 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China"
Defraudar al Estado en devoluciones de impuestos a la exportación mediante falsas al denunciar exportaciones u otros medios engañosos, las autoridades tributarias recuperarán el monto e impondrán una multa no menor de una vez pero no mayor de cinco veces el monto del impuesto defraudado, si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con lo dispuesto en el presente artículo. la ley.
Para quienes defrauden la devolución del impuesto nacional a la exportación dentro del plazo establecido, las autoridades fiscales podrán suspender el trámite de la devolución del impuesto a la exportación.