¿Los accionistas individuales deben pagar el impuesto sobre la renta personal al convertir sus activos netos en acciones?
Las "Medidas para la administración de las ofertas públicas iniciales de acciones" estipulan que si una sociedad de responsabilidad limitada se transforma en una sociedad limitada por acciones con base en el valor liquidativo contable original, el período de operación continua puede ser computada a partir de la fecha de constitución de la sociedad de responsabilidad limitada.
Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" estipulan que los activos netos de la empresa también son capital contable, que se refiere a los intereses económicos que disfrutan los propietarios en los activos de la empresa. El monto es el saldo después de los activos menos. pasivos, incluidos los ingresos reales: capital, reserva de capital, reserva excedente y beneficios no distribuidos.
Debido a que los activos netos de una sociedad limitada deben convertirse en acciones de acuerdo con el valor contable original, el capital pagado, las reservas excedentes, las reservas de capital y las ganancias no distribuidas en los activos netos deben convertirse al capital social de la sociedad anónima. Se trata del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos del accionista original por el aumento de su participación.
El artículo 8 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que el alcance de las rentas personales mencionadas en el artículo 2 de la Ley del Impuesto:
(7) Intereses, dividendos y los ingresos por bonificaciones se refieren a intereses, dividendos y bonificaciones obtenidos por personas físicas a partir de deudas e intereses de capital. Es decir, el aumento en el número de acciones en poder de accionistas personas físicas debido a ganancias no distribuidas y excedentes de reservas debe considerarse como ingreso imponible de los accionistas personas físicas, y se aplicará un impuesto sobre la renta personal del 20% sobre los dividendos y los ingresos por bonificaciones. .
Artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal en materia de conversión de capital social y distribución de acciones de bonificación por sociedades anónimas" (Guo Shui Fa [1997] Nº 198) estipula que las empresas por acciones deberán retirarse del fondo de reserva de capital. La conversión en capital social no constituye distribución de dividendos. La cantidad convertida en capital social obtenida por un individuo no se considera ingreso personal ni personal. se cobra el impuesto sobre la renta.
El artículo 2 estipula que las acciones bonificadas distribuidas por sociedades anónimas con fondos de reserva excedentes son dividendos y distribuciones de bonificaciones, y la cantidad de acciones bonificadas obtenidas por personas físicas debe tributar como impuesto sobre la renta personal.
Artículo 1 de la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagadero sobre el rendimiento del valor añadido de las acciones individuales durante la reestructuración de las cooperativas de crédito urbanas" (Estado [1998] No 289) estipula que las cooperativas de crédito urbanas se reestructuran en cooperativas urbanas. Durante el proceso bancario, el impuesto sobre la renta personal se recauda sobre la base de intereses, dividendos y bonificaciones, y los bancos cooperativos urbanos son responsables de la retención y el pago.
El artículo 2 estipula que el fondo de reserva de capital a que se refiere el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión en capital social y la distribución de Bonus Shares" (Guo Shui Fa [1997] No. 198) se refiere al sistema de participación: el fondo de reserva de capital formado por los ingresos de la emisión de primas corporativas. La cantidad obtenida por una persona física por la transmisión de este capital social no está sujeta a impuestos como renta imponible. Sin embargo, otros fondos de reserva de capital que no cumplan este requisito deben asignarse a la renta personal y el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de conformidad con la ley.
De acuerdo con la normativa anterior, cuando una sociedad de responsabilidad limitada se transforme en una sociedad anónima, las acciones se convertirán en acciones según el valor neto contable original, del cual la reserva de capital se convertirá en acciones. . Si la reserva de capital se constituye a partir de prima de capital, no estará sujeta al IRPF como base imponible al convertir acciones. Si las reservas de capital se forman por otras razones, el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará sobre la base de los intereses, dividendos y bonificaciones. La conversión de reservas excedentes y ganancias no distribuidas en capital social es una distribución de dividendos, y la cantidad de acciones extra obtenidas por un individuo debe tributar como impuesto sobre la renta personal.