¡Cómo manejar los asientos contables CIF para las devoluciones de impuestos a la exportación!
Préstamo: en términos generales, los depósitos bancarios (cuentas por cobrar) se pagan primero y las cuentas se pueden cobrar por adelantado.
Préstamo: ingresos del negocio principal - ingresos de exportación autónomos
Débito: devolución de impuestos a la exportación por cobrar
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - exportación (Reembolso de impuestos a la exportación)
Costos de transferencia
Débito: principales costos comerciales: exportaciones autooperadas.
Crédito: Inventario de mercancías-XXXX mercancías de exportación
Impuestos a pagar-IVA a pagar-exportación (impuesto soportado por transferencia)
Devolución de impuestos
Débito: depósito bancario
Préstamo: devolución de impuestos de exportación por cobrar
2 La factura de importación para la exportación de mercancías debe certificarse primero, y la factura de exportación solo puede emitirse después de la declaración de aduana. Se devuelve el pago. Si exporta, debe declarar flete y prima al declarar CIF. Si importa, no necesita declarar flete y prima al declarar CIF.
3. Según Finanzas e Impuestos 201239, solo aquellos con documentos incompletos pueden disfrutar de la política de exención de impuestos a la exportación, pero los reembolsos de impuestos no están disponibles.
La base para calcular las devoluciones de impuestos (exenciones) por bienes y servicios exportados son las facturas de exportación de bienes y servicios exportados (facturas especiales de exportación), otras facturas ordinarias o facturas especiales por la compra de bienes y servicios exportados, y las aduanas. importación de valor agregado Formularios de pago de impuestos especiales, etc. El Comité de Transporte y Seguros está obligado a deducir el impuesto sobre la renta de la renta imponible y no tiene nada que ver con el impuesto al valor añadido.
Por lo tanto, al declarar ventas de exportación, la factura de exportación (factura de exportación) por la exportación de bienes y servicios, otras facturas ordinarias o facturas especiales con IVA por la compra de bienes y servicios de exportación, y las aduanas especiales para el pago del IVA de importación. Está bien y no es necesario ningún ajuste.
Datos ampliados:
Situación
(1) Deben ser bienes comprendidos en el ámbito del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan".
(2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención).
A menos que se estipule lo contrario, cualquier producto vendido en China que no haya sido declarado para exportación no se considerará producto exportado, independientemente de si la empresa exportadora liquida la liquidación en divisas o RMB, y sin importar cómo la empresa exportadora realiza el procesamiento financiero.
Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.
(3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación.
En otras palabras, las disposiciones sobre reembolso (exención) de impuestos a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como donaciones y bienes comprados por personas dentro del país y realizados fuera del país. (estipulado lo contrario) Excepto), muestras, pruebas, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.
(4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas. El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo.
Las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras confiadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) deben adjuntar una condición al solicitar la devolución de impuestos (exención) para productos exportados. Es decir, los bienes solicitados para la devolución de impuestos (exención) deben ser bienes de producción propia por parte de la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia antes de que se pueda solicitar la devolución de impuestos (exención).
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Enciclopedia Baidu-Reembolso de impuestos a la exportación