¿Qué significa que las exportaciones se consideran ventas internas y en qué circunstancias se consideran ventas internas?
Las exportaciones suelen estar libres de impuestos e incluyen devoluciones de impuestos. Sin embargo, si los productos exportados tienen una tasa de devolución de impuestos cero o las divisas no se recuperan dentro del tiempo especificado después de la exportación (estas dos situaciones son las más comunes). común), se ignorará para las exportaciones, se considerarán ventas internas. La consecuencia de considerarse ventas internas es que no hay devolución de impuestos y el IVA se calcula y recauda sobre la base de las ventas de exportación como ventas con impuestos incluidos.
Las partidas contables detalladas de los bienes exportados como ventas nacionales involucran principalmente las siguientes cuatro partidas:
La primera es la cuenta "Ingresos comerciales principales - Exportaciones tratadas como ventas nacionales", que principalmente Se utiliza para calcular los ingresos por exportaciones como negocio de ventas internas y compensar los ingresos por ventas de exportación correspondientes.
La segunda es la cuenta "costo comercial principal: ventas nacionales consideradas de exportación", que se utiliza principalmente para calcular el costo de las ventas nacionales consideradas de exportación. La compensación no debe deducirse del monto del impuesto repercutido que se necesita. importe parcial del impuesto.
La tercera es la cuenta "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) - ventas internas consideradas exportaciones", que se utiliza principalmente para calcular el impuesto al valor agregado soportado sobre bienes exportados considerados ventas internas. Y ajustar el aumento o disminución del IVA soportado corriente a través de esta cuenta.
La cuarta es la cuenta "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) - exportaciones consideradas ventas internas", que se utiliza principalmente para calcular la producción del impuesto al valor agregado de los bienes exportados consideradas ventas internas. . importe del impuesto y utilice esta cuenta para ajustar el aumento o disminución del importe del impuesto repercutido del IVA actual.
Cálculo de impuestos y tratamiento contable para bienes exportados como considerados para venta interna:
La contabilización de bienes exportados como considerados para venta interna bajo el método de comercio general debe dividirse en producción y ventas según a diferentes tipos de empresas exportadoras En ambos casos de comercio exterior, la fórmula de cálculo para el impuesto repercutido es: Impuesto repercutido = precio FOB de los bienes exportados × precio en moneda extranjera en RMB y spanide (1 tipo de IVA legal) × tipo de IVA legal.
Para los bienes de exportación que se consideran ventas nacionales y están gravados por la empresa manufacturera, al mismo tiempo que se compensan los ingresos por ventas de exportación en la contabilidad, se debe ingresar un número negativo en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación 8.0 de la empresa manufacturera. empresa para compensar y ajustar los ingresos por ventas de exportación del período actual. Si la empresa de producción ha transferido la diferencia impositiva calculada entre la recaudación impositiva y las tasas de reembolso a la cuenta de costos comerciales principales de acuerdo con las regulaciones, también debe compensarse y transferirse a la cuenta del impuesto soportado si se ha procesado un reembolso del impuesto a la exportación; la declaración de reembolso de impuestos a la exportación de la empresa de producción debe realizarse En el Sistema 8.0, el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual se calcula y se ajusta compensando los ingresos por ventas de exportación, y luego se trata como ventas nacionales y se grava de acuerdo con las regulaciones.