Cómo calcular el impuesto repercutido para la devolución del impuesto a la exportación
La devolución de impuestos a la exportación se refiere a la devolución de impuestos para bienes declarados para exportación. Generalmente se devuelve el IVA y el impuesto al consumo. Las partes deben pagar el IVA y a los consumidores por adelantado y luego reembolsar el impuesto según el formulario de devolución. 1. ¿Cómo calcular el monto de la devolución del impuesto a la exportación? La base de cálculo del impuesto para la devolución del impuesto al consumo de bienes exportados se determina con base en el formulario de pago especial del impuesto al consumo sobre bienes importados y exportados comprados y el formulario de pago especial del impuesto al consumo de importación aduanero. . Si el impuesto al consumo se aplica sobre una base ad valorem, se refiere a la cantidad de bienes importados y exportados que se han recaudado pero no se han deducido del impuesto pagadero sobre los bienes de consumo nacionales sujetos a impuestos si el impuesto al consumo se aplica sobre una base ad valorem; cuota de cantidad específica, se refiere al monto del impuesto pagado sobre bienes de consumo nacionales sujetos a impuestos que se ha recaudado pero no se ha deducido del impuesto pagadero sobre bienes de consumo nacionales sujetos a impuestos. La cantidad de bienes importados y exportados deducidos del monto del impuesto; Es un impuesto al consumo compuesto, se determina con base en la tasa ad valorem y la base de cálculo del impuesto de cuotas de cantidades específicas. Monto del reembolso del impuesto al consumo = Base de cálculo del reembolso del impuesto al consumo ad valorem × tasa impositiva proporcional Base de cálculo del reembolso del impuesto específico × tasa impositiva fija. 2. Condiciones para la devolución del impuesto a la exportación (1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo. La razón por la que se debe cumplir esta condición es que las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes que hayan sido gravados con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan". (2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos. Los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no pueden recibir devolución de impuestos (exención) porque no cumplen las condiciones de exportación. (3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende. (4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas. El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras confiadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser autoproducidos por la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia antes de que se pueda solicitar la devolución de impuestos (exención). tres. Características de los reembolsos de impuestos a las exportaciones El sistema de devolución (exención) de impuestos de mi país para bienes de exportación es un sistema tributario especial autónomo basado en años de práctica y con referencia a prácticas internacionales comunes. Comparado con otros sistemas tributarios, este nuevo sistema tributario tiene las siguientes características principales: 1. El impuesto conductual de devolución de ingresos es una forma en la que el Estado participa en la distribución de productos excedentes en el ingreso nacional para satisfacer las necesidades sociales. Como sistema tributario específico, la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados es diferente de otros sistemas tributarios. Es un acto de devolución de ingresos o reducción de impuestos después de la exportación de bienes, lo que obviamente es diferente del propósito de recaudar fondos financieros en otros sistemas tributarios. 2. Ajustar la simplicidad de la función. Mi país implementa la devolución de impuestos (exención) para los bienes exportados, cuyo objetivo es permitir a las empresas exportar bienes participar en la competencia del mercado internacional a precios libres de impuestos. Se trata de una medida política para mejorar la competitividad de los productos empresariales. En comparación con la función de ajuste bidireccional de otros sistemas tributarios donde coexisten incentivos y restricciones, y coexisten ingresos y desgravaciones, las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes de exportación tienen las características de una función de ajuste única. 3. Prácticas internacionales en el campo de los impuestos indirectos Muchos países del mundo han implementado sistemas de impuestos indirectos. Aunque las políticas de impuestos indirectos específicos de varios países son diferentes, todos los países son consistentes en implementar una "tasa impositiva cero" para los bienes exportados en el sistema de impuestos indirectos.
Para cumplir con el principio de "tasa impositiva cero" para los impuestos indirectos sobre los bienes exportados, algunos países implementan un sistema de exención de impuestos, algunos países implementan un sistema de devolución de impuestos y algunos países implementan un sistema de reembolso y exención de impuestos simultáneos, todos con el fin de reembolsar o eximir impuestos indirectos sobre los bienes exportados, para que las empresas puedan exportar productos Participar en la competencia del mercado internacional con precios indirectos. La política de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados está estrechamente relacionada con los sistemas fiscales de varios países. Sin un sistema tributario, las devoluciones (exenciones) de impuestos para los bienes exportados perderían su base específica. Según las disposiciones legales, existe una cuota después de la devolución del impuesto a la exportación, que generalmente puede calcularse y determinarse mediante el formulario especial de pago del impuesto al consumo de bienes de exportación y el formulario especial de pago del impuesto aduanero al consumo de importación.
Objetividad jurídica:
Artículo 50 del “Reglamento Arancelario de Importación y Exportación de la República Popular China” Si se presenta alguna de las siguientes circunstancias, el contribuyente podrá: 1 Solicitar una reembolso de aranceles dentro del año, debe explicar los motivos por escrito a la aduana y proporcionar el comprobante de pago original y los materiales pertinentes: (1) Las mercancías a las que se les han aplicado aranceles de importación se devuelven en su estado original y se reenvían fuera de el país por motivos de calidad o especificaciones; (2) Se han aplicado aranceles de exportación Por motivos de calidad o especificaciones, los productos deben devolverse al país en su estado original y los impuestos internos reembolsados por exportación deben pagarse nuevamente (3; ) Las mercancías a las que se les han gravado derechos de exportación no han sido enviadas para exportación por ningún motivo y han sido declaradas para inspección y despacho aduanero. La aduana verificará y notificará al contribuyente para que realice los procedimientos de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de devolución de impuestos. Los contribuyentes deben realizar los trámites pertinentes de devolución de impuestos dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de recepción de la notificación. Si otras leyes y reglamentos administrativos pertinentes estipulan que los aranceles deben reembolsarse, la aduana reembolsará los aranceles de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.