La diferencia entre invertir en otros instrumentos de capital y negociar activos financieros

1. Diferentes definiciones

Los activos financieros para negociar son activos financieros medidos a su valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. .

Otros instrumentos de patrimonio invierten en activos financieros medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral.

En segundo lugar, el tratamiento contable es diferente

Tratamiento contable de los activos financieros para negociar

1 Medición inicial

① Medidos a valor razonable. , los costos de transacción relevantes se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales

② Los intereses que han llegado al período de pago de intereses pero no se han recibido o los dividendos en efectivo que se han anunciado pero aún no se reciben se reconocen por separado como partidas por cobrar.

Préstamo: Activos financieros comerciales-coste

Dividendos por cobrar/intereses por cobrar

Ingresos por inversiones (costos de transacción)

Préstamo: Depósitos bancarios

2. Seguimiento de la medición

Principios generales: Medidos al valor razonable en la fecha del balance, los cambios en el valor razonable se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales.

(1) Refleja cambios en el valor razonable.

Apreciación:

Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Depreciación:

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamos: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable

Dichos activos financieros no se deprecian.

(2) Período de tenencia

Débito: dividendos por cobrar/intereses por cobrar (ambos lados)

Préstamo: ingresos por inversiones

Débito: Depósitos bancarios

Crédito: Dividendos a cobrar/intereses a cobrar

3. Al momento de la disposición

Principio general: la diferencia entre el precio de venta y su valor en libros. La diferencia se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.

Débito: depósito bancario (precio menos gastos de gestión)

Préstamo: activos financieros para negociar - coste

-cambio en el valor razonable (se puede prestar)

Ingresos por inversiones (prestables)

Tratamiento contable de otras inversiones en instrumentos de patrimonio

1. Medición inicial

Principios generales:

① Utilice la suma del valor razonable y los costos de transacción como el monto de registro inicial

② Intereses que han llegado al período de pago de intereses pero que no se han recibido o dividendos en efectivo que se han anunciado pero que aún no se han recibido; se reconocen por separado como cuentas por cobrar proyecto.

Débito: otras inversiones en instrumentos de patrimonio - coste (suma del valor razonable y los costes de transacción)

Dividendos por cobrar

Préstamos: depósitos bancarios, etc.

2. Seguimiento de la medición

①Apreciación

Préstamo: otras inversiones en instrumentos de patrimonio - cambios en el valor razonable

Préstamo: otro resultado integral - Cambios en el valor razonable de otras inversiones en instrumentos de patrimonio

②Depreciación

Débito: otro resultado integral - cambios en el valor razonable de otras inversiones en instrumentos de patrimonio

Préstamos: otros inversiones en instrumentos de capital -Cambios en el valor razonable

(3) Durante el período de tenencia, la participada declara el pago de dividendos en efectivo.

Débito: Dividendos a cobrar

Préstamo: Ingresos de inversiones

3. Al momento de la enajenación

Principios generales:

①La diferencia entre el precio de venta y su valor en libros se incluye en las ganancias retenidas;

②Los cambios acumulados en el valor razonable que se incluyeron directamente en otro resultado integral se transfieren y se incluyen en las ganancias retenidas.

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: otra inversión en instrumentos de capital - costo

-cambio en el valor razonable (prestable)

Saldo de ganancias Acumulación (se puede prestar)

Distribución de beneficios - utilidades no distribuidas (se puede prestar)

Al mismo tiempo:

Débito: otro resultado integral - equidad de otras inversiones en instrumentos de capital Cambios de valor

Préstamos: reservas excedentes

Distribución de beneficios - beneficios no distribuidos

Viceversa

Pasivos financieros e instrumentos de capital tiene ¿Cuál es la diferencia?

(1) La diferencia entre pasivos financieros e instrumentos de capital

1. Instrumentos financieros

Los instrumentos financieros se refieren a los activos financieros de una empresa y los pasivos financieros. de otras unidades o Contratos sobre instrumentos de patrimonio.

Clasificación: Instrumentos financieros básicos (bonos, acciones, etc.); Instrumentos financieros derivados (futuros, opciones, swaps, etc.)

Tratamiento contable: Cuando una empresa emite instrumentos financieros. , debería De acuerdo con la esencia del instrumento financiero y la definición de activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio, el instrumento financiero o sus componentes se reconocen como activos financieros, pasivos financieros o instrumentos de patrimonio en el momento del reconocimiento inicial.

Por ejemplo, las acciones son instrumentos financieros. El emisor forma un instrumento de capital y el comprador forma un activo financiero. La emisión de bonos también es un instrumento financiero. El emisor forma un pasivo financiero y el comprador forma un. activo financiero.

2. Pasivos financieros

Los pasivos financieros se refieren a los siguientes pasivos de una empresa:

(1) Obligaciones contractuales de entregar efectivo u otros activos financieros a otros. unidades;

(2) Obligaciones contractuales de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otras unidades en condiciones potencialmente desfavorables.

(3) Obligaciones extracontractuales que deben liquidarse en el futuro o puede liquidarse a través de instrumentos de capital propio de la empresa Obligaciones contractuales de derivados, según las cuales la empresa entregará un número no fijo de instrumentos de capital propio del emisor;

(4) Obligaciones contractuales de derivados que sean necesarias en el futuro o pueden liquidarse a través de instrumentos de capital propio del emisor, pero la empresa lo hará. Las excepciones son obligaciones contractuales derivadas en las que se intercambia una cantidad fija de efectivo u otros activos financieros por una cantidad fija de sus instrumentos de capital propio.

3. Instrumentos de capital

Los instrumentos de capital se refieren a contratos que pueden demostrar el capital restante de una empresa después de deducir todos los pasivos.

Si se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, el emisor clasificará el instrumento financiero emitido como un instrumento de patrimonio:

(1) El instrumento financiero no incluye la entrega de efectivo u otros instrumentos financieros a otras partes, u obligaciones contractuales para intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otras partes en condiciones potencialmente adversas;

(2) Si el instrumento financiero necesita liquidarse en el futuro. o puede liquidarse con los instrumentos de capital propio de la empresa, si los instrumentos financieros no son derivados (por ejemplo, la empresa A ha emitido acciones preferentes convertibles sin plazo fijo y puede decidir por sí misma reembolsar el principal y los intereses, etc.) y no incluye la obligación contractual de entregar un número variable de instrumentos de patrimonio propio para su liquidación en el caso de instrumentos derivados (tales como warrants, etc.); ), una empresa sólo puede intercambiar una cantidad fija de sus propios instrumentos de patrimonio por una cantidad fija de efectivo u otros activos financieros para liquidar el instrumento financiero.