Regulaciones del impuesto sobre la renta de sociedades del Reino Unido
Durante la Primera Guerra Mundial, para satisfacer la necesidad del país de recaudar fondos de guerra, el gobierno británico comenzó a tratar a las empresas como contribuyentes separados y les impuso impuestos especiales entre 1915 y 1924. Este impuesto se volvió a aplicar en 1937 y no se abolió hasta la introducción del impuesto de sociedades en 1965. Antes de la Segunda Guerra Mundial, las tropas estaban equipadas con nuevas armas, lo que suponía una pesada carga para las finanzas nacionales. Por lo tanto, este impuesto a las ganancias se suma al impuesto sobre la renta que grava los ingresos de corporaciones, sociedades, empresas unipersonales y otras personas físicas. Las ganancias y los impuestos representan una proporción muy pequeña de los ingresos fiscales nacionales, sólo el 3% en 1932-1939, el 7% en 1950-1951, pero en 19665438+.
En 1965, el gobierno laborista británico adoptó las sugerencias del entonces Ministro de Hacienda James Callaghan (James Callaghan), formuló una nueva ley financiera y decidió imponer formalmente el impuesto de sociedades a las empresas para reemplazar los ingresos originales. Impuestos e Impuesto sobre las ganancias. Este es el cambio más significativo en la historia de los impuestos corporativos en el Reino Unido. El impuesto de sociedades del Reino Unido desempeña un papel importante en la tributación gubernamental. (1) Algunos impuestos sobre la renta se aplican a los impuestos corporativos.
Incluye principalmente:
①Categoría 1 en la Tabla D - Beneficio operativo. Se refiere a los beneficios obtenidos por empresas residentes de cualquier negocio realizado y a los beneficios obtenidos por empresas no residentes de cualquier negocio realizado en el Reino Unido. La empresa utiliza los beneficios de este período contable (hasta 12 meses) como base para el cálculo del impuesto. Si el período contable de la empresa es superior a 12 meses, los beneficios operativos deben distribuirse razonablemente entre los dos períodos contables.
②Formulario D, Categoría 3 - Interés. Los intereses devengados durante el ejercicio contable están sujetos al impuesto de sociedades. El término "incurrido" significa que el interés se ha realizado y debe acreditarse en las cuentas de la empresa. Los intereses pagados por el banco a la cuenta de la empresa se incluyen en los ingresos de la Categoría III del Anexo D y son ingresos brutos sujetos a impuestos.
③Otros ingresos de balance. Con excepción de los Cuadros E y F, los demás cuadros aplicables al impuesto sobre sociedades son idénticos a los del impuesto sobre la renta, salvo que en el impuesto sobre la renta se sustituye "período contable" por "año fiscal". Por ejemplo, el impuesto a pagar en la Tabla A para cualquier período contable es "alquileres por cobrar menos gastos pagados" para ese período contable. Si el período contable es superior a 12 meses, los ingresos de la Categoría 6 del Anexo D deben distribuirse razonablemente a lo largo del tiempo entre los dos períodos contables. El ingreso extranjero total calculado según las categorías 4 y 5 del Cuadro D también está sujeto al impuesto corporativo, pero el método de asignación de este ingreso a lo largo de múltiples períodos contables dependerá de la fuente del ingreso.
(2) Rentas de inversiones no calificadas.
Esto incluye principalmente intereses sobre los bonos de la empresa y préstamos de otras empresas británicas, así como regalías y otros ingresos. Porque estos ingresos ya se deducen de los beneficios totales de la empresa pagadora al calcular la base imponible del impuesto de sociedades. Por tanto, para la empresa receptora, se trata de un beneficio antes de impuestos, por lo que está “no exenta de impuestos”. El término "ingresos de inversiones no exentos de impuestos" no se utiliza en las disposiciones legales del Reino Unido y sólo se utiliza para facilitar la distinción entre "ingresos de inversiones exentos de impuestos" (ver más abajo).
(3) Intereses de las sociedades de construcción
Según la normativa, los intereses de las sociedades de construcción se consideran ingresos netos después de impuestos al tipo básico del impuesto sobre la renta (excluidos los ingresos por inversiones no exentos). ). Al calcular el impuesto de sociedades, los intereses devengados deben "contabilizarse" en el interés total de la sociedad de construcción, pero se considera que el importe del impuesto sobre la renta deducido puede utilizarse para compensar la obligación principal del impuesto de sociedades de la empresa para el año fiscal.
(4) Ingreso imponible (ingreso imponible)
Según las regulaciones, las ganancias imponibles deben calcularse y pagarse el impuesto sobre las ganancias de capital, pero las ganancias de la empresa obtenidas en este año fiscal no han sido Pagó impuesto sobre plusvalías, pero impuesto de sociedades. Las ganancias imponibles de una empresa se calculan de manera muy similar al impuesto sobre las ganancias de capital, que es el producto de las ventas menos el costo de compra.
⑸Ingresos por inversiones libres de impuestos (ingresos por inversiones en sellos)
Se refiere a los dividendos y otros ingresos por distribución que recibe la empresa de otras empresas residentes en el Reino Unido. Se dice que estos ingresos están "exentos" porque provienen de los beneficios de otras empresas residentes en el Reino Unido que ya pagan el impuesto de sociedades. A diferencia de los individuos, las corporaciones que reciben dividendos no reciben créditos fiscales sobre los ingresos de inversiones libres de impuestos porque no pagan impuestos sobre la renta. Sin embargo, la empresa receptora puede utilizar sus ingresos por inversiones libres de impuestos para reducir los impuestos corporativos iniciales al distribuir dividendos.
Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades incluyen no sólo todas las entidades económicas (empresas) registradas según la legislación de sociedades británica, sino también cualquier entidad corporativa u organización no constituida en sociedad (como clubes deportivos, sindicatos, asociaciones de residentes, etc.), sino también sociedades, empresas unipersonales, organizaciones benéficas ¿Qué pasa con las instituciones y asociaciones industriales? y agencias gubernamentales locales. Existen otras reglas especiales para las sociedades de construcción y las compañías de seguros de vida.
Según el criterio de residencia, los contribuyentes corporativos del Reino Unido se pueden dividir en empresas residentes y empresas no residentes. Para el primero, el impuesto de sociedades se paga sobre sus ingresos mundiales; para el segundo, el impuesto de sociedades sólo se paga sobre la parte de los beneficios derivados del negocio de una sucursal o agente en el Reino Unido. La determinación de la residencia en el Reino Unido se basa en el centro de control de gestión de la empresa. Siempre que el centro de gestión y control de la empresa esté en el Reino Unido, independientemente de si la empresa está registrada en el Reino Unido, todavía se considera una empresa residente en el Reino Unido. Las normas de domicilio específicas dependen de las siguientes instituciones y lugares de procesamiento contable: ① junta directiva; ② libro mayor de la empresa; ③ distribución de dividendos; ④ preparación de informes comerciales y entrega de fondos de previsión;
El Reino Unido ha adoptado algunas nuevas regulaciones sobre el domicilio de las empresas en la Ley de Finanzas de 1988:
①Desde el 15 de marzo de 1988, todas las nuevas empresas establecidas en el Reino Unido. Todas se consideran residentes. empresas;
② Las empresas establecidas en el Reino Unido antes del 15 de marzo de 1988 y que hayan sido consideradas no residentes a efectos fiscales se considerarán empresas residentes a efectos fiscales a más tardar el 15 de marzo de 1993. Durante este período de transición, si el centro de gestión y control de la empresa se transfiere al Reino Unido, la empresa se convierte en residente del Reino Unido desde el momento de la transferencia.
③Todas las empresas que no estén establecidas en el Reino Unido pero que tengan su centro de gestión y control en el Reino Unido seguirán siendo tratadas como empresas residentes en el Reino Unido a efectos fiscales.