Proceso de tramitación de impuestos para devoluciones de mercancías de exportación
1. Método de cálculo de las devoluciones de impuestos para bienes exportados (1) Las empresas de producción con financiación nacional (incluidas las empresas de inversión extranjera recientemente establecidas) implementan el cálculo de "exención, compensación y reembolso": 1. Impuestos pagadero para el período actual Monto = Impuesto repercutido sobre bienes nacionales en el período actual - (Impuesto soportado en el período actual - Sin exención, crédito o reembolso para bienes exportados en el período actual) 2. Exención de créditos y devoluciones fiscales para bienes exportados en el período actual = Cuando las ventas de exportación de una empresa manufacturera en el trimestre actual representan el 50% o más de las ventas totales de bienes de la empresa en el mismo período, y el impuesto pagadero al final del trimestre es un número negativo, el monto del reembolso de impuestos se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: 1. Cuando el impuesto a pagar es un número negativo y el valor absoluto ≥ precio FOB de los bienes de exportación en este trimestre × cotización de divisas en RMB × tasa de devolución de impuestos: monto del reembolso de impuestos en este período = precio FOB de los bienes de exportación en este trimestre × divisas en RMB cotización × tasa de devolución de impuestos 2, cuando el impuesto a pagar Cuando es un número negativo y el valor absoluto es el precio FOB de los bienes exportados en este trimestre × el precio en moneda extranjera RMB × la tasa de devolución de impuestos: el monto de la devolución de impuestos = el valor absoluto del impuesto a pagar (2) Si la empresa de producción importa materiales y reexporta en la modalidad comercial "procesamiento con materiales importados", Calcule el impuesto de "exención, crédito y devolución" de acuerdo con la siguiente fórmula: 1. El monto de impuesto que no está exento, crédito fiscal y reembolso para bienes de exportación en el período actual = precio FOB de bienes de exportación en el período actual Los elementos constituyen la fórmula del valor imponible × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos). En principio, "los materiales y piezas importados libres de impuestos dados de baja por la aduana en el período actual constituyen un valor imponible". 2. Las restantes fórmulas tributarias de “exención, crédito y devolución” se calculan según la fórmula anterior. En la fórmula anterior, "período actual" se refiere a "este semestre (trimestre, mes)" o "este año", y "período anterior" se refiere a "la primera mitad del año (trimestre, mes)" o "último año". (3) Cálculo de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación 1. Parte de los bienes de exportación que no están sujetos a devolución de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas y RMB × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) 2. El impuesto soportado acumulado sobre bienes de exportación en el período actual = Impuesto soportado total acumulado para el período actual × (Ventas acumuladas de bienes de exportación para el período actual ÷ Ventas acumuladas de todos los bienes para el período actual) Acumulado reembolso de impuestos para bienes de exportación para el período actual = Impuesto soportado acumulado para bienes exportados para el período actual - Parte que no es reembolsable) (4) Externo El monto de reembolso de impuestos calculado para las devoluciones de impuestos de exportación para reparación y reemplazo (empresas de comercio exterior) = cuota de reparación y reposición × tasa de devolución de impuestos. (5) Cálculo del monto del reembolso de impuestos para bienes declarados para exportación después de su procesamiento y reciclaje por parte de las empresas exportadoras: monto del reembolso de impuestos = (monto de entrada de la factura para la compra de materias primas y otros bienes procesados + monto de la factura para el pago de servicios laborales) × reembolso de impuestos (6) Monto del reembolso del impuesto al consumo para bienes de exportación exportados por empresas exportadoras Cálculo = ventas en fábrica de bienes de exportación (cantidad de exportación) × tasa impositiva (monto de impuesto unitario) (7) Se implementarán devoluciones de impuestos especiales sobre el impuesto soportado sobre bienes de exportación adquiridos por los pequeños contribuyentes. 2. ¿Cuánto tiempo se tarda en recibir el IRPF después de solicitar la devolución de impuestos? Con carácter general es de 10 días hábiles, pero podrá ampliarse a un mes en circunstancias especiales. Si utiliza la App del IRPF para la devolución de impuestos en línea, si muestra que se ha completado la devolución de impuestos, significa que la devolución de impuestos se ha completado. En este momento, si el registro de declaración indica que está bajo revisión fiscal, significa que debe esperar la revisión fiscal. Una vez superada la auditoría fiscal, sólo queda esperar la devolución de impuestos. 3. Proceso de devolución de impuestos Procedimientos generales para la devolución de impuestos a la exportación y materiales adjuntos Procedimientos generales para el registro de la devolución de impuestos a la exportación: (1) Entregar los documentos pertinentes y recibir los formularios de registro después de que la empresa haya obtenido los documentos que aprueban la operación de los productos de exportación de los departamentos pertinentes. el registro industrial y comercial emitido por el departamento de administración industrial y comercial Después de obtener el certificado, el registro de devolución del impuesto a la exportación debe procesarse dentro de los 30 días. (2) Después de recibir el "Formulario de registro de reembolso de impuestos de empresa exportadora", la empresa que declara y acepta el registro de reembolso de impuestos deberá completarlo de acuerdo con el formulario de registro y los requisitos pertinentes, sellar el sello oficial de la empresa y el sello de la personal relevante, junto con el documento de aprobación del derecho a operar productos de exportación, el certificado de registro industrial y comercial y otros certificados. Los materiales deben presentarse a las autoridades fiscales juntos, y las autoridades fiscales aceptarán el registro después de la revisión. (3) Emitir un Certificado de Registro de Reembolso de Impuestos a la Exportación Después de que las autoridades fiscales reciban la solicitud formal de la empresa y la revisen y aprueben de acuerdo con los procedimientos prescritos, emitirán el "Certificado de Registro de Reembolso de Impuestos a la Exportación" a la empresa. (4) Cambio o cancelación del registro de reembolso de impuestos a la exportación Cuando las condiciones comerciales de la empresa cambian o la política de reembolso parcial de impuestos cambia, el registro de reembolso de impuestos debe cambiarse o cancelarse de acuerdo con las necesidades reales.
Objetividad jurídica:
Artículo 50 del “Reglamento Arancelario de Importación y Exportación de la República Popular China” Si se presenta alguna de las siguientes circunstancias, el contribuyente podrá: 1 Solicitar una reembolso de aranceles dentro del año, debe explicar los motivos por escrito a la aduana y proporcionar el comprobante de pago original y los materiales pertinentes: (1) Las mercancías a las que se les han aplicado aranceles de importación se devuelven en su estado original y se reenvían fuera de el país por motivos de calidad o especificaciones; (2) Se han aplicado aranceles de exportación Por motivos de calidad o especificaciones, los productos deben devolverse al país en su estado original y los impuestos internos reembolsados por la exportación deben pagarse nuevamente (3; ) Las mercancías a las que se les han gravado derechos de exportación no han sido enviadas para exportación por ningún motivo y han sido declaradas para inspección y despacho aduanero.
La aduana verificará y notificará al contribuyente para que realice los procedimientos de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de devolución de impuestos. Los contribuyentes deben realizar los trámites pertinentes de devolución de impuestos dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de recepción de la notificación. Si otras leyes y reglamentos administrativos pertinentes estipulan que los aranceles deben reembolsarse, la aduana reembolsará los aranceles de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.