¿Cuánto sabes sobre las devoluciones de impuestos a las exportaciones?
1. Concepto básico
La devolución de impuestos (exención) para bienes exportados se refiere al impuesto al valor agregado y al impuesto al valor agregado pagado en varios eslabones de producción nacional y eslabones de circulación en el comercio internacional. negocio de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias se reembolsa o se condona el impuesto al consumo.
La devolución de impuestos a la exportación es en realidad una exención de impuestos a la exportación y una devolución de impuestos. Debido al método de impuesto indirecto del IVA, es decir, impuesto a pagar = producción - insumo, en la operación real, la producción está libre de impuestos, los insumos se reembolsan y se obtiene el reembolso de impuestos.
Vale la pena señalar que las devoluciones de impuestos a la exportación son diferentes de otros tipos de devoluciones de impuestos. Las devoluciones de impuestos a la exportación son impuestos soportados; otras devoluciones de impuestos reembolsan el impuesto a pagar. Por lo tanto, en la declaración aduanera, el monto de la devolución de impuestos para mercancías exentas y reembolsables de impuestos es el mismo que el monto negativo del impuesto deducible. El motivo es que el importe le ha sido reembolsado y no se puede deducir. Debe deducirse del impuesto deducible.
En segundo lugar, conceptos básicos
Las devoluciones de impuestos para los productos de exportación son una “práctica internacional” más que “preferencias políticas”. Después de que los bienes sean declarados para exportación, el Estado devolverá el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente soportados en la producción y circulación nacional de los bienes exportados a las empresas exportadoras, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional con un impuesto. -Precio libre, evitando efectivamente la doble imposición internacional. La esencia de las devoluciones del impuesto de sociedades es que el impuesto al valor añadido se aplica a los vínculos de producción y circulación nacionales, y el impuesto al valor añadido se aplica a los servicios laborales para el procesamiento nacional de materiales importados.
La devolución del impuesto a la exportación consiste en eliminar a cero la carga fiscal general sobre los bienes exportados. La razón es muy simple: fomentar las exportaciones, bajar los precios de los bienes exportados y mejorar la competitividad de los bienes nacionales en el mercado internacional.
Principio de carga fiscal justa: para garantizar una competencia leal entre los bienes de varios países en el comercio internacional y eliminar las diferencias en el contenido fiscal de los bienes exportados causadas por diferentes políticas fiscales, los países deben reembolsar impuestos indirectos sobre bienes exportados de acuerdo con la práctica internacional, para promover el desarrollo del comercio internacional.
El principio de tipo impositivo cero: lo recaudado se devolverá. El Estado utiliza tasas de devolución de impuestos para lograr objetivos de macrocontrol, como ajustar la estructura industrial, establecer tasas de devolución de impuestos bajas para restringir la exportación de productos de bajo valor agregado y establecer tasas de devolución de impuestos altas para fomentar la exportación de productos de alto valor agregado. productos. Por lo tanto, aunque la tasa impositiva sea cero, la tasa de devolución de impuestos siempre debe ser 17 y el país debe establecer tasas de devolución de impuestos diferentes. La tasa de devolución del IVA no es necesariamente igual a la tasa impositiva. Hay varios niveles de tasas de devolución a la exportación, como 17, 14, 13, 11, 9, etc. , el objetivo es controlar las exportaciones mediante tasas de devolución de impuestos. Fomentar las exportaciones con altas tasas de devolución de impuestos; controlar las exportaciones con bajas tasas de devolución de impuestos. La tasa de reembolso es 0, lo que significa que no hay reembolso.
3. Tipos principales
1. Avance y retirada gratuitos
Los contribuyentes comunes tienen tanto artículos de venta como de entrada. Para reducir la carga fiscal a cero, es natural que los artículos vendidos estén libres de impuestos y se reembolse el impuesto soportado.
2. Nunca te rindas.
Si los bienes exportados no tienen insumos, naturalmente están exentos de venta. Si no hay insumos, no hay necesidad de devolver los bienes. Por ejemplo, pequeños contribuyentes, productos libres de impuestos y sin insumos. Sólo sin reembolsar podremos alcanzar el objetivo de una carga fiscal cero.
3. No puedo evitar dar marcha atrás
Se dirige a bienes cuya exportación no se fomenta. Por ejemplo, si no hay suficiente petróleo crudo, tenemos que importarlo. Sería fantástico si se pudiera exportar, pero olvídese de las devoluciones de impuestos a la exportación, y mucho menos de los productos cuya exportación está prohibida.
4. Cálculo de la devolución del impuesto
Empresas de comercio exterior: exención y devolución del impuesto.
Cuarto, los hechos del caso
Caso 1
Una empresa de comercio exterior con derechos de importación y exportación compró un lote de mercancías para declararlas en aduana para su exportación. El importe ingresado indicado en la factura especial con IVA para los bienes adquiridos es de 100.000 yuanes, y el IVA es de 17.000 yuanes, que se ha pagado mediante depósitos bancarios. La tasa de reembolso de los productos es 13 y el precio de venta de exportación es de 15.000 dólares estadounidenses (el tipo de cambio es 1:8,3).
1. Al comprar productos:
Préstamo: ¥100 000 para productos en stock.
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (entrada) ￥17.000
Préstamo: depósito bancario ￥117.000.
2. Las ventas de exportación están libres de impuestos, pago equivalente:
Débito: depósito bancario ￥ 65.438 024.500 (65.438 05.000× 8,30)
Préstamos: Negocio principal Los ingresos son 65.438.024.500 yuanes.
3. Costos de transferencia:
Débito: el negocio principal costó 65.438.000.000 de yuanes.
Crédito: Bienes de inventario ¥100.000.
4. Calcular el impuesto soportado no reembolsable:
100.000× (17-13)=4.000
Débito: el negocio principal cuesta 4.000 yuanes.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia) ￥4000
5. Reembolso de impuestos de exportación por cobrar:
Débito: Por cobrar Recibió una devolución del impuesto a la exportación de 13.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) ￥13.000.
6. Devolución del impuesto de exportación recibida:
Débito: depósito bancario ￥13.000.
Préstamo: devolución de impuestos a la exportación por cobrar 65.438 03.000 yuanes.
Observar la industria del turismo
Una empresa de comercio exterior compró un lote de bienes de exportación con un valor de 10.000 RMB, incluidos impuestos. Las mercancías fueron declaradas para exportación a un precio FOB de 200.000 dólares EE.UU. En la contabilidad de divisas, el tipo de cambio al contado del día de la transacción se utiliza para convertir el monto en moneda extranjera al monto en moneda estándar contable. El tipo de paridad central de la cotización de divisas el día en que se declaran las mercancías para la exportación es 1: 6.6. La tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados es 15.
1. Si la mercancía ha sido aceptada y puesta en almacén, ha llegado la factura y se ha realizado el pago:
Débito: Bienes de Inventario - Bienes de Exportación de Inventario ￥ 854.700,85? , 000/(1 17)
Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado)￥145299 05? (854.700,85x17)
Préstamo: depósito bancario ￥ 65.438 0.000.000,00.
2. Al calcular la devolución del impuesto a la exportación:
(1) Calcular el monto del reembolso del impuesto
Débito: Otras cuentas por cobrar - Devolución del impuesto a la exportación por cobrar ￥ 65,438 028, 205 , 438 03 (tipo de descuento del precio de compra).
128, 205.13 = 854, 700.85x0.15
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación) ￥ 128, 205.13.
(2) El impuesto soportado no es reembolsable.
Débito: Costo comercial principal - costo de ventas de exportación comercial general ￥ 17.094,02 (el precio de subcontratación no es reembolsable).
17094,02 = 854700,85 veces (17-15)
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 17,094.02
3. Al declarar para la venta bienes de exportación:
Débito: Cuentas por cobrar en divisas - XX inversionista extranjero 1.320.000,00.
Préstamo: Ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de exportación de comercio general ￥ 65.438 0.320.000,00.
4.? Al trasladar el costo de los bienes de exportación:
Débito: costo comercial principal: costo de ventas de exportación del comercio general de 854.700,85 yuanes.
Débito: Bienes de inventario - Bienes de exportación de inventario ￥ 854.700,85.
5. Después de recibir la devolución del IVA:
Débito: depósito bancario ￥ 128, 205.438 03.
Préstamos: Otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos a la exportación por cobrar ￥ 128, 205.38 03.
6. Cuando el banco que abre la cuenta liquida divisas al precio de compra de 1:6,5:
Débito: depósito bancario - cuenta RMB 1.298.700,00.
Gastos financieros - ganancias y pérdidas cambiarias 19.980,00
Préstamos: depósitos bancarios - cuenta en dólares estadounidenses 1.318.680,00.
7. Al arrastrar ganancias y pérdidas al final del mes:
(1) Arrastrar los ingresos por ventas de exportación
Débito: Ingresos del negocio principal- Ingresos por ventas de exportaciones del comercio general￥ 65.438 0.320.000,00.
Préstamo: Resultado del ejercicio ￥ 65.438 0.320.000,00.
(2) Arrastrar costos de ventas de exportación
Débito: Beneficio del año 8.765.438 0.794,87
Préstamo: Costos principales del negocio - general Costo de ventas de exportación comercial ￥ 8.765.438 0.794,87.
Empresas manufactureras: exención de impuestos, crédito y devolución de impuestos
En el negocio diario de las empresas de comercio exterior, una gran cantidad de tipos comerciales comunes son principalmente el comercio general (comercio de exportación) y el procesamiento. comercio (procesamiento con materiales suministrados) y procesamiento con materiales suministrados). El comercio general es un método comercial relacionado con el comercio de procesamiento, que se refiere al método comercial de exportación en el que las mercancías se exportan unilateralmente a la aduana.
Evitar
Se refiere a que los bienes de producción propia exportados a empresas productivas están exentos del impuesto al valor agregado durante el proceso de producción y venta de la empresa.
Resistencia
Se refiere al monto del impuesto soportado que debe reembolsarse sobre las materias primas, repuestos, combustible y energía consumidos por las empresas de producción para exportar bienes para su propio uso, para compensar el monto del impuesto pagadero sobre bienes vendidos en el país.
Retiro
Significa que cuando el impuesto soportado por los bienes de producción propia exportados por una empresa productiva sea mayor que el impuesto a pagar del mes, se devolverá el impuesto al parte que no se deduce en su totalidad.
Dado que la producción de bienes implica una gran cantidad de materias primas deducibles, agua, electricidad, fletes, etc., es imposible distinguir con precisión el insumo correspondiente a la parte de exportación y la parte de ventas internas, y Es imposible calcular con precisión el impuesto soportado reembolsable por las exportaciones. Suponiendo que cada insumo pueda contabilizarse con precisión, entonces la producción de las ventas internas - insumo = el impuesto a pagar, y el reembolso del impuesto soportado correspondiente a las exportaciones se entregarán a la Oficina Nacional de Impuestos, y luego la Oficina Nacional de Impuestos reembolsará el impuesto, lo cual es muy problemático para ambas partes.
Así, la deducción consiste en utilizar los insumos reembolsables correspondientes a las exportaciones para compensar la base imponible correspondiente a las ventas nacionales, y finalmente confirmar la devolución del impuesto. La deducción es el proceso de calcular un reembolso de impuestos, que esencialmente calcula todos los impuestos adeudados. Si el reembolso de impuestos se puede liquidar y el impuesto a pagar es positivo, simplemente pague el impuesto. Si no se puede liquidar la devolución del impuesto y el impuesto a pagar es negativo, se deberá reembolsar este importe.