¿Qué quiere decir con permitir que el impuesto repercutido se deduzca de las ventas?
Caso 1:
Una empresa de transporte en Beijing es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En septiembre de 2012, se lograron unos ingresos totales de 2 millones de yuanes, incluidos 1,85 millones de yuanes procedentes del transporte nacional de pasajeros. Se pagaron 500.000 yuanes por fletes a empresas de transporte intermodal no piloto y se obtuvieron facturas especiales para la industria del transporte. Los ingresos por la venta de los productos son de 120.000 yuanes y los ingresos por el transporte de los productos son de 30.000 yuanes. Supongamos que la empresa no tiene impuestos soportados este mes ni exención de impuestos al comienzo del período (unidad: 10.000 yuanes). Analice cómo debe manejar sus cuentas la empresa de transporte A.
Análisis:
Dado que los ingresos por transporte de pasajeros pertenecen a la industria del transporte y es un servicio gravable sujeto a la sustitución del impuesto empresarial por IVA, el tipo de IVA aplicable es 11 y el de ventas de bienes están sujetos a IVA. Para los bienes, la tasa impositiva es 17. Por lo tanto, las ventas de la empresa de transporte A son (185 3-50) ÷ (1).
El impuesto al valor agregado pagadero por la Empresa de Transporte A es (185 3-50)÷(1 11)×11 12÷(65438)
Los contribuyentes piloto aceptan negocios no piloto Contribuyentes de impuestos Para el negocio de transporte intermodal, las ventas se calculan en base a la diferencia. De acuerdo con el "Reglamento sobre cuestiones relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernos", si el volumen de ventas de los servicios sujetos a impuestos prestados por los contribuyentes piloto está sujeto a la diferencia en el impuesto empresarial de conformidad con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, se les permite obtener El precio total y los gastos adicionales se deducirán del saldo del precio pagado a los contribuyentes no piloto (refiriéndose a los contribuyentes en áreas piloto y a los contribuyentes en áreas no piloto). áreas que no pagan el impuesto al valor agregado según las medidas de implementación piloto) como el volumen de ventas.
Tratamiento contable de los ingresos obtenidos por la Empresa de Transporte A:
Débito: depósito bancario 200
Préstamo: ingresos del negocio principal 179,63.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 20,37 [(185 3)÷(1 11)×11 12 \
Pago de fletes a empresas de transporte intermodal:
Débito: Costo negocio principal 45,05.
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido deducido del aumento del impuesto comercial) 4,95 [50÷(1 11)×11]
Préstamo: depósito bancario 50.