Acerca de - Asientos contables de insolvencias dadas de baja y recuperadas
Dado que las cuentas por cobrar no se pueden recuperar, el tratamiento contable cuando las cuentas por cobrar se revenden:
Débito: preparación de deudas incobrables.
Crédito: Cuentas por cobrar
2. Para recuperar deudas incobrables que han sido canceladas en años anteriores, el tratamiento contable para la reversión de las cuentas por cobrar canceladas originales debe ser:
Débito: Cuentas por Cobrar
Préstamo: Provisión para insolvencias
Al mismo tiempo
Débito: Depósitos Bancarios
Crédito: Cuentas por cobrar
Provisión para deudas incobrables por pagar en el período actual = el monto de la provisión para deudas incobrables por pagar en el período actual con base en las cuentas por cobrar - el saldo acreedor de la cuenta de provisión para deudas incobrables.
Si el monto de la provisión para insolvencias calculado con base en las cuentas por cobrar en el período actual es mayor que el saldo acreedor de la cuenta "Provisión para insolvencias", la provisión para insolvencias debe acumularse con base en la diferencia si; el monto de la provisión para insolvencias calculado sobre la base de las cuentas por cobrar en el período actual es menor que la "Provisión para insolvencias" "El saldo acreedor de la cuenta".
La provisión para insolvencias que se haya devengado deberá compensarse con la diferencia si el monto de provisión para insolvencias calculado para las cuentas por cobrar en el período actual es cero, el saldo de la cuenta "Provisión para insolvencias"; debe revertirse por completo.
Cuando una empresa retira provisiones para insolvencias, debita la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y acredita la cuenta "Provisión para insolvencias". Si la provisión para insolvencias que se debe devengar en el período actual es mayor que su saldo contable, se debe devengar con base en la diferencia.
La diferencia entre el monto del retiro y el saldo contable se carga a la cuenta "Provisión para insolvencias" y se acredita a la cuenta "Pérdida por deterioro de activos". Las empresas literalmente no pueden cobrar sus cuentas por cobrar.
Se determina como pérdida por insolvencia, se da de baja la provisión para insolvencias dispuesta, se debita la cuenta “Provisión para insolvencias” y se acreditan las cuentas “Cuentas por Cobrar” y “Otras Cuentas por Cobrar”.
Si las pérdidas por deudas incobrables confirmadas y canceladas se recuperan más tarde, se deben debitar las "Cuentas por cobrar", "Otras cuentas por cobrar" y otras cuentas y se debe acreditar la "Provisión para deudas incobrables" de acuerdo con el monto real sujeto recuperado.
Al mismo tiempo, se debita el "depósito bancario" y se acreditan las "cuentas por cobrar" y "otras cuentas por cobrar". El saldo acreedor final de la cuenta "Provisión para insolvencias" refleja la provisión para insolvencias que la empresa ha retirado.
Datos ampliados:
La provisión para provisiones para insolvencias se calcula a través de la cuenta “provisión para insolvencias”. Al final del año, las empresas deberían realizar una inspección exhaustiva de las cuentas por cobrar. Si se espera que todas las cuentas por cobrar se vean deterioradas, se debe hacer una provisión para deudas incobrables. El tratamiento contable es el siguiente:
1. Al retirar provisiones para insolvencias, la empresa debe debitar "Pérdida por deterioro de activos - Provisión para insolvencias" y acreditar "Provisión para insolvencias".
(1) Si el monto de provisión para insolvencias que se debe devengar en el período actual es mayor que el saldo contable de provisión para insolvencias, se devengará la diferencia, y se “Pérdida por Deterioro de Activos - Deuda Incobrable” Se debitará la “Provisión”; se acreditará la “Provisión para insolvencias”.
Guía de Aplicación de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros” (2017) (2) Si el monto de la provisión para insolvencias es menor que el saldo contable de la provisión para insolvencias , se realizarán asientos contables inversos en función de la diferencia, se debitará la cuenta de provisión para insolvencias; se acreditará a la cuenta "Pérdida por deterioro de activos - Provisión para insolvencias".
2. Las cuentas por cobrar que no se pueden recuperar se tratarán como deudas incobrables después de la aprobación de acuerdo con la autoridad administrativa. Las cuentas por cobrar se cancelarán y se debitarán las cuentas por cobrar y las cuentas por cobrar de la cuenta de "provisión para deudas incobrables". se acreditarán cuentas como cuentas por cobrar, cuentas prepagas, otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a largo plazo.
3. Cuando las cuentas por cobrar que hayan sido reconocidas como pérdidas por insolvencia y castigadas se recuperen total o parcialmente en el futuro, las cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas prepagas, etc., se debitarán de acuerdo con el el monto de recuperación real, como otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar a largo plazo, se acredita a las cuentas de provisión para insolvencias y, al mismo tiempo, se debitan cuentas como "depósitos bancarios";
Verifique el sistema de control interno de la empresa para detectar pérdidas por insolvencia, centrándose en los siguientes tres aspectos:
(1) Si se ha establecido un sistema de provisión de insolvencia. Las empresas que utilizan el método de cancelación directa para hacer frente a las pérdidas por deudas incobrables no deberían hacer provisiones para las deudas incobrables.
(2) Si la provisión para insolvencias cumple estrictamente con las disposiciones del sistema contable, y si el alcance y las normas de provisión son razonables y legales.
(3) Si se ha establecido un sistema de aprobación de deudas incobrables. Si el procesamiento de pérdidas por deudas incobrables ha pasado por los procedimientos de aprobación necesarios y si los procedimientos de aprobación de deudas incobrables cumplen con las regulaciones.
Los auditores pueden determinar el método utilizado por la unidad auditada para cancelar las deudas incobrables consultando los libros de contabilidad de la empresa o preguntando al personal contable pertinente; pueden verificar al azar algunos registros importantes de deudas incobrables para verificar si se han procesado correctamente; aprobado y si la base para la aprobación es Razonable, si hay algún ocultamiento o falta de información, y si el monto de las cuentas por cobrar dadas de baja es consistente con el monto aprobado.
A través de la evaluación del sistema de control de pérdidas por insolvencias de la empresa, se señalan los eslabones débiles en el control interno de la empresa, es decir, los lugares donde los errores y deficiencias son propensos a ocurrir, determinando así el enfoque de la próxima auditoría.
Enciclopedia Baidu-Provisión para deudas incobrables