Tratamiento contable para la compra de vehículos hipotecarios de empresa

Peng Huaiwen

La esencia contable de las compras de automóviles hipotecarios de los clientes es la compra de activos fijos a plazos. Es necesario distinguir si la empresa implementa las normas contables para empresas comerciales o las normas contables para pequeñas empresas antes de dar respuestas posteriores.

1. Tratamiento contable para la aplicación de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales”

1. Préstamo hipotecario para automóvil:

Débito: activo fijo (sin impuestos). ventas en el período actual) monto + impuesto sobre compras + otros gastos)

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)

Gastos financieros no reconocidos (diferencia, intereses por reembolsar )

Préstamo: depósito bancario (anticipo)

Préstamo a largo plazo (total del préstamo hipotecario a reembolsar)

2. :

Préstamo: Préstamo a largo plazo

Préstamo: depósito bancario

3. Calcular y amortizar el interés a pagar en cada período de acuerdo con la tasa de interés real durante. el plazo del préstamo hipotecario:

Préstamo: gastos financieros

Préstamos: Gastos de financiación no reconocidos.

2. Tratamiento contable para la aplicación de las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas”

1. Préstamo hipotecario para automóvil:

Débito: activo fijo (sin impuestos). en este período) Impuesto sobre ventas + compras + otros gastos)

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)

Préstamo: depósito bancario (pago inicial)

Préstamo a largo plazo (préstamo hipotecario total)

2. Pague el principal y los intereses del préstamo y confirme los intereses:

Préstamo: préstamo a largo plazo

Gastos financieros

Préstamos: depósitos bancarios

En tercer lugar, tratamiento fiscal

Artículo 38 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades "estipula que se permiten deducciones los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación:

(1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras en préstamos de empresas financieras, gastos por intereses incurridos en diversos depósitos y los préstamos interbancarios por parte de empresas financieras, y los gastos por intereses incurridos por las empresas al emitir bonos tras su aprobación;

(2) Los gastos por intereses de las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período.

Por supuesto, existen algunas restricciones a la deducción antes de impuestos de los gastos por intereses, que aquí se ignoran.

Cuarto caso real

El 30 de junio de 2021, la empresa A compró un vehículo de nueva energía con un préstamo hipotecario. El precio actual es de 600.000 yuanes (sin impuestos). Incluye impuestos de 10.000 yuanes, el pago inicial es de 10.000 yuanes y los 540.000 yuanes restantes se pagan en forma de hipoteca.

El préstamo hipotecario otorgado por un banco tiene una tasa de interés anual del 4%, 36 meses (3 años), y el principal y los intereses se reembolsan en cuotas iguales de 16 yuanes por mes (principal 15.000 yuanes/ mes, interés 1.800 yuanes/mes).

Dado que los vehículos de nueva energía están exentos del impuesto de compra y otros costos del proceso de concesión de licencias corren a cargo de la tienda 4S, no hay otros costos para los automóviles nuevos de la empresa A.

Lo siguiente Describe el tratamiento fiscal y tributario según dos situaciones.

(1) Normas contables aplicables a las empresas.

1. Tratamiento contable

(1) Hipoteca de automóvil:

Débito: activos fijos 600, impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 78 , gastos financieros no confirmados 64, préstamo: depósito bancario 138, préstamo a largo plazo 604, reembolso mensual de capital e intereses del préstamo:

Préstamo: préstamo a largo plazo 16, préstamo: depósito bancario 16, descripción: cada mes Da igual, * * * 36 meses para pagar.

(3) Durante el período del préstamo hipotecario, calcule y asigne los intereses a pagar en cada período de acuerdo con la tasa de interés real:

Paso 1: debe utilizar la fórmula de función en Excel para calcular la tasa de interés real y el gasto por intereses mensual.

El proceso de cálculo específico es el siguiente:

(Si deseas obtener la hoja de cálculo de Excel y sus fórmulas de funciones, puedes unirte al grupo QQ 361078061 y descargar desde el archivo del grupo .)

Por lo tanto, el capital confirmado debe compartirse en el primer mes:

Débito: gastos financieros 3, crédito: gastos financieros no confirmados 3. Los datos de intereses se calculan según la tabla Cambiará cada mes en el futuro, por lo que no habrá cambios aquí. No más detalles.

2. Diferencias y ajustes entre tratamiento fiscal y conferencia fiscal

Al tratarse de un préstamo hipotecario de un banco, suponiendo que no se consideren otros factores, el interés nominal de 1.800 yuanes está incluido. El capital mensual y los intereses se pueden calcular antes de la deducción de impuestos (los gastos por intereses requieren una factura del banco).

Existe una diferencia temporal entre el interés calculado contablemente en función del tipo de interés real y el interés calculado por impuestos en función del tipo de interés nominal. Aunque el monto total es el mismo, existen diferencias en los diferentes años tributarios y se requieren ajustes impositivos. Tomemos como ejemplo 2021:

En 2021, debido a que el gasto por intereses contables es mayor que el interés deducible antes de impuestos, se requiere un aumento de impuestos de 8 yuanes. Solo es necesario ajustarlo directamente en el. lista de elementos de ajuste de impuestos A105000. Se omite el proceso de ajuste específico.

(2) Tratamiento financiero y fiscal de las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas”

1 Contabilidad

(1) Hipoteca de automóvil:

Préstamo: activos fijos 600, impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 78, préstamo: depósito bancario 138, préstamo a largo plazo 540, reembolso de principal e intereses del préstamo:

Préstamo: a largo plazo préstamo a plazo 15, tarifa financiera 1, crédito: depósito bancario 16, tratamiento fiscal.

Al tratarse de un préstamo bancario, si no se consideran otros factores, el gasto por intereses nominal se puede deducir antes de impuestos.

No existe diferencia fiscal entre el tratamiento contable y el tratamiento fiscal, y no se requiere ningún ajuste fiscal.