¿Cuáles son los principios y requisitos para la inversión en deuda?

Para las inversiones en deuda, las nuevas normas establecen los principios y requisitos correspondientes de reconocimiento y medición basados ​​en las clasificaciones anteriores. Incluye principalmente los siguientes siete principios y requisitos:

1. Confirmación y medición inicial. Todo tipo de inversiones de deuda obtenidas se reconocerán cuando la empresa se convierta en parte del contrato del instrumento financiero.

El valor registrado de una inversión es su valor razonable. El valor razonable debe determinarse con base en el precio de transacción de mercado o el costo de adquisición del instrumento financiero. Los costos de transacción relevantes incurridos para obtener una inversión medida a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en la ganancia y pérdida corriente se incluirán directamente en la ganancia y pérdida corriente y no se incluirán en el valor de entrada de la inversión los incurridos para obtenerla; las demás inversiones se incluirán en el valor contable.

2. Generación y procesamiento de intereses. Al final del período, la empresa acumulará intereses según el método de la tasa de interés real, y los intereses se incluirán directamente en las pérdidas y ganancias actuales. El método de la tasa de interés efectiva es un método para calcular el costo amortizado y los ingresos o gastos por intereses de cada período con base en la tasa de interés real de un activo financiero (incluido un grupo de activos financieros). La tasa de interés efectiva es la tasa de interés utilizada para descontar los flujos de efectivo futuros de un activo o pasivo financiero durante el período esperado o un período más corto (si corresponde) al valor en libros actual del activo o pasivo financiero.

3. Precios finales. Las empresas deben utilizar los métodos correspondientes para la valoración de final de período basándose en los tipos de inversión y realizar los tratamientos contables necesarios. (1) Las inversiones medidas a valor razonable con cambios en resultados y las inversiones disponibles para la venta utilizan el valor razonable. Las ganancias o pérdidas no realizadas que surjan de cambios en el valor razonable, si es una inversión medida a valor razonable y sus cambios se incluyen en la ganancia y pérdida corriente, se incluirán directamente en la ganancia y pérdida corriente si la inversión es una disponible; inversión para la venta, se incluirá directamente en el patrimonio neto. (2) Los préstamos, partidas a cobrar y las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valorarán al costo amortizado. El costo amortizado es el monto de reconocimiento inicial de la inversión, menos el principal reembolsado, más o menos el monto de amortización acumulada utilizando el método de interés efectivo para amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento, menos cualquier deducción que haya ocurrido. después de la pérdida de valor.

4. Reconocimiento y medición del deterioro de activos. Para las inversiones medidas al valor razonable con cambios en resultados del período actual, dado que el valor en libros y el valor razonable son siempre iguales, no hay problema de deterioro. Otros tipos de inversiones en deuda pueden sufrir problemas de deterioro. Las empresas deben realizar pruebas de deterioro de otras inversiones de deuda en la fecha del balance. Si existe evidencia objetiva de que la inversión está deteriorada, se realizarán provisiones por deterioro y se reconocerán pérdidas por deterioro. Para préstamos, cuentas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento, una pérdida por deterioro es la diferencia entre el valor en libros de la inversión y el valor presente de sus flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras que aún no han ocurrido). Para inversiones disponibles para la venta, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el valor razonable de la inversión y su valor en libros. Cuando se reconoce la pérdida por deterioro de las inversiones disponibles para la venta, las pérdidas acumuladas causadas por la disminución en el valor razonable que originalmente se incluyeron directamente en el patrimonio del propietario se transfieren y se incluyen en la ganancia y pérdida actual. Después de reconocer la pérdida por deterioro, si existe evidencia objetiva de que el valor de la inversión de deuda ha sido restaurado y está objetivamente relacionado con eventos que ocurrieron después de que se reconoció la pérdida, la pérdida por deterioro originalmente reconocida se revertirá y se incluirá en la ganancia actual. y pérdida, pero el monto después de la reversión se revertirá. El valor en libros no excederá el costo de la inversión en deuda en la fecha de la reversión, suponiendo que no se realice ninguna provisión por deterioro.

5. Reclasificación de inversiones. Para evitar ajustes arbitrarios de las ganancias mediante reclasificación, las nuevas normas estipulan que las inversiones medidas a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes no pueden reclasificarse ni reclasificarse en otras inversiones. La reclasificación de otras inversiones se manejará de acuerdo con las siguientes disposiciones:

(1) Las inversiones disponibles para la venta podrán reclasificarse en otros tipos de inversiones debido a cambios en la intención o capacidad de tenencia o porque su El valor razonable ya no puede medirse de manera confiable, medido al costo amortizado. El valor razonable o valor en libros de una inversión a costo amortizado en la fecha de reclasificación. Las ganancias o pérdidas relacionadas con inversiones que originalmente se incluyeron directamente en el patrimonio del propietario, así como la diferencia entre el costo amortizado de la inversión y el monto del vencimiento, se amortizarán utilizando el método de interés efectivo durante el plazo restante del activo financiero y incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes.

(2) Las inversiones que anteriormente se clasificaban como préstamos y cuentas por cobrar pueden reclasificarse como inversiones disponibles para la venta y medirse a su valor razonable porque su valor razonable no puede medirse de manera confiable. En la fecha de reclasificación, la diferencia entre el valor en libros de la inversión y su valor razonable se incluye directamente en el patrimonio del propietario. Cuando la inversión se enajena o la inversión se deteriora en períodos contables posteriores, se transfiere y se incluye en la utilidad actual. y pérdida.

(3) Debido a cambios en la intención o capacidad de tenencia, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento deben reclasificarse como inversiones disponibles para la venta y posteriormente medirse a su valor razonable. En la fecha de reclasificación, la diferencia entre el valor en libros de la inversión y el valor razonable se incluye en el patrimonio neto. Cuando la inversión se deteriora o se da de baja, se transfiere y se incluye en la ganancia y pérdida corriente.

6. Transferencia y terminación de la inversión. La transferencia de inversiones se refiere al acto de una empresa (la parte que transfiere) de transferir o entregar su inversión a otra parte (la parte que transfiere) distinta del emisor de activos financieros. Para la inversión transferida, la empresa ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad de la inversión al cesionario, o no ha transferido ni retenido sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad de la inversión, pero ha renunciado al control de la inversión, la inversión transferida. ser dado de baja. Además, también debe reconocerse la terminación de los derechos contractuales a recibir flujos de efectivo relacionados con la inversión, como el retiro de las inversiones en bonos al vencimiento. Para las transferencias de inversión que no cumplan las condiciones para su baja en cuentas, la inversión relevante se reconocerá en la medida de su participación continua en la inversión transferida, y los pasivos relevantes se reconocerán en consecuencia. Para la transferencia global de una inversión que cumpla con las condiciones para su baja en cuentas, se incluirá en el resultado del periodo la diferencia entre los dos siguientes montos: (1) El valor en libros de la inversión transferida (2) La contraprestación recibida por concepto de; la transferencia y el monto originalmente incluido directamente en el patrimonio del propietario. La suma de los cambios acumulados en el valor razonable (cuando la inversión transferida esté disponible para la venta). Para la transferencia parcial de inversiones que cumplan las condiciones para su baja en cuentas, el valor total en libros de la inversión transferida se prorrateará de acuerdo con los valores razonables relativos de la parte dada de baja y de la parte no reconocida. incluidos en el resultado del periodo corriente: Primero, la parte dada de baja en cuentas 2. La suma de la contraprestación de la parte de baja en cuentas y la parte de baja en cuentas correspondiente (cuando la inversión transferida sea una inversión disponible para la venta) en el monto acumulado de cambios en valor razonable que originalmente se incluyeron directamente en el patrimonio del propietario. El monto correspondiente a la parte de baja en cuentas del monto acumulado de cambios en el valor razonable originalmente incluidos directamente en el patrimonio contable se prorrateará y determinará con base en el valor razonable relativo de la parte de baja en cuentas y la parte no reconocida de la inversión.

7. Reconocimiento y valoración de las inversiones en bonos corporativos convertibles. Un bono corporativo convertible es un instrumento híbrido que consta de un contrato principal (un bono corporativo normal) y un derivado implícito (opciones sobre acciones). Desde la perspectiva de un inversor, la característica de conversión incorporada en los bonos corporativos convertibles no está estrechamente relacionada con el contrato principal. Por lo tanto, para los bonos corporativos convertibles comprados, la empresa debe asignar el costo de inversión inicial entre el contrato principal y los derivados implícitos, utilizando el valor razonable del contrato principal como el costo de inversión inicial de la inversión en deuda, y el costo de inversión inicial de los bonos corporativos convertibles como el costo de inversión inicial de los bonos corporativos convertibles. El costo de inversión inicial del derivado implícito es la diferencia entre el costo de inversión y el valor razonable del contrato principal. Después de la escisión, la empresa debe clasificarse según la intención de tenencia y el propósito del contrato principal y los derivados implícitos, y el reconocimiento y medición posterior deben realizarse de acuerdo con los requisitos específicos de cada inversión. Si una empresa no puede medir de forma independiente y confiable el contrato principal y los derivados implícitos en el momento de la compra o en fechas posteriores del balance, designará los bonos corporativos convertibles como inversiones medidas a valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas actuales para contabilidad.

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