¿Qué significa que los intereses del préstamo no se pueden deducir del capital por adelantado?

Los prestamistas privados descuentan todo o parte de los intereses del principal por adelantado, lo que comúnmente se conoce como “interés de decapitación”, lo que equivale a que el prestatario pague un precio por el préstamo antes de comenzar a utilizar el fondos, haciendo el préstamo Uno nunca obtiene el monto total del préstamo desde el principio. Esta práctica hará que el prestatario reciba menos del principal registrado en el certificado de préstamo, afectará el uso normal de los fondos del prestatario, aumentará en cierta medida los costos de capital del prestatario, dañará los derechos e intereses legítimos del prestatario y será injusto.

Los prestamistas de préstamos privados no pueden deducir intereses del principal por adelantado. El interés es una tarifa por usar dinero durante un período de tiempo determinado. El prestamista no puede deducir intereses del principal por adelantado para obtener una remuneración del prestatario por otorgar el préstamo; de lo contrario, afectará la determinación del monto del principal y los intereses. Si el prestamista afirma deducir los intereses del principal por adelantado y reembolsar el préstamo y los intereses de acuerdo con el principal registrado en el comprobante del préstamo, el tribunal calculará el principal y los intereses en función del monto real del préstamo.

El demandante y el demandado eran amigos, y el demandado pidió dinero prestado al demandante debido a la falta de fondos puente. El demandante y el demandado firmaron un pagaré en el que declaraban que el demandante prestó al demandado 200.000 RMB por un período de dos meses. El demandante firmó para confirmar y el demandado firmó y tomó sus huellas digitales para confirmar. Al mismo tiempo, el demandado emitió un recibo al demandante, indicando que el demandado había recibido una transferencia de 200.000 yuanes de la banca móvil del demandante. Después de deducir 6.000 yuanes de intereses de dos meses, el demandante transfirió 194.000 yuanes a la cuenta del demandado a través de la banca móvil. Dos meses después, el demandante pidió al demandado que le reembolsara el principal de 200.000 yuanes, pero el demandado no estuvo de acuerdo. Luego, el demandante demandó al demandado ante el tribunal.

El tribunal sostuvo que en este caso, aunque el pagaré firmado por el demandante y el demandado y el recibo emitido por el demandado indicaban que el monto del préstamo era de 200.000 yuanes, el monto real del préstamo de ambas partes debería ser 194.000 yuanes. Sobre la base del formulario de consulta de transacciones bancarias presentado por el demandante y el hecho de que el demandante admitió que se dedujeron del capital por adelantado intereses de 6.000 yuanes, el tribunal ordenó al demandado que reembolsara el préstamo de 194.000 yuanes al demandante y calculara los intereses basándose en sobre esta cantidad. Después de que se anunció el veredicto, ninguna de las partes apeló.

Comentarios al artículo 670 del Código Civil de la República Popular China: Los intereses de los préstamos no se deducirán del principal por adelantado. Si los intereses se deducen del capital por adelantado, el préstamo se reembolsará en función del monto real del préstamo y se calcularán los intereses.

¿Por qué no se pueden deducir los intereses del préstamo del insumo 1 y el IVA soportado sobre los intereses no se puede deducir del IVA repercutido?

2 Regulaciones relevantes: Las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36) estipulan en asuntos relevantes: El valor original. del IVA es generalmente el servicio adquirido por el contribuyente, los activos intangibles o los bienes inmuebles.

No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos: servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de restauración, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.

¿Qué partidas del impuesto soportado no se pueden deducir?

1. De acuerdo con el artículo 10 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" (Orden del Consejo de Estado No. 691), no se deducirá el impuesto soportado sobre los siguientes artículos. del impuesto repercutido:

(1) Bienes, trabajo, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles adquiridos para el cálculo simplificado del impuesto, exención del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal;

(2) Bienes adquiridos y servicios relacionados y servicios de transporte;

(3) Pérdidas anormales de bienes comprados (excluyendo activos fijos), servicios laborales y servicios de transporte utilizados en productos en proceso y productos terminados;

(4) Otros elementos especificados por el Consejo de Estado.

2. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36) "Implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" Según el artículo 27 de las Medidas, el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos no se deducirá del impuesto repercutido:

(1) Para los conceptos de cálculo simple del impuesto, conceptos exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.

(2) Bienes adquiridos debido a desgaste anormal y servicios relacionados de procesamiento, reparación y transporte.

(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.

(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.

(5) Pérdidas anormales de bienes, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por proyectos inmobiliarios en construcción.

Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.

(6) Servicios de préstamo adquiridos, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento.

(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.

Los bienes mencionados en los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a los materiales y equipos que constituyen la entidad inmobiliaria, incluidos los materiales de decoración de la construcción y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación. , iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, electricidad, equipamiento inteligente para edificios e instalaciones de apoyo. A menos que se especifique lo contrario, el contenido especificado en el anexo de este aviso se implementará a partir de 2065438.

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438+06] No. 36 ), Anexo 2 "Asuntos Conexos al Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" Artículo 2 del Reglamento: Cuando un ex contribuyente del IVA general adquiera servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos será No se deducirá del impuesto repercutido:

(1) Para artículos de cálculo simple de impuestos, artículos exentos de IVA, beneficios colectivos o consumo personal. Los activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.

El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.

(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios relacionados de procesamiento, reparación y transporte.

(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.

(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.

(5) Bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción causados ​​por pérdidas y consumos anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.

Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.

(6) Servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento adquiridos.

(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.

Los bienes a que se refieren los puntos (4) y (5) anteriores se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones y gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos e inteligentes para edificios e instalaciones de apoyo.

Los honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de gestión, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo pagado por el contribuyente al prestamista para recibir los servicios de préstamo no se deducirán del impuesto repercutido.

La introducción de por qué los intereses del préstamo no se pueden deducir de los insumos se encuentra aquí primero. Debido a que la oficina de impuestos estipula claramente que los intereses no pueden usarse para deducir el impuesto soportado, el departamento de finanzas también debe poder comprender las regulaciones de la oficina de impuestos al registrar los intereses de los préstamos y manejarlos de acuerdo con las políticas pertinentes para evitar el impacto de los errores de procesamiento del IVA en toda la cuenta.