¿El tratamiento fiscal de separación no se aplica a los accionistas personas físicas?

El motivo de la tributación es que las leyes y reglamentos pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no prevén la exención de impuestos sobre los ingresos anteriores. Dado que no existen normas claras de exención de impuestos a nivel legal, en el caso de capital privado de Suning Global Company antes mencionado, la base para la recaudación fue la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y su reglamento de aplicación. Por lo tanto, no existe base legal para eximir a los accionistas personas físicas de obligaciones tributarias en reestructuraciones corporativas y fusiones y adquisiciones. Podemos analizar e interpretar las ideas de recaudación y gestión de algunas autoridades tributarias de base del "Aviso de la Oficina de Impuestos Locales de Dalian sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta personal sobre la cancelación y reorganización de los accionistas de personas físicas" (Dida Shuihan [2009] No. 212 ). El documento estipula que si una empresa opta por someterse a un tratamiento fiscal especial según el documento Caishui [2009] Nº 59 al fusionarse o dividirse, la renta imponible = [ganancias retenidas de la empresa al final del período + reserva de capital empresarial al final del el período + (Valor razonable de los activos transferidos - Base imponible de los activos transferidos) × (monto del pago no patrimonial ÷ valor razonable de los activos transferidos)] × renta imponible

La razón por la que no hay impuesto es que El impuesto sobre la renta de las personas físicas se recauda en efectivo. Si un accionista persona física realiza pagos de capital en un negocio de reorganización, es decir, utiliza su capital como contraprestación para participar en la reorganización, ¿se debe pagar razonablemente el impuesto no realizado? Para tomar un ejemplo extremo, un accionista persona física adquiere otra empresa con solo activos personales (en forma de capital), pero la empresa adquirida no puede beneficiarse en el corto plazo, y el accionista persona física no puede realizar la transferencia de capital de la empresa adquirida. . Si se determina que un accionista persona física tiene obligación tributaria, ¿pueden las autoridades tributarias recaudar impuestos? Incluso si la ley considera que los accionistas personas físicas tienen obligaciones tributarias, con base en el principio de fondos necesarios para el pago del impuesto, al menos se debe adoptar el método de obligaciones tributarias diferidas si las personas físicas tienen ingresos provenientes de recuperación de inversiones, transferencia o liquidación de patrimonio. , el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de acuerdo con la normativa.

El autor cree que en el negocio de reestructuración, debido a las limitaciones del ámbito de aplicación de Caishui [2009] No. 59, las personas físicas no pueden aplicar las normas de tratamiento fiscal pertinentes. Sin embargo, es necesario analizar caso por caso si los accionistas personas físicas tienen obligaciones tributarias. Si un accionista persona física paga contraprestación en forma de capital en la adquisición de capital o adquisición de activos, las autoridades tributarias pagarán el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la partida "ingresos por transferencia de propiedad" con base en el valor razonable del capital. Aunque Guo Shui Han [2011] No. 89 solo se aplica a las empresas que cotizan en bolsa, las autoridades fiscales pueden entender la operación de inversión de capital como transferencia de capital, incluso si Guo Shui Han [2011] No. 89 no se aplica a las empresas que no cotizan en bolsa. Las empresas que cotizan en bolsa, las autoridades tributarias se basarán en el IRPF para Las disposiciones de la Ley y su reglamento de desarrollo exigen que el IRPF se grave sobre las rentas transferidas, lo que parece razonable. En el caso de una fusión empresarial, ya sea una nueva fusión o una fusión por absorción, la empresa fusionada y sus accionistas serán tratados como liquidación para el impuesto sobre la renta, y las autoridades tributarias podrán pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con los "ingresos por transferencia de propiedad". artículo. Si una empresa se divide, si los accionistas originales y los ratios de participación no cambian, la persona física no tiene obligación tributaria porque no hay liquidación ni transferencia de propiedad; si los accionistas y los ratios de participación cambian durante el proceso de división, las autoridades fiscales correrán el riesgo; de impuestos.

Recomendaciones

A medida que las autoridades tributarias continúan fortaleciendo la gestión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por transferencias de capital, los accionistas personas físicas deben considerar cuidadosamente las obligaciones fiscales involucradas en la reestructuración de negocios. Es mejor que los contribuyentes se comuniquen plenamente con las autoridades tributarias competentes con anticipación con la ayuda de agencias de servicios profesionales antes de tomar decisiones de reestructuración empresarial para evitar riesgos relacionados con los impuestos causados ​​por la incertidumbre. También esperamos que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos puedan considerar plenamente la coordinación y coherencia de las obligaciones de pago del impuesto sobre la renta de los accionistas corporativos y los accionistas personas físicas en reorganizaciones y fusiones y adquisiciones, y proporcionar desgravaciones fiscales lo antes posible a las personas físicas. personas que participen en una reorganización societaria, especialmente las personas físicas que reúnan las condiciones para un tratamiento fiscal especial. Tratamiento fiscal equivalente.