Método de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación

Exención, compensación y devolución de impuestos, en términos económicos, el "monto de la exención, compensación y devolución de impuestos" para los bienes exportados por una empresa productiva debe calcularse con base en el precio FOB de los bienes exportados y el impuesto. tasa de reembolso de los bienes exportados.

El precio FOB de los bienes exportados se basará en el precio FOB que figura en la factura de exportación (si se confía a un agente exportador, la factura de exportación podrá ser emitida por el encomendante o el encomendado). Si la transacción se realiza en otras condiciones de precios, se deben deducir los fletes, seguros y comisiones que, según el sistema contable, pueden compensarse con los ingresos por ventas de exportación.

La fórmula de cálculo para el reembolso y la exención de impuestos a la exportación es:

1 El monto del impuesto que no puede ser exento o reembolsado = precio FOB de los bienes de exportación * precio en moneda extranjera del RMB *. (tasa de IVA - tasa de devolución del impuesto a la exportación);

2. El monto del impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual - el la exención de impuestos en este período no se puede reducir ni reducir) - el monto de la exención de impuestos al final del período anterior;

3. El monto de la exención y el reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación * moneda extranjera RMB precio * tasa de devolución de impuestos de bienes de exportación

4. Finalmente, compare el impuesto a pagar para el período actual y el monto de la exención y devolución de impuestos, y elija el menor para determinar el monto de la exención de impuestos y reembolso .

El monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos para los bienes exportados por las empresas manufactureras se calcula en función del precio FOB de los bienes exportados y la tasa de reembolso de impuestos para los bienes exportados. Si el precio FOB de los bienes exportados se basa en el precio FOB que figura en la factura de exportación, la factura de exportación puede ser emitida por la parte encargante o por la parte encargada. Si la transacción se realiza en otras condiciones de precios, se deben deducir los fletes, seguros y comisiones que, según el sistema contable, pueden compensarse con los ingresos por ventas de exportación. Debemos centrarnos en los siguientes aspectos:

1. El monto de la exención y devolución de impuestos para el período actual, el monto del impuesto soportado que debe deducirse para el período actual calculado de acuerdo con la exención y devolución de impuestos. política, también puede entenderse como la tasa nominal de devolución de impuestos aplicable, según la empresa. El monto nominal de la devolución de impuestos se calcula en función del volumen de exportación actual;

2. De hecho, mi país aplica un impuesto al valor agregado de exportación de tasa cero para los bienes de exportación elegibles. Para el impuesto al valor agregado, la esencia de la tasa impositiva cero para las exportaciones es que el impuesto pagadero en este enlace es negativo;

3. El principio de cálculo del impuesto al valor agregado determina que en cada eslabón de circulación, solo el monto del valor agregado de este eslabón se grava al tipo impositivo aplicable. Sin embargo, el monto teórico del valor agregado es difícil de determinar en la práctica, por lo que la producción. El impuesto se utiliza como método real para recaudar y deducir el impuesto pagadero después del impuesto soportado. Sin embargo, dado que los vínculos de producción y circulación de una empresa son un proceso continuo pero no uno a uno, las materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. adquiridos en este período no necesariamente se consumirán en este período. El consumo real en este período incluye estas cosas.

4. Ajuste del tipo de devolución del impuesto. Por las razones anteriores, el ajuste de la tasa de devolución de impuestos en realidad refleja las políticas fiscales e industriales del país, en lugar de cambios en el impuesto real incluido en los productos de exportación;

5. En la práctica, la mayoría de las empresas venden tanto para exportación como para ventas internas, y es difícil distinguir con precisión el monto del impuesto soportado que debe reembolsarse en el consumo real de materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. en productos de exportación en el país. período actual. En la práctica fiscal, la tasa de devolución de impuestos se determina artificialmente. En primer lugar, el monto calculado de la exención de impuestos y el reembolso para el período actual se utiliza para deducir el impuesto al valor agregado pagadero sobre los productos nacionales, lo que en realidad simplifica el proceso de recaudación y devolución de impuestos en el país. proceso de recaudación del impuesto al valor agregado;

6. Créditos tributarios de fin de período.

En resumen, la devolución del impuesto a las exportaciones tiene como objetivo implementar una tasa impositiva cero sobre los productos básicos de exportación, principalmente para permitir que los productos básicos de exportación de mi país ingresen al mercado internacional a un precio libre de impuestos. Entre ellas, la exención y la devolución de impuestos son una forma de devolución de impuestos a las exportaciones.

Base legal:

Artículo 1 de la "Ley de Administración de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China"

Con el fin de fortalecer la gestión de la recaudación de impuestos, estandarizar los impuestos comportamiento recaudatorio y salvaguardar el estado. Esta ley está formulada para recaudar ingresos fiscales, proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes y promover el desarrollo económico y social.