Cómo manejar los asientos contables arrastrados al final del año para las devoluciones de impuestos a las exportaciones
Cómo manejar los asientos contables de las devoluciones de impuestos a la exportación arrastrados al final del año
Débito: impuestos a pagar - transferir el impuesto al valor agregado no pagado
Crédito: impuestos por pagar _Las exportaciones se pueden deducir de las ventas nacionales
Débito: Impuestos por pagar_Reembolso de impuestos a la exportación
Crédito: Impuestos por pagar - pago excesivo del impuesto al valor agregado al realizar la transferencia
Empresas manufactureras La base de cálculo del impuesto y el método de cálculo para el monto de "exención, crédito y reembolso" del impuesto al valor agregado sobre los bienes exportados
De acuerdo con las disposiciones de Guoshuifa [2002] No. 11, el El "monto de exención de impuestos, crédito y reembolso" para bienes exportados por empresas manufactureras se basará en El precio FOB de los bienes de exportación y la tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación se calculan en base al precio FOB del producto. factura de exportación (si confía a un agente para exportar, la factura de exportación puede ser emitida por la parte confiante o la parte encargada), si la transacción se concluye bajo otras condiciones de precio, el flete, seguro, comisión, etc. que están permitidos compensar los ingresos por ventas de exportación según el sistema contable debe deducirse. Si hay una diferencia entre el monto declarado y el pago real, se ajustará cuando se declare el próximo reembolso de impuestos (o al final del año). juntos en el momento de la liquidación). Si la factura de exportación no puede reflejar fielmente el precio FOB, la empresa debe declarar la "exención, crédito y reembolso" de impuestos con base en el precio FOB real. Las autoridades fiscales tienen derecho a seguir la "recaudación de impuestos". y Administración de la República Popular China y del Estado", se aprobarán las "Reglamentaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y otras disposiciones pertinentes.
(1) Cálculo del impuesto a pagar para el período actual
El impuesto a pagar para el período actual = Impuesto repercutido por bienes vendidos en el país en el período actual - (Impuesto soportado para el período actual - Exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual no estará exento ni acreditado)
(2) Cálculo de la exención, compensación y reembolso de impuestos
Exención Monto del crédito fiscal y reembolso = precio FOB de los bienes exportados × precio en moneda extranjera RMB Tarifa
La compra de materias primas libres de impuestos incluye la compra nacional de materias primas libres de impuestos y materiales y piezas para procesamiento importados libres de impuestos con materiales importados. El precio de los materiales y piezas para procesamiento importados libres de impuestos. con materiales importados es el precio del impuesto de composición.
El precio imponible de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + Aranceles aduaneros + Impuesto al consumo aduanero
(3 ) Cálculo del monto reembolsable del impuesto para el período actual y el monto de la exención fiscal y del crédito para el período actual
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1 Cuando el monto del crédito fiscal retenido al final del período actual. ≤ el monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual, el monto del reembolso de impuestos pagadero para el período actual = el monto del crédito fiscal retenido para el período actual al final del período
El monto de exención y crédito de impuestos para el período actual = monto de exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual - monto de reembolso de impuestos adeudado para el período actual Monto del reembolso de impuestos
2. monto del crédito fiscal al final del período actual > el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual, el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual
El monto de la exención de impuestos y del crédito para el período actual = 0
"El monto del impuesto retenido al final del período actual" es el "monto del impuesto retenido al final del período" en la “Declaración de IVA” del período actual.
3. Cálculo de las exenciones, compensaciones y devoluciones de impuestos que no se permiten eximir y deducir.
La exención, compensación y devolución de impuestos deberán no estará exento y el monto de la deducción fiscal = precio FOB de los bienes de exportación actuales × precio en moneda extranjera en RMB × (tasa impositiva para los bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación) - la exención, compensación y reembolso de impuestos no estarán exentos Y el monto de deducción y crédito de impuestos
No se permiten exenciones y reembolsos de impuestos El monto de la exención y deducción de impuestos = precio de las materias primas compradas libres de impuestos × (tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos para bienes de exportación). ).
p>Para las empresas manufactureras que tienen nuevos negocios de exportación, el negocio de exportación dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del primer negocio de exportación no se calculará como el monto del reembolso de impuestos para el período actual. el monto de la exención y el crédito para el período actual es igual al monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual; no hay compensación de impuestos. El monto del impuesto soportado que se ha completado se trasladará al siguiente período y continuará; deducido a partir del mes 13, el monto del reembolso de impuestos para el período actual se calculará de acuerdo con la fórmula de cálculo de exención, compensación y reembolso de impuestos.
Cómo manejar los asientos contables para los reembolsos de impuestos a la exportación arrastrados. al final del año? ¿Qué pasa si el personal financiero siente que aún no está familiarizado con las políticas pertinentes sobre devoluciones de impuestos a las exportaciones y que los métodos para sus entradas, transferencias, etc. no son tan claros? que el personal financiero consulte este sitio web para obtener más información sobre las exportaciones al manejar las cuentas. La información más reciente sobre la devolución de impuestos.