¿Se pueden incluir en el costo las indemnizaciones por despido de los empleados de la empresa?

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de los Empleados", una empresa termina la relación laboral con sus empleados antes de la expiración del contrato de trabajo, u ofrece una compensación para alentar a los empleados a aceptar voluntariamente despidos, y cumple con las siguientes condiciones: , los pasivos estimados derivados de la terminación de las relaciones laborales, las compensaciones con los empleados deben ser reconocidos e incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes. En primer lugar, la empresa ha formulado un plan formal para terminar la relación laboral o ha presentado una propuesta de despido voluntario, que se implementará próximamente. El plan o propuesta debe incluir los departamentos, puestos y cantidad de personas que serán despedidas o reducidas. Según la normativa pertinente, el monto de la indemnización por rescisión o reducción de la relación laboral se determina en función del tipo de trabajo o empleado. Terminación o reducción del tiempo de la relación laboral. En segundo lugar, una empresa no puede retirar unilateralmente su propuesta de poner fin a las relaciones laborales o realizar reducciones.

Para todos los beneficios de indemnización que califican para el reconocimiento de deuda, independientemente del departamento, el prestatario deberá incluir los gastos administrativos y no los costos de los activos. La idea aquí ya no es el principio de quién se beneficia y quién asume la responsabilidad. El crédito son los salarios pagaderos al empleado. Por naturaleza, los beneficios a los empleados pagaderos aquí deberían ser los pasivos estimados mencionados en las normas contingentes, pero el tratamiento contable debe ser a través de "beneficios a los empleados por pagar".

Lectura ampliada:

Tratamiento contable y fiscal de la compensación económica a los trabajadores despedidos

Los métodos de compensación económica a los trabajadores despedidos incluyen el pago único cuando la relación laboral es despedido, aumentar la pensión de jubilación u otras normas de bienestar, pagar los salarios de los empleados durante un período determinado en el futuro después del despido, etc. En nuestro país, las empresas suelen adoptar una modalidad de pago único al momento de terminar la relación laboral. Este artículo estudia y discute esto con base en la normativa fiscal y tributaria vigente.

1. Normas fiscales sobre compensación económica para empleados despedidos

1. Normas fiscales sobre el impuesto sobre la renta personal para empleados despedidos "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las Personas Físicas que obtienen beneficios económicos". Indemnización por rescisión de contratos laborales" "Aviso sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas" Guo Shui Fa [1999] Nº 178, "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre una -Ingresos por compensación de tiempo obtenidos por empleados de empresas estatales debido a la terminación de contratos laborales" Guo Shui Fa [2000] 77 No. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el exención del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos compensatorios únicos obtenidos después de la terminación de la relación laboral entre un individuo y el empleador" [2006 54 38 0] No. 157 "Sobre la recaudación de los individuos

(1) Los ingresos compensatorios únicos obtenidos por una persona con motivo de la terminación de la relación laboral con el empleador, incluyendo compensaciones económicas, subsidios de subsistencia y otros subsidios pagados por el empleador, están exentos si el ingreso es inferior a 3 veces el salario promedio de empleados locales en el impuesto sobre la renta personal; el exceso puede tratarse como ingreso salarial durante varios meses a la vez y se permite promediarlo dentro de un período determinado. El método de promediado específico es: dividir el ingreso único de compensación económica obtenido por un individuo por el número de años que ha trabajado en la empresa, tomar el cociente como el ingreso mensual de sueldos y salarios y calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal. de acuerdo con la ley tributaria. El número de años que una persona haya trabajado en la empresa se calculará sobre la base del número real de años trabajados. Si el número supera los 12 años, el número se computará como 12 años. Las normas de exención específicas las estipulan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudades bajo una planificación estatal separada.

(2) El fondo de previsión de vivienda, las primas del seguro médico, las primas del seguro de pensión básica y las primas del seguro de desempleo realmente pagadas por las personas cuando obtienen ingresos compensatorios únicos se pueden deducir al calcular su impuesto sobre la renta personal sobre una -Ingresos por compensación de tiempo.

(3) Si una empresa se declara en quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, los ingresos únicos por concepto de honorarios de reasentamiento que reciban los empleados de la empresa en quiebra estarán exentos del impuesto sobre la renta personal.

(4) El impuesto sobre la renta personal pagadero sobre el ingreso de compensación económica personal único calculado de acuerdo con el método anterior será retenido y pagado por la unidad pagadora en el momento del pago y entregado al tesoro estatal. dentro del día 7 del mes siguiente.

(5) Si una persona física vuelve a contratar después de la terminación del contrato laboral, el ingreso único de compensación económica para la persona física que ha pagado el impuesto sobre la renta personal ya no se combinará con el reempleado. ingresos salariales.

2. La normativa fiscal sobre compensación económica a los empleados despedidos se basa en la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de pagos únicos de compensación por parte de las empresas a los empleados antes". Carta de impuestos estatales sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades [2006 54 38 0] Reglamento núm. 918: El subsidio de subsistencia único pagado por la empresa a los empleados que han alcanzado una determinada duración de servicio, una determinada edad o están cerca de la edad de jubilación, y la compensación única pagada por la empresa a los empleados que han rescindido sus contratos laborales, incluido el costo de comprar la duración del servicio, "Todos los gastos necesarios y normales relacionados con la obtención de ingresos imponibles" estipulados en el artículo 2 de las "Medidas para La deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas [2000] Nº 84 puede, en principio, deducirse antes del impuesto sobre la renta de las empresas. Si el monto de los diversos gastos compensatorios es grande y la amortización única tiene un gran impacto en el impuesto sobre la renta de las empresas del año en curso, se puede amortizar de manera uniforme en los años siguientes. El período de amortización específico lo determinan las oficinas tributarias de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones reales locales.

Aunque Guoshuifa [2000] No. 84 dejó de ser válido con la abolición del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" del 5 de junio de 38 al 1 de octubre de 2008, la compensación económica de las empresas para empleados despedidos Pertenece a "todos los gastos necesarios y normales relacionados con la obtención de ingresos imponibles". De conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y el artículo 8 de la Orden Presidencial [2007] Nº 63 de la República Popular China, "los gastos razonables realmente incurridos por la empresa relacionados con los ingresos, incluidos los costos , tasas, impuestos, pérdidas y otros gastos, se permiten deducir en el cálculo de la base imponible”. Por tanto, toda compensación económica a los empleados despedidos puede deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades.

Por ejemplo, un empleado de la Compañía A en cierta ciudad, con 15 años de servicio, renunció en julio de 2008 y recibió un ingreso de compensación único de 200.000 yuanes. Al recibir el ingreso de compensación único, en realidad pagó 20.000 yuanes en concepto de fondo de previsión de vivienda, seguro médico, seguro de pensión básico, seguro de desempleo y otros gastos de acuerdo con las proporciones estipuladas por los gobiernos nacional y local. Sin embargo, el estándar de exención de impuestos. Lo estipulado por la oficina de impuestos local de la provincia está de acuerdo con En 2007, la cantidad de tres veces el salario promedio de los empleados locales fue de 80.000 yuanes.

a Impuesto sobre la renta personal pagadero sobre los ingresos por indemnización por despido de los empleados = {[(compensación económica única, libre de impuestos sobre la renta, fondo de previsión de vivienda realmente pagado, primas de seguro médico, primas de seguro de pensión básica y desempleo primas de seguros)÷ Duración del servicio - deducción de gastos] × Tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido} × Duración del servicio = {[(200000-80000-20000) ÷. La posibilidad de deducir los gastos en esta fórmula estará sujeta a las regulaciones de las autoridades fiscales locales. Después de que la empresa A retiene y paga los ingresos por indemnización por despido del empleado A, el impuesto sobre la renta personal a pagar es de 6,5438 millones de yuanes, y la indemnización por despido de 200.000 yuanes pagada se puede pagar en su totalidad antes del impuesto sobre la renta de sociedades.

II. Tratamiento contable de la compensación económica a los empleados despedidos

De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de los Empleados” y su guía de aplicación, cualquier compensación debida al terminación de la relación laboral con empleados La compensación económica otorgada a los empleados no se incluye en el costo de los activos, sino que sólo se incluye en los gastos corrientes, debitándose a “gastos administrativos” y acreditando a la cuenta “Remuneraciones a pagar a los empleados - indemnizaciones por despido”.

1. Compensación económica por despido de empleados que no tengan otra opción.

La compensación económica por despido de empleados que no tienen otra opción es la compensación que la empresa proporcionará para terminar la relación laboral con los empleados antes de la expiración del contrato de trabajo, independientemente de que los propios empleados estén dispuestos. O no. Las empresas retirarán el monto de la compensación económica a los trabajadores despedidos en función del número de empleados a despedir y de las normas de compensación por despido para cada puesto estipuladas en los términos del plan de despido.

Al realizar el devengo:

Préstamo: comisión de gestión

Préstamo: a pagar - prestaciones por despido

Al pagar efectivamente:

Débito: Cuentas por pagar - indemnización por despido

Crédito: Depósito bancario Préstamo: Impuestos a pagar - IRPF

Al pagar el IRPF:

Débito : impuestos a pagar - IRPF

Préstamo: depósito bancario

2.

Los empleados tienen derecho a elegir una compensación económica por despido, que es una compensación que se otorga para incentivar a los empleados a aceptar voluntariamente los despidos antes de la expiración del contrato laboral. Los empleados tienen derecho a optar por quedarse o aceptar una indemnización por dimisión. Con base en el número estimado de empleados y la norma de indemnización por despido para cada puesto, se calcula el monto de la compensación económica a los empleados despedidos de acuerdo con lo establecido en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 03-Contingencias”.

Cuándo se devenga:

Préstamo: Comisión de gestión

Préstamo: Pasivos estimados-subsidio de indemnización

Cuándo se realiza el pago real:

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Débito: Pasivos estimados - indemnización por despido

Débito: comisión de gestión (si la estimación es mayor que el importe real, entonces "crédito: comisión de gestión")

Préstamo: Pago por pagar - Beneficio por terminación

Al mismo tiempo:

Débito: Cuenta por pagar - Beneficio por terminación

Préstamo: Depósito Bancario

Préstamo: A pagar Impuestos y tasas a pagar - IRPF

Al pagar el IRPF:

Débito: Impuestos y tasas a pagar-IRPF

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Préstamo: depósito bancario

Según la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y el artículo 8 de la Orden Presidencial [2007] N° 63 de la República Popular China , "los gastos reales razonables relacionados con los ingresos incurridos por la empresa incluyen costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos que se pueden deducir al calcular la renta imponible". Si el tiempo de retiro de las prestaciones por despido y el tiempo real de pago pertenecen a períodos diferentes, existirá una diferencia temporal.