Acerca del impuesto al valor agregado

1) El impuesto a pagar de la empresa A es 10.000/1,17 * 17% = 1.452,99 millones.

2) Impuesto a pagar de la empresa B (15.000/1,17 * 17%)-1.452,99 millones = 726,49 millones.

3) Impuesto a pagar de la empresa C (2 millones/1,17 * 17%)-(15.000/1,17 * 17%) = 72.650.

4) Si el agente lo revende a los consumidores, definitivamente serán más de 2 millones. Supongamos que las ventas a los consumidores son 2,5 millones.

Entonces el método de cálculo es el mismo que el de las empresas anteriores A, B y C.

Es decir: (2,5 millones/1,17 % )-(2 millones/1,17 * 17%)= 72,649 millones.

Con respecto a la segunda pregunta:

En primer lugar, las tasas de devolución de impuestos a las exportaciones se clasifican según productos específicos. En otras palabras, las tasas de devolución de impuestos a las exportaciones para diferentes productos básicos son diferentes. Puede consultar la tasa de devolución del impuesto a la exportación en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de China.

¿Cómo solicitar la devolución de impuestos? Por favor lea las instrucciones. El concepto de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación

Devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación significa que en el comercio internacional, los bienes exportados a países extranjeros están exentos del impuesto pagadero cuando se consumen en el país. O reembolsar el impuesto pagado (impuesto al valor agregado, impuesto al consumo) de acuerdo con las disposiciones de la legislación tributaria nacional.

Se trata de una medida fiscal comúnmente utilizada en el comercio internacional y aceptada por todos los países. Está diseñada para fomentar la competencia leal en las exportaciones de bienes de varios países.

Basándose en las prácticas comunes de la comunidad internacional y las condiciones nacionales actuales de China, y con referencia a las prácticas internacionales comunes, China ha formulado e implementado un sistema de devolución (exención) de impuestos y medidas de gestión para los bienes de exportación. Las Medidas estipulan claramente que, a menos que se disponga lo contrario, para los bienes exportados por empresas con derechos de operación de exportación, una vez que los bienes se declaran para la exportación y se manejan las ventas financieras, se pueden procesar reembolsos de impuestos o exenciones de valor agregado con base en los documentos pertinentes presentados a las autoridades tributarias mensualmente impuesto, impuesto al consumo.

Sistema básico de devolución de impuestos a las exportaciones

El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones de mi país es un sistema tributario especial establecido en función de las condiciones nacionales de mi país y relativamente independiente de otras administraciones tributarias internas. Desde 65438 hasta 2004, China llevó a cabo una reforma integral del sistema tributario industrial y comercial. De conformidad con la ideología rectora de la reforma, la Administración Estatal de Impuestos ha formulado y promulgado sucesivamente las "Medidas para la administración de las devoluciones (exenciones) de impuestos para mercancías de exportación" y las "Medidas para la gestión electrónica de las devoluciones de impuestos a la exportación", se establecen disposiciones específicas sobre el alcance de las devoluciones de impuestos, métodos de cálculo, inspecciones diarias de gestión y liquidación, etc. Reglamento. en los últimos años. Según la situación actual, se han llevado a cabo numerosas reformas y mejoras. En la actualidad, el sistema de devolución de impuestos a las exportaciones de mi país incluye principalmente los siguientes aspectos:

Las empresas que disfrutan de derechos de devolución de impuestos a las exportaciones se refieren a empresas que tienen derecho a realizar operaciones de importación y exportación con la aprobación de los departamentos pertinentes. Principalmente empresas de comercio exterior y empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, incluidas empresas con inversión extranjera, así como algunas empresas especiales con pequeño volumen de exportación, como empresas de suministro de transporte marítimo, empresas de bienes libres de impuestos, etc. Actualmente, existen aproximadamente 65.438+ empresas de este tipo. En el futuro, con la liberalización de los derechos de gestión de las exportaciones, aumentará gradualmente el número de empresas que gestionan devoluciones de impuestos a las exportaciones.

Los bienes exportados que disfrutan de devolución de impuestos pueden disfrutar de la política de devolución de impuestos, excepto los bienes libres de impuestos, los bienes prohibidos y los bienes que estén claramente estipulados para no permitir devolución de impuestos. Los tipos de impuestos reembolsables son el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Desde 2004, el tipo de devolución del IVA se ha dividido en cinco niveles, a saber, 17 por ciento, 13 por ciento, 11 por ciento, 8 por ciento y 5 por ciento, siendo el tipo medio de devolución de aproximadamente el 12 por ciento. El tipo de devolución del impuesto al consumo se basará en el tipo impositivo legal.

Hay dos formas principales de implementar devoluciones de impuestos a las exportaciones: una es implementar devoluciones de impuestos libres de impuestos para bienes exportados por empresas de comercio exterior, es decir, exentos del impuesto al valor agregado sobre bienes exportados en el proceso de ventas y reembolsar el impuesto al valor agregado pagado en el proceso inicial de producción y circulación de bienes exportados. El segundo es implementar medidas de exención de impuestos, crédito y reembolso para bienes que son autooperados o cuya exportación está confiada a empresas de producción. Los bienes exportados están exentos del impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado incluido en las materias primas y materiales de embalaje comprados para los bienes exportados puede deducirse del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales, y la parte no deducida será reembolsada.

Las devoluciones de impuestos a la exportación deben gestionarse de forma planificada. El Ministerio de Finanzas organiza cada año un plan de devolución de impuestos a las exportaciones en el presupuesto central y, junto con la Administración Estatal de Impuestos, lo asigna a todas las provincias (regiones autónomas y municipios) para su ejecución. No se permite ningún reembolso de impuestos más allá del plan y el plan del año en curso no se puede trasladar al año siguiente.

Todas las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas exportadoras están sujetas a gestión informática. Desde 2003 se ha puesto en marcha el subsistema de devolución de impuestos a la exportación "Sistema electrónico portuario de aplicación de la ley", mediante declaración y aprobación por computadora.

Los documentos de reembolso de impuestos a la exportación, como los formularios de declaración de aduanas y los formularios de verificación de divisas utilizados por las empresas para declarar reembolsos de impuestos, se pueden verificar con la información de la agencia gubernamental que emitió los documentos, lo que garantiza la autenticidad y exactitud de los documentos de declaración.

Clasificación de las devoluciones (exenciones) de impuestos para bienes exportados

Según el sistema tributario actual, las devoluciones (exenciones) de impuestos para los bienes exportados de mi país son el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. dentro del ámbito del impuesto sobre el volumen de negocios (también conocido como impuesto indirecto).

La devolución (exención) de impuestos para bienes exportados se refiere al impuesto al valor agregado pagado y al impuesto al consumo pagadero en todos los aspectos de la producción nacional y la circulación de bienes exportados.

Palabras clave: Impuesto sobre los ingresos brutos

Se refiere al denominado impuesto que se caracteriza por las mercancías. En lo que respecta al sistema tributario actual de mi país, los impuestos sobre el volumen de negocios incluyen el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto al valor agregado de la tierra, los derechos de aduana y algunos impuestos industriales y comerciales locales.

Condiciones para solicitar el registro de devolución de impuestos a la exportación

1. Debe dedicarse al negocio de productos de exportación, que es la condición más básica para que una empresa solicite el registro de devolución de impuestos a la exportación.

2. Debe poseer una licencia comercial emitida por el departamento de administración industrial y comercial. Una licencia comercial es un certificado de que una empresa puede realizar operaciones legales y sus actividades comerciales están protegidas por las leyes nacionales.

3. Debe practicar contabilidad económica independiente, tener calificación de persona jurídica, tener un sistema contable completo, preparar de forma independiente planes de ingresos y gastos financieros y balances de capital, abrir cuentas independientes en bancos y ser capaz de manejar asuntos externos. compras y ventas. y empresas de pago y liquidación.

Las empresas que no cumplen con las condiciones anteriores generalmente no solicitan el registro de devolución de impuestos para empresas exportadoras.

Asegúrese de comprender los cuatro límites de tiempo para las devoluciones de impuestos a las exportaciones.

Las empresas exportadoras deben prestar especial atención a los procedimientos de declaración y al concepto de tiempo al gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación para evitar pérdidas. Las empresas exportadoras deben prestar atención a cuatro plazos al gestionar los reembolsos de impuestos a la exportación:

Uno es "30 días". Después de comprar productos de exportación, las empresas de comercio exterior deben solicitar con prontitud facturas especiales con IVA o facturas ordinarias a los proveedores. Se trata de facturas con IVA de control fiscal contra la falsificación y deben pasar por procedimientos de certificación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de emisión de la factura.

El segundo es "90 días". Las empresas de comercio exterior deben completar los procedimientos de declaración de devolución de impuestos a la exportación dentro de los 90 días a partir de la fecha de la declaración en aduana de las mercancías para la exportación, y las empresas de producción deben completar los procedimientos de declaración de exención de impuestos dentro de los 3 meses a partir de la fecha de la declaración en aduana de las mercancías para la exportación.

El tercero es "180 días". Las empresas exportadoras deben proporcionar al departamento local de devolución de impuestos competente un formulario de verificación de los ingresos en divisas de exportación (excepto los ingresos en divisas a plazo) dentro de los 180 días siguientes a la fecha de la declaración en aduana de las mercancías destinadas a la exportación.

El cuarto es "3 meses". Si el comprobante de reembolso de impuestos en papel de la empresa exportadora para bienes de exportación se pierde o el contenido se completa incorrectamente y puede volver a emitirse o modificarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes, la empresa exportadora puede solicitar al departamento de devolución de impuestos una extensión para declarar el impuesto de exportación. reembolso (exención) para mercancías de exportación durante el período de declaración Después de la aprobación, la declaración puede extenderse por tres días meses.

Trámites generales y anexos para la devolución del impuesto a la exportación

Trámites generales para el registro de la devolución del impuesto a la exportación:

1. Entrega de los certificados pertinentes y recogida de los formularios de registro

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Las empresas deben registrarse para la devolución de impuestos para empresas exportadoras dentro de los 30 días posteriores a la obtención de los documentos de aprobación de los departamentos pertinentes y el certificado de registro industrial y comercial emitido por el departamento administrativo industrial y comercial.

2. Declaración y aceptación del registro de devolución de impuestos

Después de recibir el "Formulario de registro de devolución de impuestos de empresa exportadora", la empresa debe completarlo de acuerdo con el formulario de registro y los requisitos pertinentes. y sellarlo con el sello oficial de la empresa y del personal correspondiente. El sello se presentará a las autoridades fiscales junto con el documento de aprobación de los derechos de operación del producto de exportación, el certificado de registro industrial y comercial y otros materiales de respaldo. La autoridad fiscal aceptará el registro después de la verificación.

3. Emitir un certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación.

Después de recibir la solicitud formal de la empresa, las autoridades fiscales la revisarán y aprobarán de acuerdo con los procedimientos prescritos y luego la emitirán a la empresa para el "registro de reembolso de impuestos a la exportación".

4. Cambio o cancelación del registro de devolución de impuestos a la exportación

Cuando las condiciones comerciales de la empresa cambian o algunas políticas de devolución de impuestos cambian, el registro de devolución de impuestos debe cambiarse o cancelarse de acuerdo con necesidades reales.

Dos. Materiales adicionales para la devolución del impuesto a la exportación

1. El formulario de declaración de aduana es un documento que las empresas importadoras y exportadoras completan cuando se presentan a la aduana para la inspección y el despacho de aduana al importar o exportar mercancías.

2. Factura de venta de exportación. Este es un documento completado por la empresa exportadora en base al contrato de compraventa firmado con el comprador de exportación. Es el comprobante principal para que los compradores extranjeros compren bienes y también es la base para que el departamento de contabilidad de las empresas exportadoras registre los ingresos por ventas de los productos de exportación.

3. Factura de compra. El objetivo principal de proporcionar facturas de compra es determinar el proveedor, el nombre del producto, la unidad de medida, la cantidad del producto de exportación y si es el precio de venta de la empresa de producción, para dividir y calcular el costo de compra.

4. Recibo de liquidación de divisas o aviso de cobro de divisas.

5. Los productos de fabricación propia liquidados a precio CIF que se exporten directamente o que el fabricante encomiende su producción también deberán ir acompañados de la carta de porte de carga de exportación y de la póliza de seguro de exportación.

6. Las empresas que hayan importado materiales para su procesamiento y negocios de reexportación también deben informar a las autoridades fiscales el número de contrato, fecha, nombre y cantidad de materiales y piezas importados, nombre de los productos reexportados, Importe del costo de importación y pago de varios impuestos.

7. Certificado de impuestos del producto.

8. Acreditación de que se han amortizado los ingresos por exportaciones.

9. Otros materiales relacionados con la devolución del impuesto a la exportación.

¿En qué circunstancias puedo solicitar la devolución del impuesto a la exportación?

1. Alcance de la devolución del impuesto a la exportación

Los productos exportados desde mi país son productos a los que se les ha cobrado o aplicado el impuesto sobre el producto, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo especial, a menos que se especifique lo contrario. el estado, no serán reembolsados ​​o exentos de impuestos.

Los productos de exportación generalmente deben cumplir las siguientes tres condiciones:

1. Deben ser productos dentro del alcance del impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto a los consumos especiales.

2. Debes declarar y salir del país. La llamada exportación se refiere a la puerta de salida. Este es uno de los principales criterios para distinguir si un producto es un producto de exportación reembolsable de impuestos. Se basa en el formulario de declaración de exportación y la factura de venta de exportación sellada con el sello de aprobación aduanera.

3. Las ventas de exportación deben ser financieramente viables.

Con carácter general, los productos de exportación sólo recibirán devolución de impuestos si cumplen las tres condiciones anteriores. Sin embargo, el estado también ha promulgado regulaciones especiales sobre productos sujetos a reembolsos de impuestos, permitiendo específicamente que ciertos productos sean tratados como productos de exportación.

Los productos de devolución de impuestos especiales incluyen principalmente:

1. Productos vendidos por compañías navieras extranjeras a transporte marítimo, cargueros marítimos y gente de mar;

2. y repuestos Repuestos y materias primas utilizadas en el negocio.

3. Las empresas de ingeniería contratistas extranjeras compran máquinas, equipos y materias primas producidas por empresas nacionales específicamente para proyectos de contratación extranjera. Después del envío fuera del país, solicitar la devolución de impuestos con la factura de compra y el formulario de declaración de aduana emitido por el contratista.

4. Productos mecánicos y eléctricos que hayan ganado licitaciones internacionales y nacionales.

Al mismo tiempo, el Estado también ha estipulado claramente que una pequeña cantidad de productos de exportación no serán reembolsados ​​incluso si cumplen las tres condiciones anteriores;

Los productos de exportación que el El estado claramente no ha otorgado reembolsos de impuestos:

1. Petróleo crudo para exportación;

2. Productos de exportación de ayuda extranjera.

3. por el estado;

4. Las empresas exportadoras compran inversión extranjera. Exportación de productos

5. productos vendidos por fábricas de municiones a sistemas militares;

7. Exportación de sistemas militares Alcance de las empresas;

8. Los diamantes en bruto nacionales o importados procesados ​​para empresas procesadoras de diamantes se exportan o venden directamente. a empresas de comercio exterior para exportación;

9. Productos de etileno producidos por el proyecto

10. Productos sin impuestos; Los bienes adquiridos por particulares en el interior del país y realizados fuera del país no estarán sujetos a devolución de impuestos por el momento.

2. ¿Qué empresas pueden exportar devoluciones de impuestos?

1. Las empresas de comercio exterior centrales y locales, las empresas industriales y comerciales y algunas empresas de producción industrial que tienen derecho a operar el comercio exterior y emprender la tarea nacional de ganar divisas a través de las exportaciones tienen derecho a operar en el extranjero. comerciar de forma independiente con la aprobación de las autoridades económicas y comerciales.

2. Las empresas exportadoras encomendadas se refieren principalmente a empresas que tienen derechos de agencia de exportación y soportan ganancias y pérdidas de exportación.

Método de cálculo de la devolución de impuestos para bienes de exportación en el marco del comercio general

Actualmente, existen dos métodos de devolución de impuestos para bienes de exportación por parte de empresas con inversión extranjera: “cobrar primero y luego reembolsar” y “exención, crédito y devolución”.

“Imponer primero, luego pagar después” significa que todos los bienes exportados por la propia empresa de producción o en nombre de la empresa se gravan al tipo estipulado en el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado, y luego el impuesto Las autoridades a cargo del negocio de devolución de impuestos a la exportación pagan impuestos de acuerdo con el plan nacional de devolución de impuestos a la exportación. La tasa impositiva será aprobada para la devolución de impuestos.

1. Base para el cálculo del impuesto.

El método "impuesto primero, luego reembolso" calcula el monto del reembolso de impuestos en función del precio FOB de los bienes exportados en el período actual multiplicado por la cotización del RMB en moneda extranjera.

El “precio FOB” (escrito como precio FOB en inglés) es el precio FOB en el puerto de embarque, pero este precio de entrega es un producto simbólico, es decir, el vendedor emite los documentos de envío necesarios para el comprador según el contrato para cobrar el pago, la división del riesgo entre compradores y vendedores se basa en el envío de la mercancía. Por lo tanto, el precio FOB significa que el comprador es responsable de alquilar el barco, reservar el espacio, manejar el seguro y pagar las primas de transporte.

Los métodos de conversión más utilizados para precios FOB, CFR y CIF son los siguientes:

Precio FOB = precio CFR - flete = precio CIF × (1 - prima de seguro × tasa de seguro ) - fletes

Por lo tanto, si una empresa realiza transacciones de exportación a precio CIF, luego de que la mercancía salga del país, se deducirán los fletes al exterior, primas de seguros, comisiones y gastos financieros a cargo de la empresa; La transacción se realiza a precio CFR, se deducirán los fletes al extranjero, las primas de seguros, las comisiones y los gastos financieros a cargo de la empresa.

2. Método de cálculo

1. Comercio general

(1) Fórmula de cálculo:

Impuesto a pagar para este período = período actual Impuesto sobre la producción de bienes nacionales + precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas en RMB × tasa impositiva – impuesto soportado total en el período actual.

Monto del reembolso de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes exportados Los impuestos incluyen todos los materiales nacionales deducibles, servicios públicos, cargos de transporte, impuesto al valor agregado impuesto por la aduana y otros gastos deducibles según las leyes tributarias.

② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera se determina según dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio promedio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no podrá modificarlo dentro de un año fiscal.

(3) Cuando los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y gravarán el monto registrado. en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.

④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará al siguiente período para compensar el impuesto a pagar.

Por ejemplo:

Ejemplo 1. En marzo de 2000, una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a un precio FOB de 200 dólares EE.UU. por unidad. docena, el tipo de cambio del RMB es 1: 8,2836 yuanes; (2) 2.000 docenas se venden a un precio CIF de 240 dólares EE.UU. por docena, con flete de 20 yuanes por docena, seguro de 10 yuanes y comisión de 2 yuanes. El tipo de cambio del RMB es de 1:8,2836 yuanes. En este período, se vendieron en el país 19.400 docenas de zapatos, con unos ingresos por ventas de 34,92 millones de yuanes, un impuesto sobre la producción de 5,936,4 millones de yuanes, un impuesto soportado de 10,8 millones de yuanes deducibles y una tasa de descuento para zapatos del 13%. El impuesto a pagar y el monto del reembolso de impuestos se calculan utilizando el método "pague primero y luego pague después".

Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB × cotización de divisas RMB + (precio CIF - tarifa de transporte - prima de seguro - comisión) × divisas Cotización de RMB = 28000 200×8,2836+2000×(240-20-10-2)×8,2836.

Impuesto a pagar en el período actual = impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual + precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas en RMB × tasa impositiva - impuesto soportado total en el período actual = 5936400 + 49834137,60 × 17% - 1080000 = 3608203,39 (RMB).

El monto actual del reembolso de impuestos = el precio FOB actual de los bienes de exportación × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de reembolso de impuestos - 49834137,60 × 13% = 6478437,89 (yuanes).