Una breve discusión sobre la importancia de la aplicación de sistemas de control interno

1. Requisitos generales: La evaluación de materialidad es el juicio profesional de un contador público autorizado. El CPA debe aplicar el principio de materialidad al determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados de la auditoría. Los requisitos generales para su aplicación se pueden entender a partir de los siguientes aspectos: ① La evaluación de importancia requiere el uso del juicio profesional. ②Dos propósitos del principio de materialidad: los contadores públicos autorizados deben aplicar el principio de materialidad en el proceso de auditoría. La aplicación del principio de materialidad en el proceso de auditoría se basa en las siguientes consideraciones: Primero, con el fin de mejorar la eficiencia de la auditoría. El segundo es garantizar la calidad de la auditoría. ③Dos etapas de la aplicación del principio de materialidad: la situación en la que los contadores públicos aplican el principio de materialidad. Primero, se requiere que la CPA aplique el principio de materialidad al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. En segundo lugar, los contadores públicos deben aplicar el principio de materialidad al evaluar los resultados de la auditoría.

2. Dos consideraciones para determinar la importancia: cantidad y naturaleza. Al aplicar el principio de materialidad, el auditor debe considerar la cantidad y naturaleza de los errores u omisiones. Es decir, la importancia tiene características tanto cuantitativas como cualitativas. En términos generales, un gran número de errores u omisiones es más importante que un pequeño número de errores u omisiones. En muchos casos, sin embargo, una incorrección u omisión puede no ser material en términos de cantidad, pero puede serlo en términos de su naturaleza. Por ejemplo: ① Informes erróneos u omisiones que impliquen fraude y actividades ilegales. ② Incorrecciones u omisiones que puedan conducir al cumplimiento de obligaciones contractuales. (3) Las inexactitudes o subestimaciones afectan las tendencias de ganancias. (4) Incorrección u omisión accidental.

3. Considere la importancia de dos niveles

Los contadores públicos deben considerar la importancia del nivel de informes contables y el nivel de cuentas y transacciones relacionadas. Esto significa que los contadores públicos deben considerar la importancia desde dos niveles durante el proceso de auditoría: ① método de determinación del estado contable: método de índice fijo y método de índice variable; ②Nivel de cuenta y transacción. Métodos de determinación: método de distribución y método de no distribución.

4. La relación entre materialidad y riesgo de auditoría.

Los contadores públicos deben considerar la relación inversa entre la materialidad y el riesgo de auditoría, mantener la debida prudencia profesional y determinar razonablemente el nivel de materialidad. Los contadores públicos deben considerar la relación entre la materialidad y el riesgo de auditoría. ②La importancia es inversamente proporcional al riesgo de auditoría. (3) Los contadores públicos autorizados deben ejercer la debida prudencia profesional y determinar razonablemente el grado de importancia.

Evaluación de la materialidad al preparar el plan de auditoría

La materialidad es un factor muy importante que afecta a la idoneidad de la evidencia de auditoría. Existe una relación inversa entre el nivel de materialidad y la evidencia de auditoría (la evidencia de auditoría, el riesgo de auditoría y la materialidad de auditoría son opuestos).

(1) Determinación del nivel de importancia de los estados contables.

1. Métodos: método de razón fija y método de razón variable.

2. Bases del juicio: activos totales, activos netos, ingresos de explotación, beneficio neto, etc.

3. Seleccionar: Para los informes del mismo período, se utiliza como nivel de importancia del nivel del informe contable el que tiene el nivel de importancia más bajo.

(2) Importancia de una cuenta o transacción

Antes de realizar procedimientos de auditoría sobre la cuenta o transacción, el CPA puede asignar el nivel de importancia del estado contable a la cuenta o transacción, o puede determinar por separado el nivel de importancia de una cuenta o transacción. Para niveles de importancia a nivel de cuenta o transacción, se puede utilizar un enfoque asignado o no asignado. En la práctica, muchos contadores públicos eligen cuentas de balance como base para las asignaciones, y la importancia de cada cuenta se denomina "error tolerable". Para proyectos propensos a errores, puede determinar un nivel de importancia más alto; para proyectos importantes o proyectos donde no se esperan errores, establezca el nivel de importancia estrictamente.

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