Tratamiento contable por donación de productos de producción propia al exterior

Por ejemplo, el coste es 80 y el precio de mercado es 100. El impuesto al valor agregado a pagar es 100*0,17=17.

Entrada:

Débito: Gastos no operativos 97

Crédito: Inventario 80

Impuesto a pagar - IVA a pagar 17

A la hora de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas, el hecho de que sea de carácter de bienestar público marcará la diferencia. Al completar la declaración del impuesto sobre la renta corporativa, complete 117 en los ingresos por ventas atribuidos y 97 en el costo de ventas atribuido. A continuación, si la donación no es para bien público, se considerará ganancia de ventas. Si es para bien público, se considerará que el costo de venta no tributa dentro del 12% de la ganancia total, y la parte que exceda del 12. El % estará gravado con el impuesto sobre la renta de sociedades.

Datos ampliados:

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las nuevas normas de contabilidad empresarial y la ley del impuesto sobre la renta empresarial, los activos donados por las empresas, incluidos los activos monetarios donados y los activos no monetarios , debe tratarse como si la contabilidad se realizara de acuerdo con los requisitos normales de procesamiento contable. Al calcular la renta imponible de una empresa, la renta imponible se ajustará en función del beneficio contable calculado para calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con los requisitos de la ley tributaria. Los activos donados por las empresas se pueden dividir en activos monetarios y activos no monetarios. Independientemente del tipo de activos que la empresa done al mundo exterior, se incluirán como pérdida en la cuenta de "gastos no operativos".

Débito: Gastos no operativos - donaciones externas 1.070.000.

Crédito: 900.000 en stock.

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 170.000

La mayor diferencia entre el tratamiento contable de las empresas que donan materiales comprados y las que donan bienes de producción propia es el valor agregado Tratamiento de impuestos. La donación de materiales comprados por una empresa es un cambio en el propósito de los materiales y no se puede deducir el impuesto al valor agregado sobre los materiales comprados. El impuesto al valor agregado originalmente incluido en el monto del impuesto soportado se transfiere a la cuenta "gastos no operativos" junto con el costo del material a través de la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferencia del impuesto soportado)".

Ejemplo 1 En 2008, la empresa A donó un lote de materiales a la zona del desastre a través de una organización de bienestar público. El costo real de los materiales es de 500.000 yuanes. El precio de materiales similares en el mercado abierto sin impuestos es de 500.000 yuanes y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17. Además, la empresa A donó 50.000 yuanes directamente a una escuela primaria de la aldea mediante cheque. Los asientos contables relevantes son los siguientes:

Débito: Gastos no operativos - donación de 635.000 yuanes.

Préstamo: 500.000 yuanes para materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 85.000 yuanes.

Depósito bancario de 50 000 RMB

Las empresas que donen activos fijos y otros activos no corrientes deben prestar atención al valor razonable al donar activos fijos adquiridos después de que el IVA haya cambiado del tipo de producción al consumo. tipo. Calcular su IVA. Con base en la suma del valor en libros de los activos fijos y la producción del impuesto al valor agregado, se incluye en la cuenta "gastos no operativos".

En 2008, la Compañía B donó un conjunto de equipos al área del desastre a través de la Federación de Caridad. El valor original fue de 300.000 yuanes, la depreciación acumulada fue de 50.000 yuanes, el valor razonable fue de 300.000 yuanes y el aplicable. El tipo del impuesto sobre el valor añadido era 17. Los asientos relevantes son los siguientes: 1. Castigo de activos fijos: Débito: 250.000 depreciación acumulada de activos fijos; Préstamo: 3.000.002 de activos fijos. Donación de activo fijo:

Débito: Gastos no operativos - donación 301.000.

Crédito: El impuesto a pagar por la liquidación de activos fijos es de 250.000 yuanes; el impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar es de 565.438 yuanes 0.000 yuanes.

Materiales de referencia:

Enciclopedia Baidu-Donaciones extranjeras