Preguntas sobre el ajuste de asientos contables para ventas mixtas

Categoría: Gestión empresarial/financiera>>Finanzas e impuestos

Descripción del problema:

Una empresa es un contribuyente general del IVA y vendió 20 aparatos de aire acondicionado en agosto pasado. año Y es responsable de la instalación. Los ingresos por ventas de aire acondicionado son de 10.000 yuanes, el impuesto de salida es de 1.700 yuanes, se emite una factura general para obtener los ingresos por instalación de aire acondicionado de 2.680 yuanes y se consumen otros 2.000 yuanes en. materiales (el costo de este material es de 1500 yuanes). Los asientos contables de esta empresa son los siguientes:

Débito: depósito bancario 16380

Crédito: ingresos del negocio principal 10000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1700

Otros ingresos comerciales 2680

Materias primas 2000

Después de la inspección por parte de las autoridades fiscales, se realizará el siguiente procesamiento:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores 425

Crédito: Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del Impuesto al Valor Agregado 425

Lo que quiero preguntar es ① ¿Por qué se debe deducir el impuesto soportado de las materias primas al mismo tiempo? ② Si las materias primas de la empresa se han ajustado y cómo ajustarlas si es necesario.

Análisis:

De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, los ingresos obtenidos en la pregunta: ingresos por ventas de aire acondicionado de 11.700 yuanes, ingresos por instalación de 2.680 yuanes, gastos de materiales consumibles de instalación de 2.000 yuanes, un total de 16.380 yuanes, se recaudará el impuesto sobre el valor añadido. Impuesto sobre el valor añadido = 16.380/1,17*0,17=2.380 yuanes. Antes de la auditoría se pagaron 1.700 yuanes y se deben devolver entre 2.380 y 1.700 = 680 yuanes.

La entrada correcta para la venta debe ser:

Débito: depósito bancario 16.380 yuanes

Crédito: ingresos del negocio principal 10.000 yuanes

Crédito: Otros ingresos comerciales 4.000 yuanes

Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2.380 yuanes

Es decir: el consumo durante el proceso de instalación Cargos por los materiales utilizados y los ingresos por instalación deben tratarse como ventas. Al mismo tiempo, se deben preparar los materiales consumidos durante el proceso de instalación:

Débito: 1.500 yuanes para otros gastos comerciales

Crédito: 1.500 yuanes para materias primas

Supuesto Para realizar ajustes basados ​​en el resultado de esta auditoría, debe preparar las siguientes entradas de ajuste:

Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - otros gastos comerciales 1.500 yuanes

Débito: 500 yuanes para materias primas

Crédito: Impuestos a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado de 680 yuanes

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - otros ingresos comerciales de 1320 yuanes

Para "El saldo acreedor de la cuenta "Impuesto a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado" se procesará de acuerdo con las opiniones de procesamiento de las autoridades tributarias de las siguientes maneras:

1. En caso de devolución, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado".

2. Si se debe reducir el monto del crédito fiscal retenido, debite esta cuenta y acredite la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Inspección y Ajuste de Impuestos)".

3. Si parte del pago se realiza y otra parte se deja como crédito, utilice el método anterior para debitar esta cuenta y acreditar la cuenta "Impuestos a pagar - IVA no pagado" y "Impuestos a pagar - IVA a pagar (Ajuste de inspección fiscal)" respectivamente. .

En cuanto a las opiniones de ajuste de las autoridades tributarias en la pregunta, debido a diferencias con los resultados del análisis anterior, es imposible determinar específicamente la base para el ajuste de la inspección tributaria, ni se puede determinar a través del reverso. cálculo del monto del impuesto al valor agregado ajustado (425/0.17) No se puede proporcionar la base de ajuste relevante, por lo que no podemos brindarle un análisis detallado ni una lista de las entradas de ajuste relevantes. Puede consultar los documentos emitidos por las autoridades tributarias sobre los resultados de esta inspección tributaria, analizar en detalle las cuestiones relevantes planteadas durante la inspección tributaria y realizar ajustes con base en los métodos anteriores.