Ejemplos de recuperación de pérdidas antes de impuestos y por impuesto a la renta diferido

Debido a que las pérdidas reconocidas después del ajuste de acuerdo con las leyes tributarias pueden compensarse con utilidades gravables en los próximos cinco años, son diferencias temporarias deducibles, por lo que se deben reconocer activos por impuesto a la renta diferido. Por ejemplo, el beneficio total de la empresa A en 2011 fue de -100.000 yuanes y sus pérdidas recuperables en los años siguientes serán de -8 millones de yuanes (excluyendo otras diferencias temporarias). Se espera que esta parte de la pérdida pueda recuperarse dentro de los próximos cinco años tributarios, por lo que se deben reconocer activos por impuesto a la renta diferido 800 * 25% =

Débito: activos por impuesto a la renta diferido 200

Crédito: Gasto por impuesto sobre la renta 200

Supongamos que la ganancia antes de impuestos obtenida en 2012 es de 4 millones de yuanes y que la renta imponible ajustada por la ley tributaria es de 4,5 millones de yuanes (excluidas otras diferencias temporarias) Estos 4,5 millones de yuanes se utilizan para compensar las ganancias de 2011. No se pagará impuesto sobre la renta de las sociedades por las pérdidas generadas en 2012, pero se deberán reconocer los gastos del impuesto sobre la renta que correspondan a las ganancias obtenidas en 2012 y se deberán realizar asientos de compensación.

Débito: Gasto por impuesto a la renta 450*25%=112,50.

Crédito: Impuesto sobre la renta diferido activo 112,50.

Si es probable que en el futuro no haya suficiente ingreso imponible disponible para compensar los beneficios de los activos por impuesto a la renta diferido, el valor en libros de los activos por impuesto a la renta diferido se amortizará y las entradas se de la siguiente manera:

Débito: gasto por impuesto a la renta

Préstamo: activo por impuesto a la renta diferido

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