¿Cuáles son los asientos contables para los pagos de intereses sobre préstamos a empresas afiliadas?
Al acumular gastos por intereses:
Débito: gastos financieros - gastos por intereses,
Préstamos: intereses por pagar,
Pago real:
Débito: intereses a pagar,
Préstamo: depósito bancario,
Pago directo sin gasto por intereses:
Débito: coste financiero-coste por intereses,
Préstamo: depósito bancario.
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a las normas de deducción antes de impuestos para los gastos por intereses de partes relacionadas" (Caishui [2008] 65438 No. 021) establece que al calcular la renta imponible en ese momento, si los gastos por intereses efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas no exceden las siguientes proporciones y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus normas de desarrollo, se deducirá el exceso. no se deducirán en el año en curso ni en los años siguientes.
Los gastos por intereses realmente pagados por una empresa a partes relacionadas nacionales, además de cumplir con lo dispuesto en el artículo 2 de este Aviso, la relación entre inversión de deuda e inversión de capital en partes relacionadas es: 5:1 para las empresas financieras, 5:1 para otras empresas, 2:1.
El artículo 2 estipula que si una empresa puede proporcionar información relevante de conformidad con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus reglamentos de implementación para demostrar que las actividades de transacción relevantes cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia; La carga fiscal real de la empresa no es mayor que la de las partes relacionadas nacionales. Los gastos por intereses realmente pagados por la empresa a las partes relacionadas nacionales deben deducirse al calcular la renta imponible.
Además, el artículo 38 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que si el gasto por intereses de una empresa no financiera que toma prestado de una empresa no financiera no excede el monto calculado con base en el deducirá el tipo de interés de préstamos similares de la empresa financiera durante el mismo período.